Главная / Последние новости / 6 НДФЛ за 1 квартал 2022 нулевой отчет

6 НДФЛ за 1 квартал 2022 нулевой отчет

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2022 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

указать ИНН и КПП налогового агента в верхней части титульного листа;
использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2022 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

ИНН (при отсутствии можно не заполнять);
фамилия, имя, отчество;
статус налогоплательщика – для резидентов код «1», для нерезидентов – «2»;
дату рождения;
код страны гражданства согласно Общероссийскому классификатору стран мира («643» для России);
код вида документа – для паспорта «21» (Приложение № 5 к Порядку заполнения);
серия и номер документа через пробел без знака «№».

«месяц» – порядковый номер месяца;
«код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (заработная плата – «2000»);
«сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
«код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
«сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).

номер корректировки – «0–» для первичной подачи за период;
код отчетного периода из приложения № 1 к Порядку заполнения расчета (далее Порядок заполнения. Он утвержден тем же приказом, что и новая форма). Для первого квартала применяется код «21»;
календарный год (при заполнении 6-НДФЛ в 2022 году – «2022»);
код ИФНС, в которую будет сдаваться форма;
код по месту учета / нахождения из Приложения № 2 к Порядку заполнения. Организации чаще всего указывают код «214», ИП – «120»;
в поле «Налоговый агент» организации указывают сокращенное название из устава, если его нет, то полное. ИП прописывают фамилию, имя и отчество;
номер телефона для связи;
количество страниц 6-НДФЛ и приложений (копий документов, подтверждающих личность представителя, если он подписал расчет).

100 – ставка НДФЛ;
105 – КБК;
110 – совокупная сумма, выплаченная физлицам и облагаемых по ставке из строки 100. Учитывается доход, дата фактического получения которого приходится на период составления 6-НДФЛ. Например, для оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который она начислена (а не день выдачи или перечисления);
111 – 113 – суммы доходов, входящих с строку 100, с разбивкой по видам (111- дивиденды, 112 – выплаты по трудовым договорам, 113 – выплаты по ГПХ);
120 – количество физических лиц, которым налоговый агент производил облагаемые НДФЛ выплаты в отчетном году;
130 в 6-НДФЛ – общая сумма вычетов (стандартных, социальных и прочих), включая суммы к уменьшению налоговой базы;
140 – исчисленная сумма налога по конкретной ставке;
141 – НДФЛ с выплаченных дивидендов, если применимо;
150 – сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ;
160 – сумма удержанного налога за текущий (отчетный) год;
170 – сумма начисленного налога, который не будет удержан ввиду невозможности этого. Сюда не включаются суммы НДФЛ, которые будут перечислены в следующем периоде;
180 – сумма налога, который был излишне удержан с начала года (например, ввиду ошибки);
190 – сумма НДФЛ, возвращенная физлицам в начала года.

Заполнение новой формы 6-НДФЛ за 2022 год для подачи в 2022

010 — КБК (18210102010011000110);
020 — налог за последний квартал по всем сотрудникам, дата удержания которого пришлась на последний квартал 2022 года (для зарплаты дата удержания — день выдачи денежных средств, для аванса по зарплате — день выдачи второй части заработной платы, для выплат при увольнении — последний рабочий день сотрудника, для отпускных и больничных — день выплаты денег, для премий — день выплаты);
021- срок перечисления НДФЛ в бюджет (дата, не позднее которого налог нужно перечислить), для разного вида выплат срок может отличаться: для зарплаты, премий — не позднее дня, следующего за днем удержания, для больничных и отпускных — последний день месяца, в котором выплачены средства, для увольнительных выплат — не позднее дня, следующего за датой увольнения;
022 — сумма налога для соответствующей даты. В строках 021 и 022 последовательно приводятся данные обо всех перечисленных налоговых суммах за период с октября по декабрь 2022 года. Указываются все суммы, даты перечисления которых попадают в указанный квартал;
030 — общая сумма возвращенного сотрудникам НДФЛ за последний квартал (на основании ст. 231 НК РФ);
031 и 032 — дата возврата и соответствующая сумма.

