Как правильно прописать штрафные санкции в договоре
Как правильно прописать штрафные санкции в договоре
кому интересно: решение ВАС РФ от 14 августа 2003 г. № 8551/03, определение ВАС РФ от 27 марта 2022 г. № 2312/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 октября 2022 г. № А56-56889/2022, от 18 сентября 2022 г. № А56-53271/2022, от 11 февраля 2022 г. № А56-14866/2022, от 22 августа 2022 г. № А56-273/2022, Московского округа от 28 ноября 2022 г. № КА-А40/11772-05, Поволжского округа от 19 июля 2022 г. № А55-1472/06-6, Уральского округа от 12 сентября 2022 г. № Ф09-3932/05-С7, Центрального округа от 13 декабря 2022 г. № А35-7333/06-С21, от 15 апреля 2022 г. № А64-5748/04-11 ).
По мнению налоговой инспекции у поставщика возник доход на сумму неначисленных пени, с которого надо начислить налог на прибыль, и неважно что этот самый поставщик пени не начислял и соответственно не получал.
По мнению инспектора — в договоре необходимо было прописать след. фразу: «обязательство по штраф. санкциям возникает только в случае выставления письменной претензии поставщиком»(как-то так).
Ну а нет этой фразы тады прямое сокрытие доходов со всеми вытекающими последствиями .
Как прописать форму штрафных санкций в договоре
Согласно статье 317 НК при определении внереализационных поступлений в виде штрафов, предприятия списывают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае если контрактом не установлен размер санкций, то у получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению поступлений возникает у организации на основании решения суда, которое вступило в законную силу.
Можно привести еще и такой вариант. Фирма заключает с «упрощенцем» договор поставки или купли-продажи на большую сумму. По его условиям она в определенный срок должна перечислить аванс, иначе фирма заплатит штраф (неустойку), определенный договором. «Упрощенец» — это, как правило, «родственная» организация. Чем больше размер штрафных санкций, тем больше налогов позволяет сэкономить данная схема, при этом верхний предел штрафных санкций законодательством не установлен. Фирма аванс не перечисляет и вовсе отказывается от исполнения договора. Мотивировать это можно по-разному. К примеру, у фирмы нет свободных денег для перечисления аванса, или же договор оказывается ей экономически невыгодным. Естественно, на нее ложится обязанность заплатить штраф (неустойку), но партнерам именно это и нужно. Ведь для фирмы, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль в качестве внереализационных расходов (п. 13 ст. 265 НК), а для «упрощенца» это — внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15 НК).
Как правильно отразить в договоре штрафные санкции
Помимо этого, при покупке недорогого основного средства можно сформировать его цену так, что она не будет превышать 10 000 рублей. Основные средства с такой стоимостью можно списать в уменьшение прибыли (ст. 256 НК). Заодно это позволит избежать трудностей с бухгалтерской амортизацией (п. 18 ПБУ 6/01).
С помощью штрафных санкций можно снизить не только стоимость товара, но и налог на прибыль. Допустим, что продукт был куплен за 500 рублей. Пока он не продан, его стоимость не будет включаться в состав налоговых затрат. Если заплатить поставщику 460 рублей как стоимость товара, а 40 рублей — в качестве штрафных санкций (например, за несвоевременную оплату), то сумма штрафа позволит уменьшить налог на прибыль сразу, и неважно, продан товар или нет.
Как правильно прописать штрафные санкции в предварительном договоре аренды
Оформление согласия на распоряжение, владение и пользование совместно нажитым супругами имуществом регулируется Семейным кодексом и не имеет значение какие должности при этом занимает Ваша супруга. И оформить такое согласие не только можно, но и нужно.
Что касается дохода, который неизбежно возникнет при сдаче коммерческой недвижимости в аренду, то договор заключается Вами, как ИП, арендная плата будет поступать на Ваш расчетный счет (или получение налички). Доход возникнет лично у Вас, налоги с этого дохода тоже будете платить Вы, а не Ваша жена.
Прошу рассмотреть такой вопрос: юридическое лицо хочет заключить предварительный договор аренды на непостроенное здание. Условием предварительного договора будет то, что Арендодатель (тоже юридическое лицо) обязуется сдать посторенное здание (со всеми оформленными документами, то есть акт ввода в эксплуатацию, свительство о регистрации права) Арендатору в срок до 01.08.2022 (к примеру), и заключить соответсвенно основной договор. Могут ли стороны зафиксировать в договоре штрафные санкции за невыполнение Арендодателем указанных обязательств. К примеру обязать выплатить Арендатору штраф в размере. суммы рублей?
