Как Учитывать Покупателю На Усн 15% Возврат Денежных Средств От Поставщика В Другом Отчетном Периоде
Включаются ли в доходы при УСН суммы возврата авансов от поставщиков
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?
По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ). Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.
Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы
- излишне уплаченные (или взысканные) налог
- задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурс
- неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг необоснованного завышения тарифов на услуг
Если контрагент или государство вернули компании, применяющей УСНО, какие-то суммы, то понятно, что организации совсем не захочется учитывать их в своих доходах и платить с них налог. Особенно упрощенцу с объектом «доход Попробуем разобраться, в каких случаях нужно включать возвращенные суммы в доходы, а в каких — нет.
Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы
- платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
- выписку банка (доказывает перечисление денег);
- документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).
Между тем, дабы скорректировать размер своих доходов, в том числе и в целях соблюдения лимита, позволяющего применять УСН, необходимо учесть некоторые нюансы. Порядок признания доходов и расходов на УСН регулируется положениями ст. 346.17 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
Вопрос эксперту
В Письме МФ РФ от 30.07.2022 N 03-11-11/224, сказано:
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
1.Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (по качеству, комплектации, размеру, номенклатуре и т.д.), то эта операция является возвратом, связанным с невыполнением поставщиком договорных обязательств по поставке товара. При этом, между продавцом и покупателем оформляется претензия и ТОРГ-2.
Как учесть возврат от поставщика по договору расторгнутому в прошлом налог
День добрый. Вопрос следующий. В конце 2022 году на счёт некой сторонней организации по договору оказания рекламных услуг была перечислена определённая сумма денежных средств. Соответственно при расчёте налога по УСН (доход минус расход) эта сумма была внесена в расходы. В январе 2022 половина из перечисленных денег была возвращена на счет нашей организации (Возврат аванса в связи с расторжением договора). Договор был расторгнут в 13 а деньги вернули только в 14 г. Должна ли сумма возврата быть учтена в качестве дохода в 2022 при расчёте налога по УСН (доход минус расход)?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16.06.10 N 03-11-06/2/93
Вопрос: Правомерно ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не учитывает в доходах при определении налоговой базы суммы возвращенных авансов за неотгруженный товар, если произведенные авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел интернет-обращение о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные налогоплательщику, в ст. 251 Кодекса не поименованы.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
В связи с изложенным, в случае если суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались, то и суммы возвращенных авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Как учесть возврат
Процедура выдачи денег из кассы торговой организации зависит от того, когда возвращается товар. Если до закрытия смены и снятия с кассового аппарата Z-отчета, сумму, указанную в чеке, выплачивают из операционной кассы. Одновременно заполняют акт по форме N КМ-3. Погашенный кассовый чек наклеивают на лист бумаги и вместе с актом сдают в бухгалтерию. (Унифицированные формы N N ТОРГ-2 и КМ-3 утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.)
Бывает, что покупатель желает вернуть качественный товар. Продавец не обязан его принимать обратно (за исключением ситуации, когда в договоре прямо предусмотрено соответствующее условие о возможности возврата товара даже в том случае, если все прочие условия выполнены надлежащим образом). И сторонам полагается действовать по договоренности.
Уплата налога с возврата денежных средств
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. То есть на сумму возвращаемой предоплаты уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Отметим, что данная норма действует с 1 января 2022 года.
Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы?
Возврат от поставщика усн доходы минус расходы
В письме Минфина России от 24.05.2022 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.
Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.
Возврат аванса при УСН
- оригинал банковской выписки, однозначно подтверждающей факт перечисления финансовых средств;
- документ, о том, что договор о доставке товаров или оказании услуг, в рамках которого был получен аванс, расторгнут;
- информацию из книги доходов и расходов о платежном поручении, где в строчке «назначение платежа» должно быть написано, что задаток возвращен контрагенту с обязательным указанием номера договора, послужившим обоснованием для получения аванса.
Внимание! Если возникла именно такая ситуация, в качестве аргумента в пользу честного налогоисчисления следует иметь ввиду решение ФАС Северо-Кавказского округа под № А53-24985/2022 от 9.09. 2022 г. В нем судьи как раз и вынесли постановление, что законодатель никак не ограничивает и не запрещает предприятиям и организациям, находящимся на «упрощенке», подавать декларацию в налоговые службы с данными о возврате налоговых сумм в том случае, если размер задатка в предыдущем периоде и возвращенный в настоящем, превышает размер доходов по текущему налоговому периоду.
Расторжение договора на УСН: учет возвращенных сумм (комментарий к Письму Минфина России от 20 января 2022 г
В том случае, если стороны решили расторгнуть договор и каждый в итоге остается при своем, очевидно, налогооблагаемых доходов быть не должно. Другое дело, что Налоговым кодексом не установлен порядок учета сумм, которые «упрощенцу» возвращает его несостоявшийся покупатель.
Основания для расторжения или изменения условий договора определены ст. 450 Гражданского кодекса. Данной нормой предусмотрено, что в общем случае изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон. Кроме того, по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда. Это возможно при существенном нарушении договора другой стороной, а также в иных случаях. Плюс ко всему возможен и односторонний отказ от исполнения договора, если таковой предусмотрен в договоре и не противоречит законодательству. Тогда также договор считается соответственно расторгнутым или измененным. Обратите внимание! Соглашение об изменении или о расторжении договора, как правило, составляется по той же форме, что и договор. При этом обратиться в суд можно только при наличии отказа другой стороны изменить или расторгнуть договор (ст. 452 ГК).