начисленный доход = 1 195 000 — вся сумма выплачена по трудовым договорам (при этом за декабрь 2022 зарплата не входит, а за декабрь 2022 входит);
сумма вычетов — одному из работников полагался стандартный вычет на ребенка (1400 за каждый месяц = 16 800);
исчисленный налог = 13% * (1 195 000 — 16 800) = 153 166;
удержанный налог = 153 166 (налог с зарплаты за декабрь 2022 входит, так как удержан в январе 2022, а налог с зарплаты за декабрь 2022 не входит, так как удержан в январе 2022);
не удержанных, излишне удержанных и возвращенных сумм НДФЛ не было.

Первый сотрудник — директор Петров Семен Иванович, его ежемесячная зарплата составляла 60 000 руб., вычеты ему не полагались.
Второй сотрудник — бухгалтер Иванов Иван Иванович, его ежемесячная зарплата 40 000 руб., в ноябре 2022 он был в отпуске, отпускные составили 35 000, ежемесячно получал вычет на ребенка 1400 руб.

титульная часть;
раздел 1 — данные об обязательствах (суммы налога и даты их перечисления за последний квартал);
раздел 2 — расчет сумм налога за период с начала года;
справка о доходах персонально по каждому сотруднику — заполняется только по итогам года.

100 — налоговая ставка (13%, с 2022 года вводится также дополнительная ставка 15% с дохода, который за год превысил 5 млн. руб.);
105 — КБК (18210102010011000110);
110 — начисленный доход за 2022 год по всем сотрудникам, которым производились выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (доход включается в строку, если дата его начисления входит в период с 01 января по 31 декабря 2022 года). Дата начисления для заработной платы и ежемесячных премий — это последнее число расчетного месяца. Для аванса дата начисления — последнее число месяца, в котором выплачен аванс. Для больничных и отпускных дата начисления — день выдачи денег. Для увольнительных выплат — день увольнения. В эту строку не попадает зарплата за декабрь 2022, но входит зарплата за декабрь 2022;
111 — отдельно выделяется доход, начисленный в 2022 году в виде дивидендов;
112 — показывается доход, начисленный по трудовым договорам;
113 — отражается доход по гражданско-правовым договорам;
115 — сумма дохода по высококвалифицированным специалистам, которым начислен доход по трудовым и гражданско-правовым договорам в 2022 году;
120 — общее количество сотрудников, которым начислен налогооблагаемый доход в 2022 году;
121 — количество высококвалифицированных специалистов (выделяется отдельно);
130 — сумма вычетов по всем сотрудникам;
140 — исчисленный налог по всем сотрудникам (ставка, умноженная на доход минус вычеты) = строка 100 * (строка 110 — строка 130);
141 — налог по дивидендам (стр. 100 * стр. 111);
142 — налог по высококвалифицированным специалистам;
150 — авансовый платеж за 2022, принимаемый в уменьшение (применяется в отношении иностранных работников на патенте);
155 — налог на прибыль за 2022, подлежащий зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ (по дивидендам, полученных российской организацией);
160 — общий налог по всем сотрудникам, дата удержания которого попадает в 2022 год (входит налог с зарплаты за декабрь 2022, если он удержан в январе 2022; не входит налог с зарплаты за декабрь 2022, если он удержан в январе 2022);
170 — общая сумма налога, которая не была удержана за 2022 год;
180 — излишне удержанный налог за 2022 год;
190 — общий возвращенный налог за 2022 год.

Расчёт составлен на . — указывается количество страниц самого расчёта, а также количество приложенных документ или их копий;
Номер контактного телефона — номер телефона с кодом города, по которому налоговики могут связаться с компанией для уточнения информации по расчёту;
Код по ОКТМО — ставится код муниципального образования согласно . Код указывается тот, где расположена сама компания или её обособленное подразделение;
ИНН / КПП реорганизованной организации закрытого обособленного подразделения) — указываются ИНН и КПП компании, которые были у неё до реорганизации или ликвидации, или закрытого обособленного подразделения;
Форма реорганизации (ликвидация) (код) — указывается кодировка согласно приложению № 4 к Приказу № Например, при ликвидации ставится «0», а при реорганизации в форме присоединения — «5»;

Ранее такие сведения показывались во втором разделе.Раздел заполняется по каждой ставке НДФЛ отдельно.В поле 010 нужно указать КБК по налогу на доходы физических лиц для соответствующей ставки 18210102010011000110 — для 13%.В поле 020 — суммарный НДФЛ, дата удержания которого вошла в 1 квартал 2022 года (так как налог с заработной платы удерживается при ее выплате, то в расчет за 1 квартал должен войти НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2022, январь и февраль 2022).В строке 021 указывается срок перечисления НДФЛ (дата, не позднее которой нужно заплатить налог) и соответствующая сумма.