Как в договоре прописать штрафные санкции
В том случае, если денежное взыскание происходит через суд, то последний может назначить ту процентную ставку, которая была на момент подачи искового заявления. Данное решение может быть возможным, если действующим соглашением не предусмотрены проценты за нарушение обязательств, прописанных в договоре.
По мнению Минфина России, продавец не включает в налоговую базу по НДС суммы неустойки (штрафов, санкций), полученных от покупателя, если фактически реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не происходило. Так, например, не облагается НДС штраф, уплаченный авиакомпании пассажиром, отказавшимся от перелета (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-07-08/235).
Штрафные санкции в договоре поставки
Если по договору поставки нужно будет передать товар , который состоит из нескольких частей , то стоит проверить , содержит ли договор условие об ответственности за неисполнение части обязательства. Поставщику выгодно , чтобы такого условия не было. В этом случае покупатель не сможет взыскать неустойку за просрочку партии товара ( см., например , постановление ФАС Московского округа от 7 апреля 2022 г. № КА-А40/2072−10 по делу № А40−74460/09−58−562 ( определением ВАС РФ от 12 июля 2022 г. № ВАС-8926/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)) или части партии товара ( см., например , постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 сентября 2022 г. по делу № А56−49409/2022).
Если договор не содержит размера неустойки за просрочку поставки и за недопоставку товаров , то покупатель сможет потребовать уплаты процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ на сумму предоплаты , если , конечно , договор поставки содержал условие о предоплате ( п. 4 ст. 487 ГК РФ).
Какие могут быть штрафные санкции за нарушение условий договора
Штраф или пеня, которые накладываются на должника, в налоговом учете проходят по статье внереализационных доходов. Эта норма указана в статье 250 Налогового кодекса РФ. Что касается даты принятия взысканий – здесь могут быть варианты:
- Неустойкой называется компенсация одной из сторон соглашения за понесенные другой стороной убытки в результате нарушения условий договора.
- Штраф – единовременная денежная выплата, которую производит нарушитель. При этом документ может содержать в себе информацию, как о точном размере штрафа, так и об определенном проценте от той или суммы.
- Пеня – денежная сумма, которая начисляется нарушителю ежедневно. Ее размер, как правило, также указывается в соглашении, и конечная сумма, которую должен выплатить нарушитель, зависит от количества дней просрочки собственных обязательств.
Что такое штрафные санкции за нарушение условий договора и порядок их взыскания
Согласно действующему законодательству, вся прибыль, вне зависимости от того, каким образом она была получена компанией (получение неустойки, либо прибыль от определенных услуг либо реализации своего товара), должна быть занесена в налоговый и бухгалтерский учет.
Однако статья 331 Гражданского Кодекса гласит, что акт неустойки должен быть в обязательном порядке оформлен письменно. В том случае, если он составлен иным способом, данный акт будет признан недействительным.
Как правильно прописать штрафные санкции в договоре
Это всё было прописано в вашем кредитном договоре. Посмотрите есть ли штрафные санкции за нарушение срока страхования предмета залога, если нет, то страхуйте в рассрочку, но предупредите банк, если там в нормальные люди, то в этом случе.
Если указано в договоре — правомерно, и уменьшить штрафные санкции можно в таких случаях только в судебном порядке. если получится доказать, что размер штрафных санкций явно несоразмерен последствиям просрочки платежа (ГК РФ)
Как правильно установить штрафные санкции в договоре
Однако усложняет жизнь субъектам хозяйствования тот факт, что в Хозяйственном кодексе Украины от 16.01.2003 № 436-IV (далее по тексту – «Хозяйственный кодекс») отсутствуют четкие определения понятий «неустойка», «штраф», «пеня». И при составлении договоров и их исполнении нередко появляются вопросы к взысканию штрафных санкций, что в свою очередь приводит к судебным разбирательствам. Нередко масла в огонь подливает коллизия между понятиями «неустойки» в Хозяйственном и Гражданском кодексе Украины от 16.01.2003 № 435-IV (далее – «Гражданский кодекс»).
