Компенсация Управляющей Компании Командировочных Расходов Сотрудников
Правила оформления приказа о командировочных расходах, их возмещении и выплате – образец для скачивания
Однако на практике часто встречаются ситуации, когда работнику, во время пребывания на выполнении своих трудовых обязанностей не по месту постоянной работы, не хватило суммы авансового платежа и ему пришлось расходовать собственные средства.
Так, в соответствии с нормами налогового законодательства, суточные расходы определяются в размере 7 00 рублей для производственных командировок в пределах территории Российской Федерации и 2500 рублей для заграничных поездок на выполнение служебного задания.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
При строительстве за счет средств частных инвесторов в договорной цене может предусматриваться компенсация дополнительных расходов на оплату труда рабочих, если сметная стоимость работ определяется по государственным нормам и расценкам.
Отклоняя доводы налогоплательщика, суд исходил из того, что в силу положений ст. 709 ГК РФ в цену работ включаются все затраты подрядчика, произведенные им при выполнении договора подряда. В данном случае затраты, понесенные подрядчиком в связи с командированием работников, являются издержками подрядчика в рамках договора подряда и подлежат включению в цену работ.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Если изначально сумма издержек подрядчика неизвестна, а вы хотите включить их в цену работ (услуг), поступите следующим образом. Пропишите в договоре, что вознаграждение подрядчика состоит из двух составляющих: стоимости его работ (услуг) и возмещения его издержек по смете. Сделайте смету с «плавающими» расходами. А после того, как сумма расходов определится, утвердите окончательную цену работ (услуг).
- Расходы на оплату услуг телефонной связи в бухгалтерском учете включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете при расчете налога на прибыль их учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Если установлен факт использования сотрудником фирмы телефона в личных целях, то можно поступить так. Первый вариант — учесть всю сумму по счету в составе расходов, а потом, когда сотрудник внесет деньги, включить внесенную сумму в состав доходов. Именно так посоветовал поступать Минфин, правда, при превышении лимита установленного для сотрудников на использование сотовой связи (Письмо Минфина России от 27 июля 2022 г. N 03-03-04/3/15). Однако в этом случае получается, что фирма либо реализует услуги связи, либо выступает в качестве агента между оператором связи и сотрудником, оплачивающим сверхлимитную разницу. Конечно, ни соответствующей лицензии, ни соответствующего договора у организации, скорее всего, нет. Да и письма Минфина носят лишь рекомендательный характер.
ТРУДОВОЙ КОНСУЛЬТАНТ
П. 12.1 ст 264 налогового законодательства дает более подробное описание понятия командировочных расходов. В нем сообщается, что кроме указанных выше расходов, к командировочным относятся затраты на оформление документов (виза, паспорт, ваучер), консульский и таможенный сборы и иные. При налоговой проверке проводится сверка документов по командировкам с учетом описанных в 12 подпункте трат. Во время командировки возможны непредвиденные расходы. Например, на транспорт, если нужно будет совершать дополнительные поездки.
Затраты не возмещаются в тех ситуациях, когда в качестве них подразумеваются сопутствующие услуги гостиницы, предоставляемые платно. Обычно они заносятся в счет в качестве отдельной графы. К ним относятся посещение мини-бара, сауны, оплата платного телевидения.
Командировочные и иные аналогичные расходы: компенсация командировочных расходов
Первым оформляется служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а), в котором руководителем командирующей организации определяется цель служебной поездки работника. На основании служебного задания кадровики готовят приказ о направлении работника в командировку. В приказе указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность (специальность), цель, время и место командировки. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, подтверждающее срок пребывания работника в командировке.
Следует иметь в виду, что с 1 января 2022 г. размер суточных, выплачиваемых при командировках, не нормируется, вследствие чего организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суточные в размере, установленном «внутренними» нормами компании.
Компенсация Управляющей Компании Командировочных Расходов Сотрудников
На практике нередко возникают ситуации, когда фактическое время пребывания в командировке больше дней, указанных в приказе о командировании. В таких случаях работодателем должен быть издан приказ о продлении командировки.
В соответствии с письмом Минфина РФ от 12 мая 1992 № 30 «О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах» затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями подлежат возмещению по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.
Компенсация командировочных расходов
Если работник потратил денег меньше, чем ему было выдано, тогда он сдает в кассу фирмы оставшиеся средства. Если же сотрудник израсходовал денег больше, тогда фирма возмещает ему перерасход. Конечно, при условии, что потраченная сумма сверх выданного аванса подтверждена документами и носит производственный характер.