Необходимо указать даты по всем суммам подоходного налога, дата уплаты которых пришлась на 1 квартал 2022 года.Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 022 должна равняться показателю строки 020.Отдельно по месяцам, а также суммарно за квартал показывается возврат налога, ранее эта информация не раскрывалась в расчете 6-НДФЛ.Для каждой суммы налога, возвращенной работнику, нужно указать дату возврата.Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 032 должна равняться показателю строки 030.Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при следующих исходных данных:Вид доходаСумма доходаДата фактического получения доходаДата выплаты доходаСумма налогаДата удержания налогаСрок перечисления налогаЗарплата за декабрь 2022300 00031.12.202212.01.202239 00011.01.202212.01.2022Зарплата за январь 2022280 00031.01.202210.02.202236 40009.02.202210.02.2022Зарплата за февраль 2022330 00028.02.202210.03.202242 90009.03.202210.03.2022Зарплата за март 2022320 00031.03.202209.04.202241 600 09.04.202212.04.2022Отпускные за март 202230 00020.03.202220.03.20223 90020.03.202231.03.2022Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года:Во втором разделе приводятся обобщенные данные за весь отчетный период — в данном случае это 1 квартал 2022 (три месяца с января по март).Построчное заполнение:100 — ставка налога, если налоговый агент начислял доход, облагаемый по разным ставкам

Т.к. налоговые органы официально его не признают, у них нет единого мнения по поводу порядка заполнения первого раздела и указания даты. Учитывайте, что при заполнении формы электронно, при помощи программного обеспечения, допустимо отсутствие прочерков для незаполненных ячеек ().

До 2022 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год. Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2022 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере, как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года, рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за январь-декабрь и все полученные в 2022 году отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

Как оформляется нулевой отчет, если вы все же решили его направить? Особых требований к нему Порядок заполнения формы 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@) не содержит. То есть вся справочная информация (о подателе, получателе и периоде отчетности) вносится в этот документ в обычном порядке.

В такой ситуации отчетность, считающаяся нулевой (не имеющей данных для заполнения строк ее основных разделов), может для второго квартала возникнуть лишь тогда, когда данные для заполнения отсутствуют в течение всего полугодия. Реально ли это? Безусловно, да! Примером может служить деятельность, осуществляемая сезонно в летне-осенние месяцы, при которой первые выплаты доходов работникам начинают происходить только в июле.

А вот отсутствующие для внесения в поля основных разделов данные показываются путем проставления в соответствующем поле цифры 0 (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ), что при отсутствии в законодательстве каких-либо оговорок в отношении необязательности составления нулевого отчета указывает на возможность его формирования.

То есть официально отчетные периоды для этой отчетности определяются поквартально с протяженностью, отсчитываемой с начала года. Однако наличие в разделе 2 данных только лишь по одному кварталу позволяет считать отчет составляемым за каждый из кварталов года.

Сроки сдачи лучше соблюсти общеустановленные, чтобы не провоцировать налоговый орган на вопросы о том, почему не подана ожидаемая отчетность. Вариантом для информирования ИФНС об отсутствии данных для внесения в 6-НДФЛ станет письмо, поясняющее причину непредставления отчета.

6 НДФЛ с 2022 года: пример заполнения и сроки сдачи

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2022 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В поле «Отчетный период (код)» указывается код периода. За I квартал этот код — «21»;
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)» проставляется соответствующий код по Приложению № 4 к Порядку.
Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) ОП» заполняется лишь тогда, когда расчет подается за закрытое ОП либо если форму заполняет правопреемник за реорганизованное лицо. Если реорганизации и закрытия обособок не было — в поле ставятся прочерки (п. 2.2 Порядка).
В поле «Код ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, где находится организация, ОП, выбранное ОП, место жительства ИП, адвоката, нотариуса, место деятельности ИП на патенте. Если код по ОКТМО содержит 8 знаков, оставшиеся незаполненные ячейки в этом поле не заполняются.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

[1] Утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

ФНС в Письме от 06.10.2022 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

В разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога».

Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Отражается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель в данном поле должен соответствовать сумме дохода, проставленной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, указанных в разд. 3 справки и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке.

