Главная / Без рубрики / Возмещение Убытков Не Яляется Налоговым Агентом По Налогу На Прибыль

Возмещение Убытков Не Яляется Налоговым Агентом По Налогу На Прибыль

Организация — налоговый агент по налогу на прибыль: выплата дивидендов

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают при выплате плательщикам налога на прибыль доходов в виде дивидендов в соответствии со ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и при выплате доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации, в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Закон N 14-ФЗ не содержит такого понятия, как «дивиденды». Однако напомним, что дивиденды представляют собой часть чистой прибыли, которая является фактически доходом акционера. Причем такие выплаты собственникам называются дивидендами только в отношении акционерных обществ. Если же речь идет об обществах с ограниченной ответственностью, то подобные выплаты являются доходами от участия в уставном капитале общества.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)

во-первых, в случае выплаты дивидендов юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, имеющим постоянные представительства на территории России;
во-вторых, при выплате указанным выше юридическим лицам процентов по ценным бумагам государственного или муниципального уровня, за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 286 НК РФ;
в-третьих, при выплате доходов иностранным организациям, как не имеющим, так и имеющим постоянные представительства, при условии, что эти выплаты не связаны с деятельностью указанных представительств.

Одна из особенностей признания российской организации — эмитента налоговым агентом заключается в том, каким образом происходит выплата дивидендов. Если они выплачиваются напрямую через эмитента, он обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налога в бюджет. Если же дивиденды выплачиваются через определенных посредников (например, через депозитарии), в этом случае обязанность исполнить роль налогового агента по налогу на прибыль в соответствии с российским законодательством возлагается на указанного посредника.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

По общему правилу если российская организация выплачивает доход иностранному контрагенту, у которого нет постоянного представительства в России, то она признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Но это при условии, что доход поименован в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ.

дивидендов российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (за некоторым исключением) (п. 5 ст. 286 НК РФ);

иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства, доходов, не связанных с деятельностью этих представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);

определенных доходов иностранным организациям, не имеющим в России постоянных представительств (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Что грозит нерадивому налоговому агенту

Замечание второе. Положения п. 23 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14 предусматривают возможность начисления и последующего взыскания процентов лишь при наличии деликтного обязательства (ст. 15, 1064 ГК РФ). Однако в этом случае следует учитывать положения п. 3 ст. 2 ГК РФ, согласно которым к имущественным отношениям, в т. ч. налоговым, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Пункт 5 ст. 24 НК РФ, предусматривающий, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не может быть истолкован как допускающий возможность применения к рассматриваемым правоотношениям норм ГК РФ при отсутствии на то прямого указания в НК РФ.

Налоговый агент – субъект налоговых правоотношений, правовой статус которых вызывает серьезные дискуссии. Согласно ст. 24 НК РФ он обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему РФ в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. Если он не исполняет или же исполняет ненадлежащим образом возложенные на него обязанности, ему придется нести ответственность в соответствии с законодательством.

Агент иностранца по налогу на прибыль

выплаты страхового возмещения по договорам имущественного страховани я Письма Минфина России от 11.08.2022 № 03-03-06/3/6, от 25.06.2022 № 03-03-06/1/431 ;
доходы от операций с любыми финансовыми инструментами срочных сдело к Письма Минфина России от 26.08.2022 № 03-03-06/2/133, от 07.07.2022 № 03-08-05, от 16.03.2022 № 03-08-05 ;
бонусы, выплаченные иностранному покупателю за покупку определенного количества товаро в Письмо Минфина России от 11.08.2022 № 03-08-05 ;
доходы, полученные иностранцем по договору доверительного управления, в котором российская организация является доверительным управляющим, а иностранная организация — учредителем или выгодоприобретателе м п. 6 ст. 309 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.10.2022 № 03-03-06/1/642 .

в I квартале, то расчет нужно представить не позднее 28 апреля и потом уже за год;
во II квартале — не позднее 28 июля и потом уже за год;
в III квартале — не позднее 28 октября и потом уже за год;
в IV квартале — только один раз, не позднее 28 марта следующего года (годовой расчет).

Возмещение ущерба налог на прибыль

Полная материальная ответственность предусмотрена, например, в случаях (ст. 243 ТК РФ) умышленного причинения ущерба; причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда; причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Что касается НДС, то при хищении имущества объекта налогообложения налогом не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хозяин ценностей меняется, но передача права собственности на имущество не происходит, поэтому такое выбытие имущества не является его реализацией (ст. 39 НК РФ).

