Главная / Суд общей юрисдикции / Проводки при ввозе товара из белоруссии

Проводки при ввозе товара из белоруссии

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

Обоснование: Согласно п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36 «О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза» взимание НДС при импорте товаров с территории государства — члена Таможенного союза на территорию другого государства — члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с Протоколом.

Сумма НДС, принятая к вычету и уплаченная в связи с импортом товара из Белоруссии, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утвержденная Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения») отражается по строке 190 разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».

Суммы НДС, начисленные при импорте товаров с территории государства — члена Таможенного союза (в том числе Белоруссии), уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Уплата налога в бюджет отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Согласно п. 8 ст. 2 Протокола при импорте товаров в Россию из Белоруссии налогоплательщик подает отдельную декларацию по косвенным налогам. Декларация представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Импорт товара из Белоруссии: почтой, экспедиторской фирмой и др

Перевозка, транспортировка, перевалка товара, расходы на экспедиторские услуги;
Страховая сумма на товар;
Стоимость контейнеров или какой-либо иной многооборотной тары, которые не нужно возвращать (в случае если они – единое целое с импортируемым товаром);
Стоимость упаковки и работ, затраченных непосредственно на упаковку импортируемого товара.

Заявление о ввозе товара. Оно должно быть установленного образца (по Приказу МинФина от 2006 г.) и заполняется в трех экземплярах. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, а второй и третий – должны вернуться налогоплательщику с печатями налогового органа, которые подтверждают, что налогоплательщик уплатил НДС в полной форме.

При этом налоговая база на налог НДС определяется по факту становления товара на налоговый учет и включает стоимость сделки (товара), расходы на транспортировку и доставку импортеру (эти расходы учитываются в том случае, если не включены в стоимость сделки).

При ввозе товара на территорию данной страны товар не подлежит налогообложению. Третий экземпляр возвращается поставщику товара;

Копия выписки из банка. В ней указывается, что налог на товар был уплачен (компания-импортер должна первым делом уплатить НДС);

Договор (либо его копия) о вывозе товара из Белоруссии, документы о перемещении товара на территории Белоруссии и России, и товаросопроводительные документы налогоплательщиков страны-импортера. На документах не должно быть каких-либо отметок белорусских налоговых органов, что также отмечается в Положении.

НДС при импорте товаров из Белоруссии в Россию

НДС при импорте товаров из Белоруссии рассчитывается исходя из обычной ставки – в 10 или 18%. Ставка НДС при ввозе товара из Беларуси в 10% применяется для некоторых продовольственных товаров и детских товаров, печатной продукции. Перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, включают коды видов товаров для детей, продовольственных и медицинских товаров (утверждены Постановлениями Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688 и от 31.12.2004 г. № 908) и периодических печатных изданий и книжной продукции (Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 г. № 41).

Ситуация, когда уплата НДС при ввозе товара из Белоруссии осуществляется в одном квартале, а отметка на заявлении получается в другом толкуется фискальными органами, как повод взять НДС к вычету только после постановки отметки (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180), но в судах часто принимается сторона налогоплательщиков, заявляющих к вычету НДС в период оплаты.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 выдвигается еще одно требование: в книге покупок должно быть зафиксировано заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров с указанием номера платежного документа, по которому НДС был уплачен в бюджет. Номер и дата заявления фиксируются в графе 3 книги, реквизиты платежного поручения – в графе 7.

если приобретаются ранее импортированные на территорию Российской Федерации товары из РБ, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость;
продукция приобретается на основании контракта (договора) между ним и белорусским поставщиком или лицом, не являющимся резидентом ЕАЭС, но товары импортируются из РБ.

По импортируемым товарам составляется особая декларация по косвенным налогам, которая сопровождается подтверждающими факт импорта и уплаты НДС документами. Декларация НДС при импорте товаров из Белоруссии составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н. Она заполняется за месяц, в котором были учтены ввезенные товарно-материальные ценности (ТМЦ). Декларация может быть сдана в бумажной форме, если за прошлый год в компании числится менее 100 работников. Сумма импортных налогов по безакцизным товарам указывается в строке 030 раздела 1, а данные о товарах отражаются только на титульном листе и в разделе 1.

Налогообложение при ввозе товаров из белоруссии

В частности, на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы». Исключение – импорт товаров по договору лизинга, в котором предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю. В такой ситуации определять налоговую базу нужно несколько раз, на каждую из дат лизингового платежа, прописанных в договоре.
Важно: даты и размеры фактического перечисления платежей значения не имеют.