Также следует учитывать, что если заработная плата начислялась налоговым агентом, но выплаты не производились, доход все равно считается признанным, основание для начисления НДФЛ имеется. Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ с признанного дохода физического лица подлежит исчисление НДФЛ даже в том случае, если он еще не выплачен самому физическому лицу. При этом отчеты следует сдавать за все периоды, в которых были начислены доходы работникам, это может быть как один квартал в прошедшем году, так и целый год.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ форму расчета (6-НДФЛ) надлежит заполнять и предоставлять в налоговые органы всем налоговым агентам, кто осуществляет начисление и выплату доходов сотрудникам и/или другим физическим лицам, если с таких доходов подлежит уплате налог в бюджет РФ (НДФЛ).

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2022 № 03-15 07/17273 даны разъяснения, согласно которым плательщик, представляя страховые расчеты с нулевыми показателями, заявляет в налоговую инспекцию об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а также об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих выплате за отчетный период. Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 119) предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчетов по страховым взносам, в том числе с нулевыми показателями.

Впервые по такой форме налоговые агенты отчитывались за I квартал 2022 г, согласно Приказу ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/[email protected] Таким образом, годовой отчет о сведениях по доходам физических лиц за 2022 год (ранее – справка 2-НДФЛ) необходимо предоставлять в уполномоченный орган в составе расчетных данных по форме 6-НДФЛ.

При этом предоставление «нулевой» отчетности вместо уведомлений налогового органа не будет ошибкой. Такой отчет будет обязательно принят налоговым органом и учтен как надлежащее уведомление при проверке деятельности организации. Данные доводы подтверждаются разъяснениями высшего уполномоченного органа РФ (Письмо ФНС России от 04.05.2022 № БС-4-11/[email protected]).

На титульном листе Расчета появились новые поля, в которых отражаются сведения о среднесписочной численности работников. Связано это с тем, что за 2022 год отменили сдачу отчета о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности работников теперь отражаются в Расчете и определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2022 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Добавлено Приложение 5.1 Раздела 1, которое применяется, начиная с отчетного периода первый квартал 2022 г.
В РСВ введены новые коды тарифа плательщика: – кода 20 для МСП, которым разрешено платить взносы по совокупной ставке 15%, и кода 21 – для предприятий, которым было разрешено не платить страховые взносы за 2 квартал 2022 года в соответствии с мерами государственной поддержки в ситуации с коронавирусом. Ранее эти коды определялись письмами ФНС, а теперь они определяются приложением № 5 к Порядку заполнения РСВ.
Предусмотрено указание новых кодов категории застрахованного лица работодателями двух указанных категорий – МСП и тех, которые были освобождены от уплаты взносов за 2 квартал 2022 года. «МС» – физлица, с зарплаты которых отчисляются сниженные страховые взносы. Применяется в паре с кодом тарифа 20. «КВ» – физлица, работающие в малых предприятиях пострадавших отраслей. Применяется в паре с кодом тарифа 21.
Плательщики, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, платят взносы по совокупной ставке 7,6% (в соответствии с обновляемым п. 1 ст. 427 НК РФ). Для них в Расчете предусмотрен специальный код тарифа — 22, а также новый код категории застрахованного лица «ЭКБ».
Изменены штрих-коды на листах расчета.

сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
авторов произведений в рамках договора авторского заказа.

ФИО застрахованного (каждое слово — с отдельной строки);
дату его рождения;
гражданство (код государства по классификатору стран, для России — 643);
пол: 1 — мужчина, 2 — женщина;
код вида документа (Приложение № 6, код паспорта — 21), его номер и серию.

Головная организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ. Для этого используется заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-14/[email protected] от 10.01.2022. Отдельно не урегулировано заполнение отчета РСВ для филиалов — действует обычная инструкция.

Отчет по страховым взносам сдают все организации и индивидуальные предприниматели с наемными работниками, вне зависимости от того, осуществлялись ли выплаты сотрудникам в отчетном периоде. Ответ на вопрос, нужно ли сдавать нулевой РСВ, если нет работников в ООО, положителен. Если в компании обязанности генерального директора исполняет единственный учредитель, на него все равно необходимо предоставить форму в контролирующие органы. В случае заключения индивидуальным предпринимателем договоров ГПХ с физическими лицами он обязан предоставлять расчет в ФНС.