Налоговые инспекторы при проверках настаивают, что все эти документы в фирме были. Минфин в этой ситуации не столь требователен. В Письме от 6 декабря 2002 г. N 16-00-16/158 он заявил, что приказ на командировку и командировочное удостоверение — равнозначные документы, поэтому достаточно какого-либо одного. Так что, если сотрудник забыл или по каким-то причинам не смог оформить удостоверение, без него можно обойтись.
Компенсация командировочных расходов
Обратите внимание, если сотрудник отчитывается по заграничной командировке, то оправдательные документы, представленные им, составлены, как правило, на иностранном языке. В этом случае организации придется перевести их построчно на русский язык.
Отметим, что нормы ст. 168 ТК РФ содержат очень сжатые формулировки командировочных расходов. Вместе с тем с более подробной информацией о возмещаемых командировочных расходах можно ознакомиться в Постановлении N 749.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
При этом не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.
Иностранная организация выполнила для российской компании работы, местом реализации которых признается территория РФ. Российская компания оплатила стоимость работ с учетом расходов на проезд, питание и проживание сотрудников иностранной организации, выполнявших эти работы.
Компенсация ИП, управляющему фирмой, командировочных расходов признана его доходом
Предприниматель применял УСН с объектом обложения «доходы». Между ИП и ООО был заключен договор на управление компанией. Согласно договору ООО возмещает управляющему фактические расходы на поездки в другие регионы и за пределы территории РФ.
Суды трех инстанций (дело № А49-12788/2022) признали законным решение инспекции, разъяснив, что договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему является договором возмездного оказания услуг, следовательно, к нему применяются положения глав 37 («Подряд») и 39 («Возмездное оказание услуг») ГК. Согласно статье 779 ГК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик их оплатить. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (пункт 2 статьи 709 ГК).
Приказ о возмещении работнику расходов
- сохранение места работы (должности);
- сохранение их прежнего уровня оплаты труда;
- возложение на работодателя обязанности возместить работнику расходы, понесенные им в связи с выездом и пребыванием в командировке.
Согласно ст.167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов. Таким образом, для работников определены гарантии:
Возмещение командировочных расходов
При направлении в командировку главного должностного лица организации применяются те же правовые нормы, что и при откомандировании других сотрудников. Таким образом, директору также необходимо выдать служебное удостоверение и аванс. При необходимости издается приказ и выписывается соответствующее служебное задание.
Согласно Постановления №749 для возмещения командировочных расходов не имеет значения куда откомандирован работник: внутри страны или за ее пределы. Но, как указывалось ранее, заграничная командировка имеет несколько расширенный перечень дополнительно оплачиваемых нанимателем расходов.
Приказ о компенсации расходов в служебной командировке
Таким образом, если работодатель возмещает сотруднику расходы, не поименованные в перечне, например, на парковку автомобиля в командировке, то с суммы этих расходов придется удержать НДФЛ и начислить взносы (Письмо Минфина России от 25.04.2022 № 03-04-06/14428, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2022 № 1343-19). Выплаты сотрудникам в возмещение указанных расходов на командировки освобождаются от НДФЛ и страховых взносов только при условии их документального подтверждения. Если подтверждающих документов нет, то расходы на проезд облагаются НДФЛ и взносами в полной сумме.
Расходы по найму жилого помещения при отсутствии их документального подтверждения облагаются страховыми взносами целиком, а НДФЛ – в части, превышающей:
При выезде работников геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях, в командировку выплата полевого довольствия прекращается, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются уже в соответствии с законодательством об оплате служебных командировок. Также выплата полевого довольствия производится работникам старательских артелей, акционерных обществ, малых предприятий и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до семи лет и производящим работы в полевых условиях. Н.А.
Командировочные и представительские расходы: компенсации работникам и учет затрат
2. Ограничена ли продолжительность командировки? Где грань между командировкой и переводом на работу в другую местность? Как верно определить продолжительность командировки (даты ее начала и окончания)? Как правильно учесть выходные и праздники, приходящиеся на период командировки? Как заполнить табель учета рабочего времени за период поездки?
Климова М. А. Кандидат экономических наук
независимый консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и трудового права. Опыт консультирования более 14 лет. Автор более 80 книг и более 300 публикаций, включенных в правовую базу системы «КонсультантПлюс», более 60 публикаций, включенных в правовую базу системы «Гарант
Департамент общего аудита по вопросу компенсации сотруднику командировочных расходов
На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Срок выплаты командировочных расходов
При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.
Законодательно размер суточных установлен только для бюджетных организаций, но не для коммерческих. В них порядок оплаты командировочных расходов должен определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации согласно ст. 167 ТК РФ (обычно это Положение о командировках или одноименный приказ).
26 Июл 2019 jurist7sib 161
