Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет
Выплата дивидендов при наличии убытка прошлых лет
- Уставный капитал полностью не оплачен;
- Не выплачена действительная стоимость доли участнику в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ;
- На момент принятия решения о выплате дивидендов организация отвечает признакам банкротства;
- На момент принятия решения чистые активы меньше (или станут меньше) уставного капитала и резервного фонда;
- В иных случаях предусмотренных федеральными законами
Как видим, прямого запрета на выплату дивидендов при наличии непокрытого убытка прошлых лет в Законе 14-ФЗ нет. Однако из-за наличия непокрытого убытка после выплаты дивидендов, скорее всего, стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала. А так быть не должно. Поэтому перед выплатой дивидендов рассчитайте чистые активы. У вас должно соблюдаться неравенство:
По итогам 2022 года у АО образовался убыток, который покрывался в последующие годы прибылью
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация может распределить прибыль текущего года, оставшуюся в ее распоряжении после исчисления и уплаты на лога на прибыль, как на выплату дивидендов, так и дальнейшее погашение убытков прошлых лет. При начислении дивидендов следует исходить из того, чтобы их выплата не привела к тому, что стоимость чистых активов общества оказалась ниже размера его уставного капитала и резервного фонда (при его наличии), что недопустимо.
Обоснование позиции:
При наличии непокрытых убытков прошлых лет общее собрание акционеров общества (далее — АО) вправе использовать на их погашение чистую прибыль отчетного года. Причем на эти цели может быть направлена вся сумма чистой прибыли отчетного года либо только ее часть (например, оставшаяся после выплаты дивидендов). Какая именно сумма направляется на покрытие убытков прошлых лет, указывается в протоколе общего собрания. Заметим, что порядок погашения убытков прошлых лет за счет чистой прибыли (в определенной сумме или в процентном отношении от чистой прибыли) может быть прямо установлен в уставе общества. В этом случае бухгалтер до проведения годового собрания акционеров отражает в бухгалтерском учете операцию по частичному погашению убытков прошлых лет и информирует об этом акционеров до даты проведения годового собрания.
Впоследствии годовое общее собрание акционеров может принять решение о направлении дополнительно части чистой прибыли отчетного года на погашение убытков прошлых лет (в определенной сумме или проценте от чистой прибыли). В этом случае запись о погашении убытков в учете придется сделать дважды: по состоянию на 31 декабря отчетного года (о направлении на эти цели части чистой прибыли, предусмотренной в уставе общества) и на дату проведения годового собрания (об использовании дополнительной части чистой прибыли).
При решении вопроса о выплате дивидендов в АО следует учитывать, что в некоторых случаях закон запрещает принимать решение о распределении прибыли АО, а в других — выплачивать дивиденды, даже если решение о распределении уже принято (п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19).
Наличие убытков у АО за отчетный период само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов. Однако АО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между акционерами, если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п. 1 ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Поэтому, перед тем как принять решение о выплате промежуточных дивидендов, следует рассчитать чистые активы. Для определения стоимости чистых активов ООО используется Порядок определения стоимости чистых активов (утвержден приказом Минфина России от 28.08.2022 N 84н).
Дивиденды можно выплачивать, если в текущем году на синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки» есть чистая прибыль и на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» имеется положительный, то есть кредитовый остаток, что свидетельствует об отсутствии непогашенных убытков прошлых лет.
Полагаем, что при наличии убытков прошлых лет в большинстве случаев у организаций чистые активы не могут превышать уставный капитал, поэтому в такой ситуации можно прийти к выводу, что до покрытия убытка прошлых лет у организации нет основания для выплаты дивидендов. В то же время в случае наличия (получения) прибыли текущего года ее часть может быть направлена на выплату дивидендов (при соблюдении условий, указанных выше).
Влияние непокрытого убытка прошлых лет на выплату дивидендов
Предприятие в отчетном году получает прибыль (ее хватит на выплату дивидендов и покрытие убытков прошлых лет). Решение учредителей — только выплата дивидендов.