Сроки перечисления На практике достаточно часто встречаются такие случаи, когда налог на импортированную продукцию нужно платить в одном квартале, в то время как соответствующая отметка налоговыми сотрудниками на заявлении устанавливается в следующем. По мнению чиновников, в таком случае НДС берется к вычету исключительно после установки соответствующей отметки.

Это следует из положений пункта 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Пример, как отразить в бухучете суммы НДС со стоимости услуг, оказанных российской организации белорусской организацией.
Внимание Местом реализации услуг является территория Республики Беларусь.

При этом перечень затрат, которые формируют уже фактическую стоимость продукции, включает в себя исключительно таможенные сборы, но на практике нужно также включать в стоимость и всевозможные таможенные сборы, потому что они тоже непосредственно относятся к приобретению товаров. Формирование стоимости товаров нужно отражать в следующих проводках: Дт 41, Кт 60 Стоимость продукции в момент получения прав собственности.

Декларация по НДС для ИП и ООО на ОСН в 2022 году В соответствии с действующими нормами Налогового кодекса все декларации по НДС должны подаваться в электронной форме, но исключением из этого правила является именно оформление декларации, связанной с импортным налогом, в связи с чем ее можно оформлять и на бумажном носителе, если соблюдается указанное выше условие. Если импортируемая продукция относится к безакцизным, то в таком случае информация о ней должна отражаться исключительно на титульном листе и в первом разделе оформляемой декларации.

НДС при ввозе товаров из Казахстана и Белоруссии: уплата, вычет, оформление документов

Изменится форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 3 ст. 72 Договора).
Компании получат возможность через Интернет сдавать в инспекцию заявление о ввозе товаров, заверенное электронной подписью. Другие документы, подтверждающие импорт, можно будет передать в инспекцию в электронном виде по форматам, которые должны утвердить налоговики (п. 20 приложения № 18 к Договору).
Стоимость товаров в валюте надо будет пересчитывать в рубли на дату принятия к учету. На практике так нужно поступать и сейчас, но с 2015 года это правило будет прямо закреплено в пункте 14 приложения № 18 к Договору.

При импорте товаров из Белоруссии и Казахстана компания должна перечислить в бюджет ввозной НДС (ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»). Налог нужно заплатить в налоговую инспекцию по месту учета компании (ст. 2 Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее — Протокол о порядке взимания косвенных налогов).

Вычет НДС можно заявить после того, как компания получит отметку инспекторов об уплате налога на заявлении о ввозе товаров (см. схему ниже). В Налоговом кодексе РФ и Протоколе о взимании косвенных налогов нет оговорки на этот счет. Они предусматривают, что НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету при выполнении трех условий. Первое — компания приобрела товары для облагаемых операций. Второе — товары приняты на учет. И третье — организация уплатила в бюджет импортный налог (п. 11 ст. 2 Протокола о взимании косвенных налогов, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Но в Правилах ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, есть еще одно условие. В книге покупок нужно зарегистрировать заявление о ввозе товаров, на котором стоят отметки налоговиков (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Компании, которые оформили паспорт сделки, должны сдать в банк справку о подтверждающих документах. В ней приводят данные о поставке товара. Передать документ в банк нужно в течение 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены документы на поставку (п. 9.2.2 Инструкции № 138-И). Бланк справки о подтверждающих документах содержится в приложении № 5 к Инструкции № 138-И. Вместе со справкой необходимо передать транспортные (товаросопроводительные), коммерческие документы. Как правило, это товарно-транспортные накладные, CMR, спецификации, счета-фактуры, различные сертификаты и свидетельства.

Договор — в валюте или у. е., оплата в рублях. Если в отгрузочных документах цена указана в валюте или у. е., то стоимость надо пересчитать в рубли по курсу на дату принятия товаров на учет. Такой вывод следует из правил заполнения заявления о ввозе продукции (п. 3 приложения № 2 к Протоколу от 11 декабря 2009 года «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее — Протокол об обмене информацией).

НДС при импорте товаров из республики Беларусь: исчисление и учет

При ввозе товаров из Беларуси по прямому внешнеторговому контракту, заключенному российским покупателем с белорусским продавцом, плательщиком НДС признается российский покупатель. Аналогичное правило действует и в случае ввоза товаров российским посредником (поверенным, комиссионером, агентом), действующим в интересах российского покупателя (доверителя, комитента, принципала).

Комментируя это требование, напомним, что отражение приобретаемых товаров на счетах бухгалтерского учета должно производиться на дату перехода права собственности на них к покупателю независимо от фактического местонахождения, что сопровождается записью:

Следует обратить внимание на то, что расходы по доставке товаров, участвующие в определении налоговой базы, должны включать в себя затраты, связанные с оказанием импортеру соответствующих услуг третьими лицами (перевозчиками, экспедиторами и др.) как на территории Беларуси, так и на территории России. Это правило применяется и в том случае, когда доставка белорусских товаров осуществлялась собственными силами импортера.