Нулевой отчет 6-НДФЛ в 2022 году

1. Объединение двух бланков 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в один. Как это будет происходить, пока неизвестно. Вероятнее всего разработают новый объединенный бланк. Другой вариант – реформируют уже существующий 6-НДФЛ, добавив туда недостающие графы. Новшество заработает только с 1 января 2022 года;

4. Упростили представление документа для предприятий, имеющих несколько самостоятельных подразделений. Такое предприятие в рамках одного муниципального образования может подавать отчеты и платить подоходный в одну ИФНС. Какое отделение ФНС компания выберет, решать ей, но она сообщить о своем выборе до 1 января 2022 г.

2. С 1 января 2022 года перенесли срок подачи годовой формы отчета по подоходному налогу. Крайний срок его представления – 1 марта 2022 года. Ранее было 1 апреля. Сроки по промежуточным справкам остались прежними. За прошлый год 6-НДФЛ, в том числе и нулевой, отправить в ФНС нужно не позднее 2 марта 2022 (1 марта – воскресение, поэтому числа сдвигаются);

Кроме этого со следующего года инспекции начнут взыскивать НДФЛ за счет средств компаний. После уплаты налога бухгалтер должен будет доудержать ту же сумму с доходов физлица. Но если человек никогда не работал в организации, сделать это будет практически невозможно. Компания просто потеряет деньги.

Все работодатели обязаны отчитаться в уплате подоходного налога. А вот сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, если доходов не было и соответственно налогооблагаемой базы не возникало. Ответы на этот вопрос вы найдете в нашей статье. А также почтите, как поменялся срок сдачи этого отчета, и что еще нового ждет работодателей.

6-НДФЛ за 1 квартал 2022

28.02.2022 сотрудница Ильина А.А. сдала в бухгалтерию больничный лист, в тот же день бухгалтер произвел расчет пособия по нетрудоспособности в размере 5 348 (в т.ч. НДФЛ – 695) руб. Выплата пособия была произведена вместе с зарплатой за февраль 01.03.2022;
12.03.2022 работник Петров М.Т. впервые в текущем году обратился с заявлением об оказании материальной помощи в размере 20 000 (в т. ч. НДФЛ: (20 000 – 4 000) * 13% = 2080) руб. 13.03.2022 матпомощь была выплачена.

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2022 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2022. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

ставка налога по строке 010 – 13%;
налоговая база по строке 020 составит: 768 704 (250 000 + 243 356 + 5 348 + 20 000 + 250 000) руб.;
сумма вычетов по строке 030: 46 000 (14 000 * 3 + 4 000) руб.;
сумма начисленного НДФЛ по строке 040: 93 952 руб.
количество лиц по строке 060: 10 чел.
сумма удержанного НДФЛ по строке 070: 63 272 руб.

Примечание: так как 01.04.2022 (день выплаты з/п) приходится на выходной, то заработок за март был выплачен 30.03.2022, а налог был удержан и уплачен с суммы аванса за апрель 16.04.2022, поэтому сумма уплаченного НДФЛ по строке 070 меньше удержанного налога по строке 040.

Новая форма 6-НДФЛ 2022 года

Структуры, занимающиеся разработкой форм отчетности, подумывают об изменении сроков предоставления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, причем планируют объединить эти две формы в одну. Мы следим за обновляющейся информацией и своевременно предоставляем ее нашим читателям.

согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;
при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также выплате отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором вышеуказанные выплаты были произведены.

4. Бланк формы 2022 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

Поля 020–022 (ранее строки 120 и 140). Здесь укажите НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода, с разбивкой по крайним срокам уплаты. Ориентируйтесь на дату удержания НДФЛ. Например, в разделе 1 расчета за I квартал 2022 года нужно отразить сведения о налоге, удержанном в период с 1 января по 31 марта 2022 года. Например, матпомощь выплатили деньгами 31 марта, срок уплаты НДФЛ с нее попадет на 1 апреля, несмотря на это, такой налог нужно включить в раздел 1 расчета за I квартал.

Поля 110–115 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам». Тут следует указать сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. То есть в этом поле отражаются исключительно те доходы, дата фактических начислений которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Например, доход в виде зарплаты указывается в том периоде, за который она начислена, а больничное пособие – в том периоде, в котором оно выплачено.

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2022 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2022 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Ставка налога.
Код бюджетной классификации.
Сумма начисленного физлицам дохода.
Количество физлиц, получивших доходы.
Сумма вычетов.
Исчисленная сумма налогов.
Фиксированный авансовый платёж.
Удержанная, не удержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

26 Фев 2022 jurist7sib 44