Как бы там ни было расторжение договора влечет за собой определенные последствия. Так, на основании п. 2 ст. 453 Гражданского кодекса в этом случае с момента заключения соответствующего соглашения (с даты, установленной в этом соглашении, с момента вступления в силу решения суда) обязательства сторон по договору прекращаются. Причем в п. 4 ст. 453 ГК сказано, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон. В то же время это вовсе не исключает возможности истребовать в качестве неосновательного обогащения полученные до расторжения договора денежные средства, если встречное удовлетворение получившей их стороной не было предоставлено и обязанность в его предоставлении отпала. На это указано в п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49. При этом судьи отметили, что в противном случае имела бы место необоснованная выгода.
Наглядный тому пример — исполнитель получил от заказчика деньги, но своих обязательств по тем или иным причинам не выполнил. Соответственно, при расторжении договора полученные в свое время деньги должны быть возвращены.
А теперь предположим, что этот самый заказчик применяет упрощенную систему налогообложения. Надо сказать, что в данном случае «упрощенка» не оправдывает свое название, поскольку с учетом возвращенных сумм имеется как минимум некоторая недоговоренность.
Самое интересное, что в части порядка признания на УСН выручки от реализации никаких недомолвок нет. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса «упрощенцы» учитывают доходы по прибыльным нормам. В данном случае речь идет о доходах от реализации, которые определяются в соответствии со ст. 249 Кодекса, и о внереализационных доходах, определяемых по правилам ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения во внимание не принимаются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Плюс ко всему «упрощенцы» признают доходы и расходы кассовым методом. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов на УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. То есть доходы от реализации имущества автоматически попадают в базу по «упрощенному» налогу в отчетном (налоговом) периоде их получения.
С доходами мы разобрались. Теперь осталось расставить все точки над «i» в расходной части. И дело тут в том, что порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя (заказчика) выручки от реализации товаров (работ, услуг) гл. 26.2 Кодекса не предусмотрен. Более того, при применении объекта обложения «доходы» на УСН вообще отсутствует возможность признания расходов.
В то же время согласно общему правилу, закрепленному в ст. 41 Налогового кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной формах, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Соответственно, если имеет место расторжение договора и заказчику нужно вернуть внесенные им ранее средства, исполнитель никакой экономической выгоды не получает. Иными словами, налогооблагаемого дохода в подобных ситуациях нет и быть не может. Указанные рассуждения приведут нас к тому, что при возврате денег на УСН по «несостоявшемуся» договору необходимо скорректировать налоговую базу периода, когда «упрощенец» учел полученную выручку.
Между тем контролирующие органы предлагают более простой способ решения указанной задачи. Так, в Письме от 20 января 2022 г. N 03-11-06/2/1478 представители Минфина России обращают внимание на то, что в п. 1 ст. 346.17 Кодекса помимо всего прочего сказано, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Чиновники признают, что в данном случае регламентируется порядок учета возвращенных авансов. Однако, по их мнению, указанный порядок, что называется, за неимением лучшего, следует применять и при возврате непосредственно полученной оплаты по договору, который впоследствии был расторгнут. Аналогичные рекомендации содержатся в Письмах Минфина России от 7 мая 2022 г. N 03-11-11/15936, от 25 марта 2022 г. N 03-11-11/114 и т.д.). Данная позиция выгодна налогоплательщикам, поскольку избавляет их от необходимости производить корректировку базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, задним числом.
Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до )
Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .
Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .
Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям
Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2022 г. № 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2022 г. № 03-11-06/2/39.
В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно. Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2022 г. № 03-11-06/2/41.
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
При возврате бракованного товара, ранее принятого покупателем к учету, кроме акта приема-передачи бракованного товара заполняется еще и форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат товара». Такой порядок предусматривается п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.
На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
Будет ли считаться обратной реализацией возврат товара поставщику? Нужно ли включать сумму возврата для расчета налога по УСН? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете возврат товара поставщику в данной ситуации
Таким образом, в случае, если обязательства по договору купли-продажи (поставки) исполнены сторонами надлежащим образом (продавец передал товар надлежащего качества, отвечающий условиям договора, право собственности на товар перешло к покупателю, покупатель оплатил товар), договор считается исполненным. При таких обстоятельствах он уже не может быть изменен или расторгнут. Последующую передачу того же товара покупателем в собственность продавца по согласованной сторонами цене следует рассматривать как исполнение обязательства, возникшего из нового договора купли-продажи (поставки), в рамках которого бывший покупатель выступает в качестве продавца, а бывший продавец — в качестве покупателя.
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
УСН: корректировка налогового учета в «1С: Бухгалтерии 8»
Соответственно, указанная сумма отражается в Разделе I отчета Книга доходов и расходов УСН за 2022 год в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы. Уточненную декларацию за 2022 год представлять не требуется.
В «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 существуют механизмы автоматической корректировки данных налогового и бухгалтерского учета (в упрощенном порядке) через специальные документы. Рассмотрим, как в программе можно отразить корректировку реализации отчетного года при применении УСН.
Об учете на УСН возврата товара поставщику
- деньги поступили на банковский (лицевой) счет или в кассу;
- покупатель оплатил товары (работы, услуги) электронными деньгами (письмо Минфина России от 20 января 2022 г. № 03-11-11/1415);
- получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;
- получено право требования;
- оплатили вексель или его передали по индоссаменту третьему лицу (если в счет оплаты получен вексель);
- подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2022 г. № 03-11-06/2/39230).
Если деятельность организации облагается НДС, то в момент заключения договора новации с суммы займа, новированного в аванс, нужно начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). В течение пяти дней после этого покупателю необходимо выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
26 Июл 2019 jurist7sib 133