Если в контракте нет прямого указания на момент перехода права собственности, то для решения данного вопроса следует руководствоваться правом, которым регулируется сделка. При этом соглашение о применяемом праве должно быть прямо выражено или определенно вытекать из условий контракта.

Пример 2. Российская организация приобрела у белорусского партнера партию товаров контрактной стоимостью 700 000 руб. с целью перепродажи на внутреннем рынке. По условиям контракта право собственности на ввозимые товары переходит к покупателю на границе, их поставка осуществляется на условиях DAF, оплата происходит после получения импортером, расчеты между сторонами ведутся в российских рублях.

Все введенные сведения будут перенесены автоматически за исключением вида транспорта, поэтому ее придется заполнять в обязательном порядке. Впоследствии можно зайти в меню «Операции», выбрать пункт «Регламентные операции НДС» и оформить «Подтверждение оплаты НДС в бюджет», так как этот документ автоматически будет заполнен в соответствии с теми данными, которые были указаны в заявлении.

На протяжении зимы 2022 года появились новости, которые серьезно обеспокоили граждан обеих стран, и в частности, это касалось возможной отмены импорта из Беларуси определенных товаров, и в первую очередь, речь шла об импорте молочной продукции. На самом же деле подобные запреты отнеслись не только к Беларуси, так как помимо этого, на протяжении 2022 года также был запрещен импорт овощей и фруктов из Индии, Либерии и Кении.

Образец, в соответствии с которым должна оформляться декларация, утвержден соответствующим приказом Министерства финансов №69, изданным 7 июля 2010 года. При этом заполнять документ нужно за тот месяц, в котором проводился учет ТМЦ, но если факта ввоза не было, заполнение нулевой декларации не требуется, что указано в пункте 1 установленного порядка.

Если импортируемая продукция относится к безакцизным, то в таком случае информация о ней должна отражаться исключительно на титульном листе и в первом разделе оформляемой декларации. Рассчитанная сумма налога, которую потребуется оплатить в бюджет, нужно будет записать в строке 030 этого раздела.

К концу каждого отчетного периода должны также составляться записи для книги покупок, что также должно проводиться в разделе «Регламентные операции НДС». Для этого достаточно создать новый документ, выбрать компанию и кликнуть кнопку «Заполнить документ» для автоматического заполнения табличной части. В конечном итоге нужно будет убедиться в том, что произошло закрытие счетов 68.42 и 19.10 путем создания оборотно-сальдовой ведомости в категории «Отчеты».

Реквизиты покупателя и поставщика (идентификационный код и наименование);
Адрес продавца и код страны (для Белоруссии 112);
Адрес и код страны покупателя (для РФ 643);
Реквизиты договора и спецификации к нему (если есть);
Сведения о посреднике (если таковой был).

Цена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции. Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары. Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета. Для пересчета берется официальный курс Банка России.

Плательщики НДС, то есть фирмы на классическом режиме, не освобожденные от такой налоговой нагрузки, вправе уплаченную сумму зачесть в виде вычета по НДС в налоговой декларации. То есть на сумму НДС с импорта уменьшается итоговый налог к уплате. Выполнить это можно при подаче декларации по НДС за тот квартал, в котором налоговая сделала отметку на поданном заявлении о факте уплаты добавочного налога.

Первый – оформляется всеми импортерами;
Второй – не заполняется импортерами, предназначен для оформления налоговиками;
Третий – заполняется импортером в отдельных случаях (в сделке участвует посредник; продавец не является резидентом Белоруссии; реализация не облагалась НДС в Белоруссии);
Приложение – заполняется, если в сделке было задействовано более трех лиц (отражаются реквизиты других участников).

Покупатель должен проинформировать налоговую о совершенной импортной операции независимо от налоговой обязанности. В данном случае, в связи с отсутствием факта перечисления денежных средств в ФНС, не подаются платежные документы. Декларацию и заявление нужно заполнить, с сопроводительных документов снять копии и заверить. Подготовленную документацию 20-го числа следующего месяца следует передать в налоговый орган.

Плательщиком НДС является российская компания «Омега». Налоговая база по НДС составляет 450 000 рублей, таким образом, НДС составит 450 000 х 18% = 81 000 руб. Следует отметить, что до 01.07.10 в налоговую базу по НДС включались также и расходы по транспортировке товара. НДС должен быть уплачен не позднее 20 августа (месяц, следующий за месяцем принятия к учету импортируемых товаров). В этот же срок должна быть предоставлена соответствующая налоговая декларация и документы, перечисленные в п. 8 ст. 2 Протокола.

Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров в виде суммы их стоимости и подлежащих уплате акцизов. При этом стоимостью товаров признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику, согласно условиям договора (п. 2 ст. 2 Протокола). В соответствии с Соглашением от 15.09.04 налоговая база при импорте товаров из Белоруссии определялась несколько иначе: туда включались также затраты на доставку, в связи с чем возникали споры, включать ли в налоговую базу затраты на доставку белорусского товара, если ее осуществлял российский перевозчик.

договор о Комиссии таможенного союза (подписан в г. Душанбе 06.10.07);
соглашение от 25.01.08 «О едином таможенно-тарифном регулировании»;
единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.09 №18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.09 №130);
соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25.01.08;
соглашение о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран от 12.12.08;
договор о Таможенном Кодексе таможенного союза;
соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Срок уплаты НДС в соответствии с п. 7 ст. 2 Протокола – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенного товара (либо сроком платежа, предусмотренного договором лизинга). Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства – члена Таможенного союза.

В заключении следует перечислить ряд документов, вступивших в силу с 01.07.10 года в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.10 №36, составляющие нормативную базу Таможенного союза. Эти документы регламентируют взимание косвенных налогов при операциях внутри союза:

Для компенсации НДС при ввозе из Белоруссии используются образцы форм товаросопроводительных документов, которые применяются при ввозе услуг по перевозкам товаров российскому переводчику. Главное при подаче бумаг – внимательно записывайте все поля и реквизиты.

заявление о ввозе товара, составленное по форме, в 3-х экземплярах;
копию выписки из банка, подтверждающую уплату НДС;
копию контракта с Белоруссией;
товаросопроводительные документы (счет-фактура);
декларацию с отметкой таможенного органа Белоруссии, выпустившего данный товар в обращение на территории Белоруссии (на товар, произведенный в третьих странах); транспортные документы должны подтвердить “перемещение товаров с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны.

Анализируют предоставленные импортером бумаги, определяют декларанта, отправителей груза, получателей груза, склады временного хранения и устанавливают факт пересечения транспортом постов таможни.
Определяют зарубежного производителя. Также может анализироваться присутствие или отсутствие данных о зарубежном контрагенте в Интернете.
Определяют фактического покупателя продукции по итогам анализа движения продукции.
Устанавливают конечного покупателя по схеме.

равно как и лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, то право на вычет сумм налога, уплаченных при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, у них не возникает .

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление можно передать в ИФНС по ТКС. В этом случае подавать его на бумаге не нужно (Письмо ФНС от 01.07.2015 N ЗН-4-17/11507@). На бумаге заявление сдается в ИФНС в четырех экземплярах, с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флэшке);

И так, первое с чем Вы столкнётесь, это представление статистических форм для учета перемещения товаров при взаимной торговле Российской Федерации с государствами-членами Евразийского экономического союза. Данная стат. форма подается ежемесячно до 10 числа.

Независимо от применяемой системы налогообложения любая организация при ввозе в РФ товаров, приобретенных в Белоруссии, Казахстане и других странах ЕАЭС, должна платить НДС (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов, Письмо Минфина от 26.02.2022 N 03-07-08/10882).

Организации на ОСН могут принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, в декларации по НДС за тот квартал, в котором ИФНС в вашем заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов проставила отметку, подтверждающую уплату НДС. Организации, не являющиеся плательщиками НДС (например, плательщики УСН) или освобожденные от НДС, ввозной налог могут учесть в расходах (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

На субсчете 68.42 учитываются сумма начисленного и выплаченного НДС при импорте товаров из Таможенного союза. Счет используют для обобщения информации по суммам НДС по импортным операциям, которые подлежат вычету (в случае, если импортный товар был приобретен для перепродажи или принят на учет).

Вычет НДС по импортным товарам, ввезенным из стран Таможенного союза (Беларусь, Казахстан), может быть осуществлен при наличии у организации подтверждения оплаты НДС (платежное поручение, банковская выписка). Аналитический учет по субсчету 68.242 организовывается в разрезе контрагентов, у которых были приобретены товары.

Импорт товаров из белоруссии

Ввоз из Белоруссии в Россию отдельных категорий подакцизных товаров подлежит маркировке акцизными марками и (или) лицензированию. Распоряжением Правительства РФ от 11 января 2000 г. N 47-р «О взимании акцизов» установлено, что таможенные органы взимают акцизы по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе в Россию. В Письме ФТС России от 19 июня 2007 г. N 01-06/22752 дан Перечень кодов продукции, подлежащей маркировке акцизными марками.

