Признается Ли Возмещение Ущерба Расходами При Усн
27 Марта 2022Возмещение расходов по суду: учет на УСН
Встречаются и особые случаи. К нам в редакцию пришел такой вопрос. По решению суда организация «А» и организация «Б» должны были солидарно возместить материальный ущерб истцу (другой компании) в размере 100 тыс. руб. Но судебные приставы списали все 100 тыс. руб. с расчетного счета организации «А», после чего половину суммы — 50 тыс. руб. — ей возместила организация «Б». Должна ли теперь организация «А», применяющая УСН с объектом «доходы», учесть эти 50 тыс. руб. в своих доходах для целей налогообложения?
Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.
УСН 15%: доходы минус расходы
И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.
Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Выплата возмещения материального ущерба усн налоговый учет
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в Налоговый кодекс введена согласно предписаниям Федерального закона № 104-ФЗ, который был испущен 24 июля 2002 года. С точки зрения экономической теории доход может быть валовым и чистым.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи включаются в состав внереализационных расходов. Получаемые от виновного лица суммы ущерба не являются доходом налогоплательщика и не облагаются налогом на прибыль.
В бухгалтерском учете взыскание ущерба с виновного лица отражается следующим образом:Затраты на возмещение ущерба не учитываются при УСН Нет, организация не может уменьшить налоговую базу на затраты по возмещению ущерба жильцам, считают в Минфине. Дело в том, что в исчерпывающем перечне расходов, учитываемых при УСН, такие траты не упомянуты (п.
1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, осуществляя деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования, организация не может списать в расходы суммы возмещений жильцам квартир за причиненный вследствие аварии.
Затраты на возмещение ущерба не уменьшат налоговую базу при УСН
Компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, ведет деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования. Из-за возникшей аварийной ситуации, была затоплена часть квартир, и организации пришлось выплатить жильцам компенсации на ремонт помещений. Может ли она учесть данные выплаты в качестве расходов, учитываемых при УСН?
Нет, компания не может уменьшить налоговую базу на затраты по возмещению ущерба жильцам. Дело в том, что в исчерпывающем перечне расходов, учитываемых при УСН, такие траты не упомянуты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, расходы на возмещение ущерба жильцам квартир в связи с причинением им ущерба в следствии аварии, никак нельзя назвать обоснованными, а тем более отнести к деятельности, направленной на получение дохода. А ведь это основные условия для принятия к учету затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, осуществляя деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования, компания не может списать в расходы суммы возмещений жильцам квартир за причиненный вследствие аварии ущерб. Такие разъяснения подписчику журнала «Упрощёнка» дали в Минфине.
Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО
При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.
- от сдачи имущества в аренду;
- от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
- в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
- при безвозмездном получении имущества;
- в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
- как доход прошлых лет;
- в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см.здесь);
- при списании кредиторской задолженности;
- от участия в других организациях;
- как курсовые разницы;
- в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.
Налог при УСН: возмещение ущерба от виновного лица
Как уже указывалось выше, суммы поступившего возмещения отражаются в составе внереализационных доходов в Книге на дату их фактического получения от виновного лица. Рассмотрим на примере заполнение табличной части I раздела I Книги.
Согласно вышеуказанным требованиям постановления N 55/60/59/38 в графах 1 — 3 и 6 части I раздела I Книги отражается каждая операция, в связи с которой внереализационный доход подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН.
Признается Ли Возмещение Ущерба Расходами При Усн
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Страховое возмещение, полученное организацией, признается внереализационным доходом, учитываемым в целях налогообложения при применении УСН (в независимости от объекта налогообложения).
Обоснование вывода:
Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее — Налог), признаются, в частности, организации, которые уплачивают Налог вместо налога на прибыль, НДС*(1), налога на имущество организации*(2) (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
У налогоплательщиков на УСН в зависимости от их выбора объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Соответственно, налоговая база у указанных налогоплательщиков, а также ставка Налога определяются в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст.ст. 346.18 и 346.20 НК РФ).
Независимо от выбранного объекта налогообложения доходы налогоплательщика, находящегося на УСН, определяются в порядке, установленном ст. 346.16 НК.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу учитываются:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
Доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, признаются внереализационными (ст. 250 НК РФ).
Таким образом, в целях налогообложения в силу прямых норм НК РФ подлежат учету как доходы от реализации, так и доходы, не связанные с реализацией, — внереализационные доходы.
Перечень внереализационных доходов является открытым (смотрите, например, письмо Минфина России от 08.08.2022 N 03-03-06/4/32160, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2022 N Ф03-2892/13 по делу N А51-19969/2022), что подразумевает под собой необходимость учета для целей налогообложения в составе внереализационных доходов даже тех доходов, которые в ст. 250 НК РФ прямо не названы.
