Возврат Товара Поставщику 2022 Ндс
Возврат товара в 2022 году поставщику: как считать НДС
При этом финансовое ведомство исключало обязанность покупателя по выставлению счета-фактуры с выделением суммы НДС в адрес продавца, не признаваемого налогоплательщиком НДС, только в случае возврата товаров ненадлежащего качества (письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-07-09/64631).
Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относится поставка товара:
Возврат товара от покупателя и НДС
Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.
Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет. При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру. Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.
Как учесть повышение ставки НДС при возврате товара в 2022 году
Для возврата товара в целях НДС необходимо определить момент возникновения налоговой базы. Так как возврат товара мы рассматриваем как реализацию товара, то моментом возникновения налоговой базы по общим правилам будет день отгрузки товара. Для расчета НДС умножаем налоговую базу на ставку налога. Ставка налога с 2022 года будет увеличена с 18 до 20 процентов (пп. «в» п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2022 № 303-ФЗ).
НДС с 01.01.2022 облагается по ставке 20 процентов при возврате качественного товара, а также при возврате некачественного товара, принятого к учету у покупателя. Ставка НДС в данном случае не зависит от даты поставки.
НДС в 2022 году при возврате товара
Итак, есть у нас ситуация (данные мы берем для примера), когда компания «А» (продавец) отгрузила в декабре 2022 года товар в количестве 50 штук на общую сумму 120 000 рублей. Сумма НДС идет по ставке 18%, и она составляет 18 305 рублей.
Действия продавца и покупателя аналогичные ситуации, которая была описана выше (при частичном возврате). Продавец составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель – восстанавливает ранее принятый на возмещение НДС по старой ставке 18%.
НДС в 2022 году при возврате товара поставщику
Покупатель со своей стороны должен подготовить документы, подтверждающие обоснованность возврата товара продавцу в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка. Причины, по которым товар снова оказался у производителя, и конкретные пункты договора, применимые к сложившимся обстоятельствам, указываются в соглашении о расторжении договора или в уведомлении о расторжении договора в одностороннем порядке. Если каждая поставка продукции согласуется отдельным приложением к договору, вместо документа о прекращении договора контрагенты указывают новые обстоятельства сделки в дополнительном соглашении об изменении договора.
Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.
НДС и возврат товаров: с 2022 года выставляйте счета-фактуры по новым правилам
- Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.
В письме от ФНС не сказано, что при оформлении возврата бракованного товара, приобретенного со ставкой ндс 18% в текущем периоде в обязательном порядке должен оформляться корректировочный сч-фактура Это рекомендация, а не требование.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.
Возврат товара поставщику в 2022 году: НДС
При оформлении возврата товара поставщику корректировочный счет-фактура выставляется с налоговой ставкой НДС в том же размере, что и в счете-фактуре, к которому он составляется. То есть если в первоначальном счете-фактуре НДС указан в размере 18%, то и в корректировочном счете-фактуре ставка НДС должна быть 18% (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ ).
Начиная с 1 января 2022 года, возврат товаров поставщику оформляется по новым правилам. Покупателю больше не нужно выставлять счет-фактуру на возврат товаров. Теперь при возврате ТМЦ поставщик обязан выписывать корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров. При этом неважно, были ли товары приняты к учету покупателем или нет, а также неважен период отгрузки товаров (то есть отгружены товары до 1 января 2022 года или после) (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@ ).
Покупка товара в 2022 – возврат в 2022: как быть с НДС
При возврате товаров, купленных лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденным от уплаты налогов, и переданных покупателям без счетов-фактур до 1 января 2022 года, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий сводные данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ.
Поэтому при возврате с 1 января 2022 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2022 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.
Что с НДС при возврате товара поставщику
Когда покупатель возвращает товары, которые он ранее взял на учет, ему следует восстановить по ним НДС, который предъявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае корректировочный счет-фактура тоже служит основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2022 № СД-4-3/20667).
На основании п. 5 ст. 171 НК РФ продавец может заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Корректировочный счет-фактура в этом случае выступает основанием для заявления продавцом налогового вычета (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2022 № СД-4-3/20667).
Возврат товара от покупателя неплательщика ндс в 2022 году
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен.
