Главная / Без рубрики / Как Сделать Возврат Товара С Ндс На Упрощенке

Как Сделать Возврат Товара С Ндс На Упрощенке

Возврат товара спецрежимником

Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ при этом будет являться основанием для вычета?

Нет корректировочным счетам-фактурам при возврате товара!
Чиновники на этот вопрос поначалу отвечали однозначно: при возврате товаров продавец не должен выставлять корректировочные счета-фактуры, так как в данном случае счет-фактуру на возвращаемый товар будет составлять покупатель 6 . Понятно, что, когда покупатель является плательщиком НДС, составить счет-фактуру ему труда не составит. А вот как быть, если покупатель на «упрощенке» или «вмененке»?
Для начала вернемся к письму Минфина России от 7 марта 2022 года № 03-07-15/29. Да, в настоящее время оно не применяется. Но тем не менее мы считаем, что сделанные в нем выводы с учетом поправок, касающихся появления корректировочных счетов фактур, актуальны и сейчас. В данном письме чиновники ссылались на действующие в тот момент Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур 7 . В них содержалось положение о том, что в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров. Но аналогичное положение содержится и в новых Правилах, которые утверждены Постановлением № 1137. Это означает, что новое постановление не изменило порядка оформления счетов фактур в случаях возврата товара.

Возврат товара при УСН

Напомним, что для целей исчисления НДС возврат качественного товара в любом случае признается реализацией. Покупатель обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру при возврате принятого на учет товара. Это следует, в частности, из п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137. Для поставщика, уплачивающего НДС, этот счет-фактура является основанием для применения вычета налога в соответствии с п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами.

Нужно ли упрощенцу при возврате товара оформлять счет-фактуру

В то же время Минфин России в своем Письме от 27.02.2022 N 03-07-09/11 указывает, что продавцу нужно выписывать корректировочный документ, только если покупатель не принял купленные ценности к учету. И если это произошло, то сам покупатель должен выписать на возвращаемый товар встречный счет-фактуру (за исключением случая, когда покупатель не платит НДС, например из-за того, что применяет УСН). То есть, по сути, операция по возврату оприходованного некачественного товара плательщиком НДС должна оформляться как обратная реализация.

Если же недостатки товара обнаружены сразу при приемке и некачественный товар покупатель не оприходовал, значит, при его возврате обратной реализации не происходит. И поставщику нужно выписать корректировочный счет-фактуру с учетом того, что часть отгруженной продукции оказалась бракованной. Следовательно, условия договора в этой части со стороны поставщика не выполнены и стоимость отгрузки нужно скорректировать.

Возврат товара с НДС при УСН

В этом случае сам продавец на общем режиме может выписать корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 24.07.2022 № 03-07-09/89). В нем он должен отразить разницу, на которую уменьшилось количество и стоимость реализованных товаров, а также сумму входного НДС.

Если вы что-либо покупаете у фирм на общем режиме, то для продавца не важно, какую систему налогообложения вы применяете. Он при реализации начислит свои налоги, а вы учтете приобретенные товары (работы, услуги) по правилам налогового учета при УСН.

Возврат товара с НДС при применении УСН

Итак, поскольку оборудование возвращается поставщику, он примет НДС к вычету на основании своего счета-фактуры, который был выписан при отгрузке этого оборудования покупателю. Такой порядок применяется, если покупатель, применяющий УСН, не выставил в адрес поставщика счет-фактуру.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Рекомендуем прочесть: Ндфл Как Печатать

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

Минфин России в своем письме от 19.03.2022 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.

В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.

Возврат товара с НДС при УСН

Важно! Данная система может подразумевать «доходы» или «доходы-расходы». Разница в том, что если вы используете УСН доходы, то платите от всех поступлений на расчетный счет 4%( ставка зависит от региона), а при доходах за минусом расходов, имеете право их вычесть из дохода.

Налоговый кодекс РФ не дает исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС.