Не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками на УСН указанные в ст. 251 НК РФ доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)*(3).
Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, который указан в ст. 251 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Доходы, связанные с получением страхового возмещения, не являются доходом от реализации, и прямо они не отнесены положениями ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам.
Но поскольку средства, связанные с получением страхового возмещения, не указаны в ст. 251 НК РФ, то их необходимо учитывать в целях определения налоговой базы.
Таким образом, суммы полученного организацией страхового возмещения подлежат учету при формировании налоговой базы по Налогу в качестве внереализационного дохода.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (смотрите письма Минфина России от 20.11.2022 N 03-03-06/4/59131, от 31.10.2022 N 03-03-06/4/55221, от 17.07.2022 N 03-03-05/27903).
Посткпление за возмещение ущерба включается в доход при усн
Что касается возмещения материального ущерба, полученного по суду, то упрощенец также должен признать его в доходах — опять же какой бы объект обложения он ни применял . КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса Соответственно, даже если бы организация «А» применяла УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма, списанная в счет такого возмещения, не могла быть учтена ею при исчислении налога.
- полученные залоги и задатки,
- взносы (вклады) в уставный капитал организации,
- безвозмездный вклад имуществом от участников с долей более 50% (если это имущество не передается третьим лицам в течение года),
- целевое финансирование,
- гранты.
Страховое возмещение является ли доходом при усн
Кроме того, страховое возмещение в последнем отсутствует, что лишает налогоплательщика возможности исключить из состава объекта обложения единым налогом указанную сумму страхового возмещения. Глубоко в душе принять указанную позицию я не могу, поскольку она противоречит экономической сущности страхового возмещения. В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ объектом обложения единым налогом является доход.
Специалисты финансового ведомства напоминают, что суммы возмещения убытков или ущерба, выплаченные по решению суда, относятся к внереализационным доходам налогоплательщика (п.3 статьи 250 НК РФ). Внереализационные доходы увеличивают налоговую базу по УСН (п.
Посткпление за возмещение ущерба включается в доход при усн
Выставленная грузоотправителем претензия с требованием вернуть сумму предоплаты и выплатить договорную цену груза признана и оплачена организацией. Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом доходы, получила от страховой компании сумму возмещения вреда, который был причинен автомобилю в результате ДТП. Должна ли организация учесть сумму возмещения убытка в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Порядок учета доходов при УСН определяется ст.
Расходы по оценке при ущербе при усн
Сам отчет должен быть прошит, а его листы пронумерованы. На документе помимо подписи оценщик поставит или свою личную печать, или штамп компании, с которой у него заключен трудовой договор. Кстати, документ можно составить и в электронном виде.
Наверняка у оценщика, к которому вы обратитесь, уже есть шаблон такого договора. Поэтому достаточно проверить, чтобы в нем были все нужные сведения. Итоговый документ по оценке имущества – это отчет специалиста.
Признается Ли Возмещение Ущерба Расходами При Усн
характера причинённых потерпевшему физических и нравственных страданий; Бухгалтеры часто спрашивают: является ли страховая выплата, полученная от страховой компании в счет ремонта автомобиля, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, 2022) В то же время на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ суммы возмещения убытков и ущерба (к которым относятся и суммы страхового возмещения по ОСАГО) подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Как списать убыток, полученный при применении УСН
Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.
Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет . Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2022 г. № 03-11-06/2/35.
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2022 года с расшифровкой
Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2022 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.
Организации ИП, которые в 2022 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
Признается Ли Возмещение Ущерба Расходами При Усн
238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, одновременно ст. 240 ТК РФ предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.Таким образом, отказ руководителя организации-собственника автомобиля от взыскания ущерба в рассматриваемой ситуации согласуется с нормами закона. На наш взгляд, это означает, что возможные требования налоговых органов отнести расходы на ремонт автомобиля после ДТП, в котором виновен водитель, только за счет виновного лица незаконны.Такие споры, однако, имели место, но судами в этих спорах поддержаны налогоплательщики (постановления ФАС Уральского округа от 31.07.2022 N Ф09-6029/07-С3 по делу N А60-34329/06, от 07.03.2022 N Ф09-1374/07-С3 по делу N А50-17430/06, от 07.07.2022 N Ф09-4771/08-С3, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.12.2022 N А28-7376/2022-335/21).
На основании пункта 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба. Поэтому данная выплата подлежит включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы при УСН. Это подтверждают и налоговики (см., например, письма ФНС России от 15.11.2022 № 22-2-14/[email protected] и УФНС России по г.
27 Июл 2019 jurist7sib 181
