Как оформить выбытие основных средств при продаже

Выбытие основных средств: бухгалтерский учет

Основные средства подлежат налоговому и бухгалтерскому учету. В процессе использования оборудование может передаваться другим лицам, ремонтироваться. Его стоимость частично переносится на изготавливаемые изделия. После полного использования или в результате поломки либо продажи объектов ОС должны быть списаны.

При выбытии объекта накопленный резерв переоценок относится на нераспределенную прибыль в сумме, которая определяется как разница между амортизацией, рассчитанной по балансовой стоимости, и ее значением до переоценки.

Документальное оформление выбытия основных средств

Выбытие основных средств вследствие продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачи в финансовую аренду (лизинг), внесения в качестве вклада в уставный фонд и в дру­гих случаях совершается на основании договора и оформляет­ся актом о приеме-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1) в 2-х экземплярах. Наряду с актом о приеме-передаче объекта основ­ных средств оформляется товарно-транспортная накладная.

Списание ликвидированных объектов основных средств осуществляется в соответствии с порядком, установленным собственником. На предъявленные к списанию объекты постоянно действующая комиссия составляет Акт о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4) или Акт о списании автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) в двух экземплярах. При списании машин, оборудования, транспортных средств, пришедших в негодность вследствие аварий, к акту о списании объектов основных средств прилагают копию акта об аварии, в котором указываются ее причина и виновники аварии.

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов. О том, как осуществляется бухучет выбытия основных средств, а также об особенностях налогового учета таких операций расскажем в нашем материале.

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет выбытия основных средств

Возникающие доходы и расходы от выбытия объектов основных средств отражают в том отчетном периоде, в котором они имели место, и учитывают в общем случае в качестве прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 31 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Обязательных к применению унифицированных форм первичных учетных документов по выбытию объектов ОС нет (Информация Минфина № ПЗ-10/2022 ). Поэтому организация такие документы может разработать самостоятельно, соблюдая требования о наличии в них обязательных реквизитов.

Рекомендуем прочесть:  Переход на летнюю форму одежды в полиции в 2022 году какого числа

Как оформить выбытие основных средств при продаже

Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяют акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3). Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

Документальное оформление и учет выбытия основных средств

При выбытии объекта основных средств создается комиссия, в состав которой входят представители экономических и технических служб, а также представитель организации или лицо, принимающее объект. Члены комиссии осматривают объект и устанавливают возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. По результатам осмотра при ликвидации составляют акты о списании объекта основных средств, о списании автотранспортных средств, о списании групп объектов основных средств (формы № ОС-4, № ОС-4а и № ОС-46), а во всех остальных случаях — акт приема -передачи основных средств (форма ОС-1) .

Сумма НДС указывается в счете-фактуре, выписываемой организацией и регистрируемой в книге продаж. В общем случае налоговая база при реализации объекта основных средств определяется как рыночная стоимость этого объекта без включения в нее суммы НДС.

Документальное оформление и учет выбытия основных средств

Выбытие основных средств является результатом прочей деятельности организации, в связи с чем доходы и расходы, связанные с этой деятельностью, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При выбытии основных средств на счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражают:

.Операции по любому выбытию основных средств отражаются на счете 01 «Основные средства». Для отражения операций выбытия основных средств к синтетическому счету 01«Основные средства» рекомендуется открывать отдельный субсчет 01-2 «Выбытие основных средств».

Выбытие (списание) основных средств

Основные средства выбывают из организации в случаях:

  1. списания по причине непригодности к дальнейшему использованию
  2. продажи на сторону
  3. безвозмездной передачи
  4. передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации
  5. сдачи имущества в аренду, лизинг
  6. реализации по договорам мены и т.д.

Организация определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав доходов от реализации в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации равными долями.

Рекомендуем прочесть:  Имеет Ли Инвалид 3 Группы Брать За Свой Счёт

Выбытие основных средств

составление акта на списание основных средств (ф. № ОС-4), акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) (с приложением актов об авариях, причинах, вызвавших аварию, если они имели место). Эти акты утверждаются руководителем организации и передаются в бухгалтерию.

Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию в организациях создаются комиссии, в состав которых входят должностные лица, в том числе и главный бухгалтер.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

Первичные документы, на основе которых происходит выбытие объекта основных средств: при списании — акт о списании (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б). Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в этой статье.

Документальное оформлении реализации основных средств

Акты оформляйте в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю. При этом раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте.* Это должен сделать покупатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.

Создание одной комиссии, которая будет контролировать как прием, так и выбытие основных средств, законодательству не противоречит. Более того, реквизиты актов по форме № ОС-1(ОС-1а, ОС-1б) подтверждают возможность создания единой комиссии. В частности, комиссия, которая должна дать свое заключение в акте, называется «Комиссия по приему-передаче».

Open Library — открытая библиотека учебной информации

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету поступления основных средств Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит Учет поступления основных средств за плату Приобретены основные средства по покупной стоимости без НДС . [читать подробенее]

Для определœения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных базовых средств, т. е. для определœения крайне важности ликвидации базовых средств на предприятии создается постоянно действующая комиссия.

Документальное оформление и учет выбытия основных средств организации

Учет лома и отходов драгоценных металлов в бухгалтерии ведется на счете 10 на открываемом субсчете 12 «Лом и отходы драгоценных металлов», по материально ответственным лицам, наименованиям, массе отходов и массе драгоценных металлов в них и стоимости по заготовительным ценам. Для исчисления налога на прибыль, стоимость лома и отходов драгоценных металлов, полученных при выбытии оборудования, учитывается в составе внереализационных доходов.

Рекомендуем прочесть:  Заявление На Возобновлении Отпуска По Уходу За Ребенком До 3 Лет

Согласно Инструкции N 127 выбытие объектов основных средств, в том числе вследствие их продажи, совершается на основании договора и оформляется актом о приеме-передаче основных средств (форма ОС-1). Наряду с актом о приеме-передаче основных средств (форма ОС-1) составляется товарно-транспортная накладная формы ТТН-1, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 г. N 53, если отпуск (перемещение) объекта основного средства осуществляется с участием автомобильного транспорта либо товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 г. N 53, если отпуск (перемещение) объекта основного средства осуществляется без участия автомобильных транспортных средств (почтой или нарочным). Для целей Инструкции N 127 указанные накладные не предназначены для учета движения объектов основных средств, а служат основанием для расчетов за их перевозку, учета выполненной транспортной работы и расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Учет выбытия основных средств

Таким образом, от продажи основного средства организация получила прибыль в размере 10 000 руб. Стоит отметить, что у проверяющих органов и Минфина существует позиция, что при выбытии ОС необходимо восстановить сумму НДС, ранее принятого к вычету на основании остаточной стоимости (Письма Минфина РФ от 29.01.09 №03-07-11/22, от 07.02.08 №03-03-06/1/86, от 07.12.07 №03-07-11/617, от 22.11.07 №03-07-11/579). В подтверждение Минфин руководствуется тем, что не полностью самортизированное основное средство больше не участвует в деятельности, облагаемой НДС. Однако суды чаще принимают сторону налогоплательщика, так как в Налоговом кодексе РФ нет статьи, указывающей на необходимость восстановления такого НДС.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Документальное оформление выбытия основных средств

Для определения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных основных средств, т. е. для определения необходимости ликвидации основных средств на предприятии создается постоянно действующая комиссия.

Акт подписывают члены комиссии, и он утверждается руководителем предприятия. На основании этого акта бухгалтерия отмечает в инвентарной карточке дату выбытия объекта и номер акта. Инвентарные карточки, не действующих основных средств, группируются отдельно.