Вычет НДС при возврате товара от упрощенца

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.

Таким образом, при возврате организацией, применяющей УСН, всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, организация, как продавец, не выставляет корректировочный счет-фактуру, а регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выставленный при первоначальной отгрузке товаров.

Как учесть возврат качественных товаров поставщику по инициативе организации

Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).

Для учета доходов и расходов при возврате товаров используйте счет 90 «Продажи» (Инструкция к плану счетов). Если возврату подлежит имущество, отличное от товаров, вместо счета 90 «Продажи» используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция к плану счетов).

Возврат товара покупателем-спецрежимником: что с НДС

Во всех этих случаях (причем независимо от того, был товар принят покупателем к учету или нет) действует следующий порядок. Продавец, получивший назад свой товар в полном объеме, принимает к вычету НДС на основании своего счета-фактуры, зарегистрированного им ранее в книге продаж при отгрузке товаров. Для этого такой счет-фактура регистрируется продавцом в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Сделать это можно не позднее 1 года с момента возврата товара покупателем.

«Покупатель, не являющийся плательщиком НДС (в том числе применяющий упрощенку), возвращает продавцу товар, который не соответствует условиям договора. К примеру, товар оказался некачественным. Либо к качеству товара у покупателей нет претензий, однако не соблюдены какие-либо другие требования, указанные в договоре. В частности, не выполнены условия по ассортименту либо комплектности товара.

Возврат НДС при УСН

Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.

Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3).* На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).*

Возврат товара

Лучше как следует проанализируйте ситуацию.
1. Право собственности перешло при отгрузке? Никакого договорного условия о переходе ПС после оплаты не было?
2. «Возврат» по договоренности, никаких претензий по ненадлежащему качеству, пересортице и пр. не было?

Применение на практике рассматриваемых норм вызывает трудности, связанные с безусловной квалификацией налоговыми органами возврата товара в условиях, когда право собственности на него перешло покупателю, в качестве «обратной реализации».
По мнению налоговых органов, при возврате покупателем ранее оприходованного и оплаченного в установленном порядке товара в связи с несоответствием количества и качества поставленной продукции условиям заключенного договора с отражением этой операции через счет 90 «Продажи» счета-фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж. В этом случае бывший поставщик возвращаемого товара является покупателем, в связи с чем налоговые вычеты должны применяться в общем порядке по правилам п. 1 ст. 171 НК РФ (см. письма УМНС России по г. Москве от 18 марта 2003 г. N 24-11/14735, от 27 ноября 2003 г. N 24-11/66327).
Полагаем, что такая позиция ошибочна, поскольку для операций по возврату товара в рамках заключенного договора законодатель специально включил в нормы ст. 171 и 172 НК РФ особенные правила применения вычетов по НДС. Нормы, предусмотренные п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ являются специальными по отношению к общим нормам, содержащимся в п. 1 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ. Как указал КС РФ в своем Определении от 5 октября 2000 г. N 199-О, применению подлежит именно специальная норма.
Кроме того, законодатель, предусматривая особый порядок применения вычетов по НДС в случаях возврата товара, специально указал, что в смысле НК РФ возврат товара возможен и при его реализации. Если товар возвращен продавцу, он может применить налоговый вычет при условии, что налог был уплачен в бюджет при реализации. Таким образом, введенное налоговыми органами понятие «обратная реализация», на наш взгляд, неприменимо к ситуациям возврата товара по основаниям, предусмотренным в договоре. Даже когда право собственности на товары перешло к покупателю до момента их возврата продавцу, для реализации права на вычет уплаченного в бюджет НДС по возвращенному товару правомерным будет применение продавцом норм п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, если возврат обусловлен условиями первоначального договора купли-продажи.
Специалисты Министерства финансов РФ не указывают в своих разъяснениях на возникновение «обратной реализации» в случае возврата товара покупателем в условиях, когда к нему перешло право собственности и товар был полностью оплачен, а, наоборот, говорят о правильном применении в таких случаях п. 5 ст. 171 НК РФ. Однако они разъясняют, что, учитывая требования п. 1 ст. 172 НК РФ, право на применение вычета по налогу возникает у продавца товара на основании счета-фактуры, выставленного покупателем при возврате товаров, и документов, подтверждающих возврат продавцом денежных средств покупателю за эти товары (см. письмо Минфина России от 21 марта 2022 г. N 03-04-11/60).
Мнение же судебных органов сводится к тому, что возврат товара не является реализацией (Постановления ФАС Московского округа от 20 июня 2001 г. по делу N КА-А40/2979-01, от 25 октября 2004 г. по делу N КА-А40/9796-04). Тем не менее в целом судебная практика по вопросу применения вычетов при возврате товара, право собственности на который перешло покупателю, к сожалению, не сложилась.
На основании изложенного можно сделать вывод, что в рассматриваемых условиях возврата, предусмотренного условиями договора, не происходит «обратной покупки» товара, поскольку стороны возвращаются в первоначальное положение, и не возникает новой стадии реализации. Таким образом, на наш взгляд, подобная операция не подлежит налогообложению, и налогоплательщик — продавец возвращенного товара может принять к вычету уплаченный им НДС после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров в соответствии с прямым указанием, содержащимся в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.
Однако при противоположных мнениях налоговых органов и Минфина России, а также в условиях не сложившейся судебной практики налогоплательщику следует учитывать налоговый риск, связанный с возможностью возникновения спора с налоговым органом по вопросам правомерности применения вычетов по НДС.

