Проверка Достоверности Показателей Декларации
Как проверить декларацию по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль
Конечно, прежде всего, это непосредственная обязанность вашей ИФНС. Камеральные проверки, в рамках которых и подтверждаются поданные вами декларации, одно из направлений деятельности налоговых органов, их трудовая функция.
Как проверить декларацию по НДС? Это насущная проблема тех, кто платит этот налог. Такой же вопрос возникает и по прочим декларациям. В нашей рубрике мы рассказываем о том, как проверить декларации по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и другим налогам.
Как налоговая инспекция проверяет декларацию по НДС
Сопоставление операций контрагентов или этап «интеллектуального сравнения». Данный этап проходит тоже без участия налогового инспектора. Сравнивается информация в 8-12 разделах декларации. То есть на основании имеющихся у налоговой данных проверяется документное контрольное соотношение. Проще говоря, проверяются счет-фактуры Вашей декларации с данными, содержащимися в декларации Ваших контрагентов. Если вдруг Вы ошиблись в номере или дате счет-фактуры, то система пробует найти данную счет-фактуру с неверным номером/датой у Вашего контрагента интеллектуальным методом. Поэтому сдавать корректирующую декларацию по такой причине не надо.
АСК НДС явила собой революционный прорыв в контроле за налогоплательщиками. До 2022 года налоговая инспекция имела возможность эффективно мониторить банковские потоки, теперь система позволит контролировать товарные потоки.
Камеральные проверки
Ответ на требование по расхождениям можно направить как на бумаге, так и в электронном виде — через систему электронной отчетности. Например, в Экстерне для получения требования и ответа на него нужно зайти в раздел «Требования». Кстати, в Экстерне на требования можно подписаться, и вам будут приходить смс или e-mail уведомления.
Попросить такие документы инспектор вправе не только если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, но и если сведения, указанные в вашей декларации, не соответствуют данным, которые указали в своих декларациях или журналах учета счетов-фактур ваши контрагенты.
При камералке показатели в декларации сравниваются с показателями прошлого периода
С 01.01.2022 этот вид осмотра заменяется на «осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов в ходе проведения камеральной налоговой проверке на основе налоговой декларации по НДС, в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 81 статьи 88 Кодекса, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки (пункт 1 статьи 92 Кодекса)». Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных пунктом 1 статьи 92 НК, в том числе в рамках камеральной проверки, допускается, если они были получены налоговиком в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия. О производстве осмотра составляется протокол.
Как осуществляется камеральная и аудиторская проверка налоговой декларации? Порядок внесения пояснений о расхождениях
Начнем с того, что все отчеты по налогам на прибыль должны быть сданы до 30 апреля текущего года, по поводу НДС — раз в квартал, не позднее 25-го числа следующего месяца:
Согласно установленному регламенту статьи 81 НК РФ в декларации недопустимы недостоверные сведения и ошибки. Наличие таковых может вызвать вопросы у налоговых надзорных органов.
Как на практике налоговики проверяют декларации по НДС и какие делают выводы
Но в 2022 году финансисты изменили свое мнение. В письме от 19.11.12 № 03-07-15/148 Минфин России указал, что при рассмотрении вопроса о применении вычетов по НДС при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде следует руководствоваться постановлением Президиума ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05 . В нем констатируется обстоятельство, согласно которому НК РФ не установлена зависимость вычетов по НДС от фактического исчисления налога по конкретным операциям и реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является условием применения налоговых вычетов.
« Нормами главы 21 НК РФ не установлена зависимость на право применения налоговых вычетов от факта реализации в соответствующем налоговом периоде, от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов».
Сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ в 2022 году
Также учтите, что инспекции разрешено анализировать только тот период, за который сдан отчетный документ. При этом, если вы хотите вернуть подоходный налог за 2 или 3 года сразу, то придется подать по одной декларации за каждый из них. Поэтому сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в целом зависит еще и от количества:
От реального срока камеральной проверки 3-НДФЛ зависит, как быстро инспекция сможет вернуть в виде вычета подоходный налог (его часть) и/или насколько правильно физическое лицо (ИП) заявило о своих доходах в минувшем году. Ввиду важности этого вопроса рассмотрим его подробнее – сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в 2022 году?
Энциклопедия решений
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Проверка уточненной налоговой декларации в каждом конкретном случае проводится индивидуально, исходя из содержания внесенных в нее изменений. Проверка уточненной декларации нацелена на максимальное выяснение всех изменений и связанных с ними обстоятельств. При этом учитываются изменение не только итогового показателя декларации, но также изменения иных показателей декларации, формирующих налоговую базу и влияющих на итоговую сумму налога, подлежащую уплате на основании данной декларации (письмо ФНС России от 21.11.2022 N АС-4-2/19576).
Камеральная проверка 3-НДФЛ
- правильность заполнения декларации,
- верно ли применены налоговые ставки и льготы, а также правильно ли исчислен налог,
- соответствуют ли данные декларации 3-НДФЛ показателям других отчетов (например, справке 2-НДФЛ, предоставленной налоговым агентом-работодателем),
- обоснованность применения налогового вычета,
- все ли необходимые документы предоставлены.
В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить документы, подтверждающие доходы или расходы. При обнаружении ошибок или противоречий в отчете, либо в прилагаемых документах, проверяющие выставляют физлицу требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в 3-НДФЛ. Срок его исполнения – не более 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом нужно учесть, что отсчет срока камеральной проверки начнется заново с момента выполнения требования физлицом, то есть со дня сдачи уточненной декларации, предоставления пояснений и т.д.