Насколько правомерна выплата дивидендов при наличии непокрытого убытка прошлых лет?
Подскажите пожалуйста, у кого был такой опыт, возможна ли в этом случае выплата дивидендов?
Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов
1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия,
девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года
принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям,
если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате
(объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и
девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев
после окончания соответствующего периода.
Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории
(типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях,
предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.
Тема: Выплата дивидендов за прошлый год, если в этом убыток
Подскажите, как быть. По итогам предыдущих лет у нас получена прибыль и мы ее разделили между учредителями, но до сих пор не выплатили. Сейчас проблема в том, что по итогам 2022 года у нас убыток. Могу ли я в декабре спокойно выплатить дивиденды за прошлые года, удержав НДФЛ как положено, а не покрывать убытки? И чтобы потом никто не персчитал эти дивиденды как промежуточные и обложил 13% ндфл?
Проблема в законе (в частности об акционер.обществах). Стоимость читсых активов у нас меньше УК, убыток после пожара все еще большой. А еще статья на Клерке была про промежуточные дивиденды: если выплатить при наличии убытка по балансу, то сумму дивидендов могут пересчитать по ставке 13%. Вот и смутило это меня. У нас дивиденды по прошлым годам, начислены еще до убытка (был пожар). А если бы я успела их выплатить, то их пересчитали бы что ли?
Нет денег на выплату дивидендов
Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская прибыль (убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса (п. 79 ПВБУ ).
Понятие «чистая прибыль» гражданским законодательством не определено. Из п. 2 ст. 42 Закона об АО можно сделать вывод, что это прибыль после налогообложения. При этом нет указания, что она считается за текущий год.
Можно ли выплачивать дивиденды при наличии непокрытого убытка за прошлые годы
маша, Меня так же интересует вопрос выплаты дивидендов. Компания имеет право выплачивать дивиденды в течении года за текущий год. Как бухгалтера закрывают эти выплаты, если по факту за год получился убыток?
Для Счастливой:ДФСУ у листі від 10.03.2022 р. № 3365/О/99-99-15-02-02-14 зазначила, що у разі виплати дивідендів у грошовій формі чи формі, відмінній від грошової, власнику – юридичній особі (резиденту чи нерезиденту), платник податку на прибуток нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток до/або одночасно з виплатою дивідендів.При цьому резидент, що здійснює на користь нерезидента виплату доходу у вигляді дивідендів, утримує податок з такого доходу за ставкою в розмірі 15% його суми та за його рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати (якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності).
Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток
- не оплачен весь уставный капитал;
- не выплачена действительная стоимость доли участнику в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ;
- если организация отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выплате дивидендов;
- если на момент принятия решения чистые активы меньше (или станут меньше) уставного капитала и резервного фонда;
- в иных случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ.
Если прибыль и убыток отчетного и прошлых периодов учитываются на разных субсчетах 84 счета, а общее собрание приняло решение покрыть убыток, то следует сделать внутренние проводки по счету. Если такого решения нет, счет 84 трогать не нужно.
Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет
Константин, это всего лишь мнение ДНП (г-на Иванеева). По тексту ведь видно, что они сами себе не верят и потому «переводят стрелки» на Минюст. По мнению ДНП получается, что акционер не распоряжается прибылью. Единственно в чем они правы, что это не их компетенция. При желании можно найти и противоположное мнение:
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по существу вопроса сообщает следующее.
Понятия «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не являются предметом ведения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, поэтому вопросы, поставленные в письме, находятся вне правового поля законодательства о налогах и сборах.
Вместе с тем обращаем внимание на то, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение.
Показатель чистой прибыли формируется на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки» к концу отчетного года и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.
Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 27н), не предусмотрена возможность списания каких-либо расходов за счет чистой прибыли, кроме тех расходов, которые определены нормативными актами по бухгалтерскому учету, что и получило свое отражение в новом Плане счетов.
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) акционерного общества по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета 75 «Расчеты с учредителями». Балансовый счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).
