Может Ли Налоговая Признать Не Близких Родственников Взаимозависимыми
Разъясните, пожалуйста, в каких случаях родственники будут признаны взаимозависимыми
На практике налоговые инспекции отказывают в предоставлении имущественного налогового вычета при покупке квартиры у близкого родственника или супруга. Такой отказ абсолютно необоснован не только потому, что признание покупателя и продавца взаимозависимыми лицами производится только в судебном порядке, но главным образом потому, что брачные отношения и отношения родства или свойства как основание взаимозависимости лиц указано в п.1 ст.20 НК РФ, а пп.2 п.1 ст.220 НК РФ предусматривает отказ в предоставлении вычета при признании продавца и покупателя взаимозависимыми лицами по иным основаниям в соответствии с п.2 ст.20 НК РФ.
Однако взаимозависимые лица в целях применения имущественного налогового вычета при покупке недвижимости в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ могут быть признаны таковыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 ст.20 НК РФ, т.е. основания взаимозависимости лиц, установленные данным пунктом ст.20 НК РФ, при предоставлении имущественного налогового вычета не применяются. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 ст.20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Имущественный вычет при покупке недвижимости у близких родственников и других взаимозависимых лиц (FAQ)
Соответственно если сделка купли-продажи была совершена между ними, то в большинстве случаев налоговая вычет предоставляет (у налогового органа есть опция подать в суд и потребовать признать лица взаимозависимыми, но на практике это случается достаточно редко).
Нет, так как это сделка с взаимозависимыми лицами (п.5 ст. 220 НК РФ). Список взаимозависимых лиц установлен ст. 105.1 НК РФ, к ним относятся в том числе родители и дети, братья и сестры (пп.11 п.2 ст. 105.1). При этом не имеет значения, по какой цене (рыночной или нерыночной) совершалась сделка. Многочисленная судебная практика данный вывод подтверждает. По мнению государственных органов, если разрешить получение вычета по сделкам между близкими родственниками, возрастет число фиктивных покупок жилья, направленных лишь на получение вычета. Однако есть важное но.
Близкие родственники и взаимозависимые лица
Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица. Следовательно, если муж подарил жене автомобиль в 2022 году, а в 2022 году (на дату подачи декларации) они уже развелись, то это не обязывает бывшую супругу заплатить налог с дорогого подарка. Ей нужно будет лишь подать декларацию в налоговый орган и приложить к ней документы, подтверждающие наличие законного брака с дарителем на дату получения автомобиля в собственность.
Для налоговых правоотношений важно, является ли лицо близким родственником или нет, т.к. от этого (при условии, что одаряемый является налоговым резидентом РФ) будет зависеть ответ на вопрос: «Надо ли платить НДФЛ с полученного от сделки дохода или нет?».
Взаимозависимые родственники
В ст. 20 п. 1 п. п. 3 НК РФ говорится, что это лица, котоые состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях РОДСТВА или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Так вот вопрос: кого считать родственниками? В СК РФ ст. 14 говорится только о близких родственниках: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии — родители, дедушка, бабушка, дети, внуки;
полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
В ГК РФ родство определяется числом рождений, отделяющих родственников одного от другого.
Учитывая статьи 1142 — 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу будут являться родители, дедушка и бабушка (как со стороны отца, так и со стороны матери) , а также прадедушка и прабабушка, дети, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети) , дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы) , двоюродные братья и сестры, дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) , родные братья и сестры дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки) , дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки) , дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) , дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети) .
Купля продажа квартиры между близкими родственниками, договор и налоговый вычет
- Субъекты правомочны получить налоговую льготу, если не признаются в качестве близких родственников;
- Соглашение имеет простую форму, процедура составления не трудная;
- Невозможность оспорить совершенную сделку третьими лицами;
- Возможность для сторон предусмотреть широкий круг гарантий;
- Допустимость заключения предварительного соглашения.
Купля — продажа доли в квартире между родственниками не имеет глобальных отличий от оформления сделки с третьим лицом. Однако существуют некоторые нюансы, которые стоит учесть.
Какие родственники считаются близкими
С 1 января 2022 г. произошли изменения в порядке налогообложения при дарении и наследовании. Налог с имущества, переходящего близким родственникам в порядке наследования или дарения, отменен Федеральным законом от 01.07.2022г. N78-ФЗ
Следует отметить, что ограничение, связанное с совместной государственной гражданской службой близких родственников, не было распространено в отношении военнослужащих. Но, как известно, в настоящее время идет разработка проекта Федерального закона «О военной службе Российской Федерации», где рассматриваемое ограничение сформулировано следующим образом: гражданин (иностранный гражданин) не может быть принят на военную службу, а военнослужащий не может проходить военную службу в случае близкого родства или свойства (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с военнослужащим, если замещение воинской должности связано с непосредственной подчиненностью одного из них другому, за исключением случаев назначения на воинские должности слушателей и курсантов военных образовательных учреждений профессионального образования. Приведенная формулировка в целом повторяет ограничение, установленное подп. 5 п. 1 ст. 16 Федерального закона «О государственной гражданской службе», за исключением того, что на данный момент не содержит термина «непосредственная подконтрольность», что, несомненно, выгодно отличает указанную норму права, а также отражает определенную специфику военной службы в военных образовательных учреждениях профессионального образования.