Организация (УСН) возвращает товар, купленный с НДС, поставщику

Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486, п. 5 ст. 454 ГК РФ).

Таким образом, в случае возврата товаров продавцу у покупателя возникают обязанности по начислению НДС. О том, что данный подход соответствует налоговому законодательству, свидетельствует решение ВАС РФ от 19.05.2022 N 3943/11.

Порядок возврата товара с ндс при усн (нюансы) — все о налогах

Когда покупатель заплатил за товар, вы учли эти деньги в доходах УСН. А если у вас УСН«Доходы минус расходы», вы списали себестоимость товара в затраты. Из-за возврата товара и денег за него придётся корректировать налоговый учёт.

На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Как принять НДС к вычету при возврате товара покупателем на УСН

Согласно позиции официальных органов возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован (то есть покупатель является собственником товара). При этом покупатель должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров (письма Минфина РФ от 07.04.2022 № 03-07-09/19392, ФНС РФ от 05.07.2022 № АС-4-3/11044@).

В таком случае, по мнению чиновников, при возврате покупателем всей партии ранее реализованных товаров основанием для принятия к вычету НДС в части стоимости возвращенных товаров у продавца является счет-фактура, который он ранее зарегистрировал в книге продаж при реализации товара. Составлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Указанный счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Как вернуть ндс на упрощенке

Налоговый учет НДС-операций Как только у УСН-щика появились обязательства по уплате налога, тут же возникает вопрос: как «упрощенцу» следует учитывать НДС-операции. Даже если у Вас возникли обязательства по НДС, книгу покупок и книгу продаж Вам вести не нужно. Иначе обстоит дело с журналом учета счетов-фактур (СФ).

Не облагается НДС, нет возможности получить вычет Не облагается НДС, нет возможности получить вычет Облагается НДС, можно получить вычет Доходы от реализации швейной фурнитуры через торговую сеть (использование УСН) Вознаграждение, уплачиваемое по договору управления с ООО «Базис» Доходы от сдачи имущества в аренду, так как доход получает не УСН-щик, а управляющий Возмещение НДС при переходе на ОСНО Возможна ситуация, когда УСН-щик планирует переход на ОСНО, заявив при этом к вычету суммы НДС, возникшие, к примеру, при ввозе импортного товара.

26 Июл 2019 jurist7sib 154