Исходя из этого чистая прибыль формируется на балансе организации только к концу текущего (отчетного) года, т.е. речь идет об отражении операций организации на счетах бухгалтерского учета за текущий период.
Кроме того, внесенные Федеральным законом от 07.08.2001 N 120-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» поправки в ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в части выплаты дивидендов за счет чистой прибыли организаций, по нашему мнению, не изменили сущности порядка выплаты дивидендов. В соответствии с указанным Федеральным законом выплата дивидендов осуществляется один раз в год. Установлено, что если уставом акционерного общества либо решением общего собрания акционеров дата выплаты дивидендов не определена, то она должна состояться не позднее 60 дней со дня принятия решения о выплате годовых дивидендов.
Правом на получение дивидендов обладают лица, имеющие право участвовать в годовом общем собрании акционеров на день составления списка лиц для участия в данном собрании акционеров.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года. Указанный порядок нашел отражение в правилах ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации для организаций, образованных в форме акционерных обществ.
Одновременно сообщаем, что по вопросам трактовки отдельных положений Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» следует обращаться в Министерство юстиции Российской Федерации.
Распределение прибыли прошлых лет
Еще один вопрос, который волнует и собственников, и бухгалтеров: можно ли распределять на дивиденды прибыль прошлых лет? Ответ положительный. Можно. Ведь ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов из прибыли прошлых лет. Поэтому если у организации «накопилась» прибыль прошлых лет, общее собрание акционеров (участников) может направить ее на выплату дивидендов.
В соответствии с указанным перечнем общее собрание акционеров принимает решение о распределении чистой прибыли текущего года, при этом вся сумма, оставшаяся после распределения, учитывается на балансе в качестве нераспределенной прибыли.
Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.
Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.
Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
Общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (за исключением случаев, предусмотренных ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от 29.04.2022), — до полной оплаты всего уставного капитала общества, до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 данного Закона и пр.). Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности этого общества (п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах»).
Таким образом, остаток по счету будет уже за вычетом убытка. Погодовой вариант встречается довольно часто. В этой ситуации прибыль или убыток каждого года отражаются в учете на счете 84 обособлено. К счету открываются следующие субсчета:
Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет
Если прибыль и убыток отчетного и прошлых периодов учитываются на разных субсчетах 84 счета, а общее собрание приняло решение покрыть убыток, то следует сделать внутренние проводки по счету. Если такого решения нет, счет 84 трогать не нужно.
Непокрытый убыток сигнализирует о том, что данное условие не будет соблюдено. Однако сам по себе убыток, полученный в прошлые периоды, не является препятствием для выплаты дивидендов при достаточной стоимости чистых активов общества.
Погашение убытка прошлых лет
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Если собственники организации приняли решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то на основании протокола общего собрания участников общества в учете делается запись:
Может ли компания выплатить дивиденды за прошедший год, в котором была получена чистая прибыль, при наличии накопленного убытка прошлых лет? ред
Согласно пункту 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности» 28.02.2022г. № 234-III финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:
Прошу дать ответ по вопросу выплаты дивидендов. Суть такова: компания планирует выплатить дивиденды за прошедший год. Однако, в предыдущие годы у компании был накопленный убыток, а прибыль прошлого года не покрыла полностью накопленные убытки прошлых лет. При этом КПН за этот год не оплачивался и был равен нулю, т.к. убытки прошлых лет превысили доходы отчетного года и налогооблагаемого дохода не возникло.
Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет
Я бы еще порекомендовала понять, с какой стати мы нарушаем положение собственного устава о проведении годового собрания, на котором следует рассматривать вопрос о распределении. Именно это обстоятельство сдерживает распределение прибыли прошлых лет, поэтому нужна убедительная причина для невыполнения собственного «основного закона» — Устава для обоснования правомерности подобных действий. Иначе — опять угроза переквалификации факта выплаты в «нечто», не соответствующее понятию дивиденды и ставка 13%.
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Об ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ
Статья 29. Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества
1. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
до полной оплаты всего уставного капитала общества;
до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
2. Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.