Разъяснения ФНС о камеральных проверках
В период действия приостановления банк не вправе открывать юридическому лицу новые счета или предоставлять новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (п. 12 ст. 76 НК РФ).
Если представлена «уточненка» с уменьшением налога (в ходе выездной проверки), налогоплательщик может представить заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога по истечении 3 месяцев с момента представления декларации и до окончания выездной проверки. В указанных случаях обнаруженные нарушения будут оформлены в качестве результатов камеральной проверки с использованием документов и иных доказательств, полученных при проведении выездного контроля.
Камеральная проверка — что это
В ходе камеральной налоговой проверки ИФНС вправе потребовать пояснения от организации. Для этого в компанию направляется уведомление о вызове для дачи пояснений. В нем подробно указывается цель вызова организации. Вызов может быть направлен по телекоммуникационным каналам связи.
- истребовать документы у контрагентов в рамках встречных проверок;
- направлять запросы в таможню, правоохранительные органы, банки, регистрационную палату и т.д.);
- проводить осмотры;
- проводить опросы свидетелей;
- проводить экспертизу документов и т.д.
Камеральные проверки
2. Оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.
Срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов. Однако встречаются случаи, когда налоговые инспекторы считают датой начала проверки дату получения документов на проверку или день вынесения решения о ее проведении (которого для камеральных проверок не требуется). Такое поведение является неправомерным и подтверждено арбитражной практикой (Постановление ФАС Московского округа от 10.01.2002 №КА-А41/7839-01).
Проверка Достоверности Показателей Декларации
Количество соотношений, которые должны быть выполнены очень велико. На то, что бы проверить все соотношения вручную, нужно потратить огромное количество времени. При хранении отчетности в электронном виде, можно воспользоваться существующими специальными механизмами, которые позволяют выполнить эту работу автоматически.
Само по себе возникновение убытка, конечно, не говорит о том, что плательщик — потенциальный нарушитель законодательства. Налогоплательщик может работать с убытками до тех пор, пока это обусловлено объективными причинами. Например, финансовый убыток, даже на протяжении нескольких лет, может быть связан, с развитием производства. Правда, в этом случае у нас должны расти и показатели капитальных вложений, и расходы будущих периодов.
Камеральная проверка: что выявляют налоговики в сданной отчетности
Разногласия между налоговой инспекцией и налогоплательщиками часто возникают уже при предоставлении отчетности. Если декларации и расчеты заполнены некорректно, программа проверки отчетности автоматически отказывает в их приеме, указывая на ошибки.
Если неточности найдены проверяющими в декларации по прибыли, имуществу или транспорту, а также НДФЛ-отчетности, то подать пояснения можно в любом виде (на бумаге или по ТКС). А вот если налоговая недовольна НДС-декларацией, то объясниться с ИФНС нужно исключительно в виртуальном виде по установленному ФНС РФ формату. В противном случае пояснения будут считаться непредставленными и последует штраф.
Срок проведения камеральной проверки в 2022 году
(Например, декларация подана.1.03, два месяца проверки истекают 1.05, но это праздничный день, значит, о результате будет обвялено не позднее 2 или 3.05. В зависимости от количества выходных дней, установленных Правительством на майские праздники соответствующего года).
Начало срока мероприятия начинает отсчет с завтрашнего дня, после регистрации документов в ФНС (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию в налоговый орган возможно выслать через почту РФ. Срок проверки в этом случае исчисляется с завтрашнего дня, после прибытия декларации в инспекцию.
Юридические услуги
- проверяет правильность отражения в карточке «РСБ» налогоплательщика начислений по представленным налоговым декларациям (расчетам);
- анализирует протокол разногласий по результатам арифметического контроля и протокол проверки по контрольным соотношениям, сформированный при вводе данных налоговых деклараций (расчетов) в АИС «Налог» соответствующим отделом;
- проводит контроль с помощью QBE-запросов и аналитических выборок в целях сопоставления показателей налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и иных данных, содержащихся в информационных ресурсах налогового органа, а также информации внешних источников, правильности исчисления налоговой базы, проверки обоснованности применения налоговых льгот, налоговых ставок, а так же в целях проверки полноты представления налоговых деклараций (расчетов) и т.д.;
- формирует и обобщает протоколы сопоставления показателей налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и иных данных, содержащихся в информационных ресурсах налогового органа, а также информации внешних источников;
- в целях проведения контрольной и аналитической работы, в т.ч. по отбору налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения внутреннего аудита (комплексные аудиторские проверки, дистанционный мониторинг, дистанционные проверки) и т.п. сформированные протоколы сохраняет в электронном виде, в форме таблиц Excel. В полученные таблицы можно вносить информацию о проведенных мероприятиях налогового контроля в связи с выявленными расхождениями (несоответствиями), реквизиты ответа налогоплательщика на сообщение налогового органа, причины обоснованных расхождений и другие сведения о результатах налогового контроля;
- дополнительно проверяет построчный контроль данных налоговых деклараций, при необходимости сопоставляет показатели текущей декларации с ранее представленными, проводит необходимые мероприятия налогового контроля;
- по возможности проводит сопоставление показателей деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности с показателями по аналогичным налогоплательщикам и со среднеотраслевыми показателями (возможно по предыдущим периодам), в случае значительного отклонения устанавливает причину расхождений.
Письмом ФНС РФ от 16 июля 2022 г. № АС-4-2/12705@ «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» установлен порядок контроля за представлением налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, вынесения решения о приостановлении операций по счету, порядок проведения и оформления результатов камеральной налоговой проверки, последствия представления уточненных деклараций.
08 Авг 2019 jurist7sib 181