Двойное взыскание
Следующий вопрос, который возникает при составлении договора, – это возможность одновременного взыскания штрафа и пени в случае нарушения сторонами его условий. Так, согласно ст. 61 Конституции Украины, никто не может быть дважды привлечен к юридической ответственности за один вид правонарушения. Но и в данном случае ВХСУ высказал свою позицию в информационном письме от 13.07.2022 № 01-06/908/2022, а именно: «Одновременное взыскание с участника хозяйственных отношений, который нарушил хозяйственное обязательство по договору, штрафа и пени не противоречит статье 61 Конституции Украины, поскольку согласно статье 549 ГК Украины, пеня и штраф являются формами неустойки, а согласно статье 230 ГК Украины – видами штрафных санкций, то есть не являются отдельными и самостоятельными видами юридической ответственности. В пределах одного вида ответственности может применяться разный набор санкций (постановление от 27.04.2022 № 06/5026/1052/2022)». Исходя из этого, в договоре может быть предусмотрено одновременное взыскание штрафа и пени за неисполнение обязательств.
Кредит и штрафные санкции: что прописано в договоре и как себя вести
Самое главное, о чем заемщику не стоит забывать, так это о том, что каждый из описанных механизмов требует детального согласования с банком, для чего необходимо лично предоставить кредитному эксперту заявление с просьбой помочь в создавшейся сложной ситуации.
Банк хочет знать максимум как о финансовом состоянии своих заемщиков, так и о личных событиях в их жизни. Сбор информации касается семейного состояния, деловой репутации, кредитной истории. И все факты должны быть подтверждены документально, для чего существует определенный пакет документов.
Штрафные санкции за нарушение условий договоров
Отметим, что налоговики считают правомерным включать штрафы в налоговую базу поставщика товаров (работ, услуг), у их покупателя оснований для этого не имеется (Письмо ФНС России от 09.08.2022 N АС-4-3/12914@). Кто получает плату за товары (работы, услуги), тот и уплачивает НДС с полученного от партнера штрафа. Если применить сказанное к заказчику и исполнителю транспортных услуг, то налог уплатит исполнитель. Однако не спешите соглашаться с чиновниками. Арбитражная практика говорит об обратном — налог поставщику начислять не нужно.
Наиболее распространенные штрафные санкции предусматриваются, как правило, за просрочку оплаты или неосуществление поставки товаров в установленный срок. Но бывают и такие ситуации, как рассмотренная в Письме Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-11/41. Согласно условиям договора перевозки грузов исполнитель оказывает заказчику услуги по постоянному обеспечению потребностей заказчика в свободном наличии автомобилевозов для перевозок автомобилей заказчика и услуги по организации перевозки автомобилей по территории РФ на основании заявок на перевозки. В случае отсутствия таких заявок в течение отчетного месяца заказчик оплачивает исполнителю штрафные санкции по договору в размере согласованных ставок за услуги по обеспечению потребностей заказчика в свободном наличии автомобилевозов. Здесь, по сути, штраф — это некий обеспечительный платеж, компенсирующий исполнителю убытки, понесенные в связи с «бронированием» транспортных средств для нужд заказчика.
Если штрафные санкции не предусмотрены в договоре
Если фирме по итогам камеральной или выездной проверки доначислены налоги, то уплаченные суммы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А суммы пеней и штрафов не признаются затратами, которые уменьшают прибыль. В бухгалтерском учете эти суммы отражаются как убытки прошлых лет, если была проведена выездная проверка. Если же нарушения выявлены по итогам камерального анализа декларации, то начисленные налоги признаются текущими. Проводки будут следующими:
Третьим условием признания затрат по неустойке является следующее соответствие: издержки в виде штрафов у одной компании должны быть равны доходам от компенсации ее контрагента. Об этом говорится в пункте 1 статьи 252 НК.
ГЛАВА 21
В последних разъяснениях Минфин России и ФНС России согласились с тем, что суммы неустойки (штрафов, пеней), поступившие продавцу от покупателя за нарушение сроков оплаты, не связаны с оплатой товаров и в налоговую базу у продавца включаться не должны (Письма Минфина России от 19.08.2022 N 03-07-11/33756, от 04.03.2022 N 03-07-15/6333 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.04.2022 N ЕД-4-3/5875@)).
Организация предоставляет в аренду нежилое помещение. По условиям договора аренды ежемесячная плата составляет 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.) и вносится арендатором не позднее 6-го числа следующего месяца.
Как правильно прописать штрафные санкции в договоре
Согласны с этим и судьи. Например, арбитры Уральского округа подчеркнули, что «основания считать санкции за ненадлежащее исполнение договора оплатой товаров отсутствуют» (постановление ФАС Уральского округа от 21 августа 2003 г. № Ф09-2548/03-АК). Того же мнения придерживаются и московские судьи (постановление ФАС Московского округа от 12 ноября 2003 г. № КА-А40/8947-03).
При методе начисления дата признания штрафов, пеней и иных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров – это день признания их должником или день вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 13 ноября 2022 г. № 03-03-06/2/197).
25 Июл 2019 jurist7sib 230