Возврат. Документооборот, вычет НДС, бухгалтерские записи у продавца на все случаи жизни Вряд ли существует бухгалтер, который не сталкивался с товара. Чтобы верно отразить операцию на счетх бухгалтерского учета и определиться с пакетом документов для обоснованного вычета НДС необходимо как минимум знать: — какой товар возвращается- качественный или некачественный, — приходовал ли покупатель и отражал ли вычет НДС в книге покупок — является ли покупатель плательщиком НДС.
Возврат Товара Поставщику 2022 Ндс
А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Соцстрах выпустил подробное разъяснение, касающееся определения размера пособий по беременности и родам. а также пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2022 году. ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет.
П. 11 ст. 103 НК дополнена нормой — если продавец-ИП продал товар с применением НДС, а в следующем периоде отказался от уплаты НДС, то в случае возврата товаров или отказа от выполненных работ, по которым в предыдущем налоговом периоде оплатил (начислил) НДС, нужно внести изменения в налоговую декларацию по НДС за такой предшествующий налоговый период, т.е.
НДС при возврате товара от покупателя
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
НДС при возврате товара поставщику
ООО на УСН (доходы), мы не являемся плательщиками НДС. Купили материалы для производства на сумму 236000 рублей, в том числе НДС — 36000 руб. По договору с поставщиком имеем право вернуть неиспользованные материалы в течение 3-х месяцев по цене закупки. Вернули эти неиспользованные материалы полностью. В своей товарной накладной мы указали то же количество материалов, на ту же сумму покупки 236000 рублей, но без выделения НДС. Поставщик нам полностью вернул наши 236000 рублей, указав при этом: Возврат денежных средств за возвращенные материалы по номеру нашей накладной, но при этом, в основании платежа выделил в том числе сумму НДС 36000 рублей, мотивируя тем, что мы покупали товар с НДС. Мы попадаем в плательщики НДС? Как нам быть в этой ситуации, какие наши действия? Поставщик прав?
Вы же получили деньги обратно с НДС за возвращенный поставщику товар, это указано в платежке и предусмотрено договором. Поэтому никаких налоговых обязанностей в данной ситуации у вашей компании не возникает. А поставщик правильно выделил НДС, поскольку он возвращает деньги, которые вы перечислили ему. На основании этой операции поставщик составит корректировочный счет-фактуру и поставит ранее начисленный налог к вычету.
Возврат Товара Поставщику 2022 Ндс
ООО «Издательство экономико-правовой литературы» является издателем журнала «Налоговая политика и практика» — официального издания Федеральной налоговой службы. Обо всех изменениях читатели узнают первыми. Специалисты ФНС России, Минфина и ведущие аудиторы дают разъяснения по бухгалтерскому учету и налогообложению: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, акцизы, налог на имущество организаций, госпошлина, земельный налог, страховые взносы; электронный документооборот, налоговые проверки, трансфертное ценообразование и др. Использование авторских материалов сайта без письменного согласия ООО «Издательство экономико-правовой литературы» не разрешается.
Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. А вот возврат качественного товара рассматривается как его продажа бывшему продавцу Письмо Минфина от 18.02.2022 N 03-03-06/1/4213. И тогда на дату возврата товара покупатель:
НДС при возврате товаров: как вести учет и оформлять документы после 1 января 2022 года
Что касается покупателя, то восстановление принятого к вычету НДС производится им на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Такой порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2022 или с указанной даты.
В связи с этим ведомство уточняет, что при возврате с 1 января 2022 года всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставить корректировочные счета-фактуры. Они выставляются на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2022 или с указанной даты.
Новый порядок оформления возврата товаров и корректировочные счета-фактуры в 2022 году
Если же покупатель — плательщик НДС возвращает часть партии товаров, принятой к учету, то он должен выставить в адрес поставщика счет-фактуру так, как — будто продает эти товары поставщику, начислив (восстановив) НДС по возвращенным товарам.
Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. Поэтому, если в 2022 году продавцу придется исправлять счет-фактуру, выставленный до 1 января 2022 года, в исправленном счете-фактуре нужно будет указать правильную ставку НДС, действующую на момент отгрузки, т.е. 18%.
25 Июл 2019 jurist7sib 1835