Налоговый агент по налогу на прибыль в 2022 году

Налоговые агенты сдают те же формы отчетности, что и обычные плательщики налога на прибыль. Различается только порядок заполнения некоторых полей. Для вашего удобства мы сделали подробные примеры:

Российская компания, которая выплачивает дивиденды (источник дохода), становится налоговым агентом (п. 5 ст. 286, п. 3 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, кому эти дивиденды предназначены. Исключением является выплата не напрямую своим участникам, а через депозитарии или доверительных управляющих. В этом случае именно они будут налоговыми агентами по налогу на прибыль. Удерживать налог компании не нужно (п. 7 ст. 275 НК РФ).

Налог на прибыль

в натуральной форме,
иной неденежной форме (в том числе в форме осуществления взаимозачетов),

2. Сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме.

Налоговые агенты, так же как и налогоплательщики, представляют в ИФНС по месту своего нахождения отчетность по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала (п.4 ст.289 НК РФ).

Возмещение Убытков Не Яляется Налоговым Агентом По Налогу На Прибыль

В комментируемом письме ФНС России не рекомендует отражать в листе «Расчет налога на прибыль» декларации по налогу на прибыль* суммы налога, уплаченные за пределами РФ (строка 240), если налоговая база для исчисления налога (строка 120) или сумма исчисленного налога (строки 180, 190, 200) равны нулю. Это противоречит пункту 3 статьи 311 НК РФ.

Налоговое ведомство ответило на этот вопрос отрицательно. Чиновники сослались на правило, содержащееся в пункте 3 статьи 311 НК РФ: размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате организацией в РФ.

Статья 214

Сумма убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде и учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, после уменьшения финансового результата по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает финансовый результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям в соответствии с настоящим Кодексом по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, и финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом финансовый результат за каждый налоговый период определяется с учетом следующих особенностей.

Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ предприятиями (налоговыми агентами)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организации в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму: налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление и уплата КПН

Вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи на территории РК;
Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
Стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи при возникновении чрезвычайных ситуаций и другие доходы, указанные в статье 288 НК РК.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Что такое налог на прибыль: сроки уплаты

Ставки по налогу на прибыль в разных странах разные и колеблются в довольно широких пределах – от 5 до 45%. В большинстве стран базовая ставка налога постоянная и не зависит от размера прибыли. Но в некоторых странах используется прогрессивный метод начисления налога на прибыль. Теперь вы имеете общие представления об этом налоге.

И еще на одну составляющую налогообложения я хочу обратить ваше внимание. Это налоговый период и отчетный период. Налоговый период это время, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Доходы, не учитываемые по налогу на прибыль

Все бизнесмены в России знают, что полученная в ходе предпринимательской деятельности прибыль, облагается Налогом на прибыль. Для расчета налога на прибыль используются следующие понятия: налоговая база, налоговые льготы, налоговая ставка.

Денежные средства и имущество, полученные в качестве предварительной оплаты за товары, работы и услуги.
Имущество, которое организация получила в виде залога под обеспечение своих обязательств.
Стоимость имущества, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации.
Денежные средства и имущество, полученное в качестве безвозмездной помощи от других организаций или учредителей.
Денежные средства, ценные бумаги или имущество, полученное в качестве кредита или займа.
Кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, и перед внебюджетными фондами, списанная по правилам учета.
Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг.
Стоимость имущества, полученная в виде целевого финансирования, полученных грантов.
Безвозмездно полученные основные средства и нематериальные активы, а также атомные станции.
Полученное бюджетными учреждениями, по решению органов исполнительной власти, имущество.
Денежные средства и имущество, полученное комиссинером по агентскому договору, в качестве предмета агентского договора.
Денежные средства и имущество, полученное религиозными организациями от религиозной деятельности, обрядов, церемоний и от продажи религиозной литературы и предметов религиозного характера.
Денежные средства и имущество, полученное ипотечным агентом.
Денежные средства и имущество, полученное медицинскими учреждениями, работающими в системе обязательного медицинского страхования.
Доходы, поступающие страховщикам по обязательному пенсионному страхованию, от инвестированных пенсионных накоплений.
Стоимость неотделимых улучшений имущества, которое арендуется организациями, и производится за их счет.

Возмещение Убытков Не Яляется Налоговым Агентом По Налогу На Прибыль

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогообложение доходов, полученных от игорного бизнеса, регламентируется Федеральным законом от 31 июля 1998 г. «О налоге на игорный бизнес» 1 .

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Возмещение Убытков Не Яляется Налоговым Агентом По Налогу На Прибыль

Если Петров инд. предприниматель, то он сам себе начислит и отчитается по варианту а), если ваша организация перечисляет Петрову вознаграждение по договору гражданско-правового характера и соответственно является налоговым агентом, то.

А как же! Раз удерживаете и перечисляете. Так же как и на сотрудников. По НДФЛ любая фирма является налоговым агентом(в отличие,например, от НДС) по отношению к своим работникам и другим ФЛ, с которыми она имеет правовые отношения.

25 Июл 2019 jurist7sib 148