Нет! Вам необходимо оформить статистическое таможенное декларирование, это необходимо для того, чтобы таможенники могли оценивать объемы экспорта и импорта. Если вы приобрели товар на территории Российской Федерации и ввозите его на территорию РБ вам необходимо предоставить следующие документы:
• торговый договор и все приложения к нему;
• транспортные документы (инвойсы и т.п.).
Декларацию нужно предоставить в центр статистического декларирования товаров в Минске в срок не позднее 7 дней после отгрузки или поступления продукции.

Отечественные организации при реализации импортных операций с белорусскими партнерами руководствуются Соглашением от 15 сентября 2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение). Как известно, косвенными налогами по российскому законодательству являются НДС и акцизы.

На основании п.8 разд.I Положения суммы НДС, уплаченные в бюджет при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии, подлежат вычету, если соблюдаются нормы ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса. В этих статьях сказано, что налогоплательщики вправе уменьшить общую сумму НДС на суммы соответствующих налоговых вычетов при выполнении следующих условий:

Обратите внимание: некоторые из этих товаров могут быть использованы на иные цели, чем те, для которых предусмотрено освобождение по НДС. В этом случае их ввоз на территорию Российской Федерации облагается НДС по соответствующей ставке (10 или 18%). При этом НДС уплачивается за тот период, в котором ввезенные товары были приняты на учет. А если налог был перечислен в бюджет позже, импортер будет платить пени за просрочку платежа.

Покупка товара в Белоруссии

Если мы покупаем товар в России, то НДС в размере 20% мы оплачиваем поставщику в составе стоимости товара, а поставщик уплачивает этот НДС в бюджет. Мы же по итогам отчетного периода заявляем этот НДС к вычету в своей декларации на основании счета-фактуры или УПД, выданных поставщиком.

Несмотря на то, что Белоруссия входит в ЕАЭС и вообще дружественная республика, покупка товаров в Беларуси – это все-таки импорт. Поэтому вне зависимости от того, будете Вы оплачивать товар в валюте Беларуси или в рублях, Вам придется иметь дело с валютным контролем и с платежами на нерезидентов.

Если товары куплены за белорусские рубли, их стоимость необходимо пересчитать в российские рубли на дату принятия товаров к учету. В этот же самый момент (принятия к учету) определяется налоговая база по импортному НДС. По общему правилу, к белорусским товарам применяется ставка НДС 20%. Ставка 10% применяется для продовольственных, детских, медицинских и других социально значимых товаров.

Также обращаем Ваше внимание на то, что штрафы за нарушение валютного законодательства очень высоки, а незнание требований валютного контроля не освобождает от ответственности, поэтому не поленитесь написать в чат с банком, что Вы заключили контракт на покупку товара в Беларуси на такую-то сумму и уточните, что от Вас требуется. Сотрудники банков отвечают в чаты клиент-банков и приложений очень оперативно и довольно подробно.

до 200 тыс. руб. — никакие документы предоставлять в банк не нужно, при перечислении денег белорусскому поставщику в Назначении платежа необходимо самостоятельно указать код валютной операции, состоящий из латинских букв VO и пяти цифр в фигурных скобках, например, ;

Бух проводки при реализации товара на экспорт

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 174, пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 28 июля 2006 г. № 03-04-15/140 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 22 августа 2006 г. № ШТ-6-03/840). Указанные письма были выпущены, когда налоговым периодом по НДС был месяц, а всю сумму налога за месяц нужно было перечислять в бюджет единовременно. Несмотря на это, приведенная в них аргументация актуальна и в настоящее время.

Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз. Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне.
При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени. При последующем подтверждении экспорта сумму уплаченного «неподтвержденного» НДС экспортер вправе принять к вычету, если выполняются следующие условия:

В течение трех лет, начиная с 1 апреля 2012 года, «Альфа» так и не собрала пакет документов, подтверждающих факт реального экспорта и право организации на применение нулевой ставки НДС. Сумму налога, уплаченную в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке, бухгалтер «Альфы» списал проводкой:

Моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товаров (абз. 2 п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому в налоговую инспекцию придется подать уточненные декларации по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены. Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам.

Если экспорт подтвердить не удалось, то помимо НДС организации придется заплатить пени. Причем, если потом экспортер соберет необходимые документы и вернет начисленную сумму НДС, пени все равно останутся в бюджете. Они возврату не подлежат (письмо Минфина России от 24 сентября 2004 г. № 03-04-08/73).

18 Мар 2022 jurist7sib 46