Правовое регулирование получения налогового вычета при покупке квартиры у родственников
При заключении соглашений по отчуждению жилья между данными лицами, получение налогового вычета не предусмотрено. Следует учесть, что это касается только таких сделок, в которых основанием передачи права собственности стало оформление договора купли-продажи.
В первую очередь изменения коснулись списка лиц, попадающих в круг взаимозависимости. Данный перечень был значительно сокращён, однако, распространились новые нормы только на те сделки, которые были заключены после наступления две тысячи двенадцатого года. Новый порядок определяется положениями статьи 105 Налогового кодекса РФ. В указанный список входят следующие лица:
Когда взаимозависимость компаний и граждан может повлиять на налогообложение
Инспекция проверила компанию, сдающую в аренду торговые площади. В результате проверки была установлена взаимозависимость компании с торговым центром, которому компания сдавала в аренду 95% площадей (торговый центр являлся учредителем компании). Факт сдачи в аренду площадей по цене ниже рыночной был установлен в результате маркетингового исследования, проведенного консалтинговыми компаниями. Налоговики также использовали сведения о ставках арендной платы, применяемых компанией, и сопоставили их со ставками арендной платы в других организациях, состоящих на учете в инспекции. Кроме того, инспекторами был установлен факт сдачи оставшихся 5% площадей сторонним организациям, для которых размер арендной платы был в 6,5 раз выше, чем для взаимозависимого с компанией торгового центра. Ознакомившись с доказательствами, представленными налоговым органом, суд счел их достаточными, а решение инспекции о доначислениях налогов обоснованным.
Однако если налоговики при определении рыночной цены проведут серьезный анализ и задействуют экспертов (оценщиков, маркетологов, консультантов), суд вполне может принять решение, которое больно ударит компанию или предпринимателя по карману.
Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения российский законодатель называет 2 и более субъекта правоотношений, каждый из которых может оказывать влияние на заключение сделок другим или другими субъектами, а также на экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами деятельности (п. 1 ст. 105 НК РФ).
Итак, сделка с участием взаимозависимых субъектов может иметь правовые последствия, если будет признана контролируемой. Это будет означать, что ФНС обратит на нее пристальное внимание и изучит на предмет необоснованного занижения или завышения сумм, передаваемых от одного субъекта к другому. Отклонения в ценах сделки между взаимозависимыми лицами могут использоваться:
Как влияет взаимозависимость компаний на налоговую недобросовестность в 2022 году
- при подготовке отчетности и ведении бухгалтерского и налогового учета компания не должна умышленно вносить ложных сведений о совершаемых операциях;
- совершаемые организацией операции не проводятся с целью уклонения от уплаты налогов;
- все обязательства, вытекающие из условий договора и операций были исполнены.
В первую очередь это вызвано подозрением в получении необоснованной налоговой выгоды. И доказать проверяющим факт того, что операции проведены для конкретного экономического результата, а не для ухода от налогов, будет тяжело. Такие споры закончатся только в суде.
Налоговый вычет при покупке квартиры у родственников
В частности, в соответствии с п.п. 3 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Можно ли получить налоговый вычет при покупке квартиры у родственников
Находчивые граждане для получения вычета нашли выход и в этой ситуации путём заключения брачных договоров, согласно которых имущество переходит в собственность только одного супруга, не состоящего в родстве с продавцом.
Согласно ст.572 ГК РФ договор дарения признаётся безвозмездной сделкой и единственный кто получает подарок, считается получившим доход, а противоположная сторона как бы несёт расходы. Поэтому для целей налогообложения именно одаряемый, а не даритель, обязан уплатить налог в размере 13% от стоимости подарка.
Относится ли отчим к близким родственникам
Таким образом, для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 105 1 НК) на: условия и (или) результаты совершаемых ими сделок; экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Это такие близкие родственники и члены семьи, как: Наследование по закону применяется, если умерший не оставил завещания. В таком случае наследники получают имущество в порядке очередности наследования. Она установлена ст. 1142-1144 Гражданского кодекса России:
Кто считается близким родственником
Перейти на мобильную версию Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя Если ваш вопрос касается деятельности юридических лиц, вы можете задать его в Экспертном Совете – новом проекте ППТ для решения бухгалтерских и правовых вопросов бизнеса.
К тому же закон от 1 января 2022 года освобождает от налогообложения имущество, которое перешло близким родственникам по наследству или в результате дарения. Этот закон дает больше возможностей в сфере имущественных взаимоотношений между родственниками.
Может Ли Налоговая Признать Не Близких Родственников Взаимозависимыми
Ответ: По нашему мнению, положение пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ является самостоятельным условием для признания лиц взаимозависимыми и применяется безотносительно наличия другого условия для признания лиц взаимозависимыми, предусмотренного п. 1 ст. 105.1 НК РФ.
В связи с этим считаем, что близкие родственники (брат и сестра), поименованные в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, признаются взаимозависимыми независимо от того, что отношения между ними не оказывают влияние на условия и (или) результаты сделки, совершаемой этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц, а сделка между ними заключена на рыночных условиях.
Указанный вывод подтверждается в Определении Верховного Суда РФ от 03.06.2022 N 38-КГ15-3.
Вопрос: Признаются ли взаимозависимыми лицами близкие родственники (брат и сестра), если отношения между ними не оказывают влияния на условия и (или) результаты сделки, совершаемой этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц, а сделка между ними заключена на рыночных условиях?
27 Июл 2019 jurist7sib 176
