Договор гпх облагается ли страховыми взносами
Договор гпх облагается ли страховыми взносами
Выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера (ГПХ) облагаются и НДФЛ и страховыми взносами. Но порядок начисления налога и взносов в случае перечисления аванса по ГПД — разный. На это обращают внимание специалисты Минфина России в письме от 21.07.17 № 03-04-06/46733.
В целях исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов в денежной форме признается день их выплаты. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Соответственно, суммы аванса, полученные физическим лицом (не имеющим статуса ИП) в налоговом периоде по гражданско-правовому договору, включаются в доход данного налогового периода. При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Доходы по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами
При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, которые зависят от результатов и размера оплаты труда каждого работника, а не от стоимости приобретаемых товаров.
Итог: суды первой и апелляционной инстанций, оценив доводы сторон, изучив обстоятельства дела и представленные доказательства, пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
- С индивидуальными предпринимателями: эти лица самостоятельно осуществляют перечисление взносов «за самих себя»;
- с иностранными лицами, которые находятся на территории РФ лишь временно и не имеют соответствующего гражданства;
- со студентами, обучающимися на дневной форме, в вузах и профессионально-технических заведениях.
- При трудовых договорных обязательствах отношения между сторонами определяются и узакониваются в рамках трудового кодекса, по нему и осуществляются различные выплаты, начисления и вычеты.
- В рамках договорных отношений ГПХ есть стороны не работодатель-работник, а заказчик-исполнитель, поэтому построение отношений базируется в рамках соответствующего законодательства.
- Различия имеют место быть и в рамках предмета договорных отношений. В трудовых обязательствах предполагается длительное выполнение работ в рамках установленного штатного расписания, в зависимости от должности и профессии. За эти старания работнику регулярно начисляется заработная плата. В рамках же договор ГПХ, взносы по которому уплачиваются в другом порядке, в качестве предмета сделки выступает оказание услуги к конкретному времени. Исполнитель получает вознаграждение за весь объем сделанных работ.
Договоры ГПХ
Рассмотрим, когда попадают страховые взносы в отчет РСВ по договору ГПХ. Используем данные предыдущего примера, когда договор заключен в июле, платежи отправлены в июле и сентябре, а акт подписан в августе 2022 года.
Платежи в адрес физических лиц по договорам гражданско-правового характера в части оказания услуг или выполнения работ облагаются страховыми взносами, но не всеми. О том, как правильно рассчитать взносы и отчитаться по ним в случаях с договорами ГПХ в 2022 году, расскажем в статье.
Договоры ГПХ: страховые взносы 2022
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).
И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2022 № 03-04-05/12891 ).
Договоры ГПХ и страховые взносы в 2022 году: уплачивать ли взносы по договору подряда
Елена, вы ничего не упустили – в законодательстве не появилось норма, по которой договора ГПХ облагаются страховыми взносами. В 2022 году, как и прежде, исполнитель по договору подряда не может требовать оплаты больничного. Основание для такого вывода — подп. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Там прямо указано, что вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются. Это означает, что заказчик на законных основаниях по договору подряда страховые взносы в 2022 году не уплачивал и у исполнителя права на получение больничного нет.
Коллеги, помогите разобраться в ситуации: заключили в декабре 2022 года договор ГПХ на выполнение разовой работы (изготовление деревянных заготовок по индивидуальным чертежам) со своим бывшим работником. Назвали договором подряда. Исполнитель – простое физлицо, не ИП. Исполнитель во время выполнения договора заболел и сейчас требует оплатить ему больничный. На сумму договора подряда взносы в ФСС не начисляли (только в ПФ РФ и медстрах, а также удержали НДФЛ). Может я что-то в законодательстве упустила, и сейчас облагаются взносами в ФСС договора ГПХ, а исполнитель вправе получить больничные?
Какие выплаты по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами
В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование облагаются выплаты (вознаграждения) по следующим гражданско-правовым договорам:
- с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг;
- лицензионным, об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным;
- авторского заказа в пользу авторов произведений.
Какие договора гпх не облагаются страховыми взносами
В остальном возмещение сопутствующих поездке в командировку расходов, если они подтверждены документально, все так же не облагается страховыми взносами. Это возмещение работнику проезда до места назначения, провоза багажа, оплаты проживания, различных комиссий и сборов в аэропорту, услуг связи, расходов на получение виз, загранпаспортов и т.п.
Отсутствует объект обложения страховыми взносами при компенсации расходов добровольцам, заключившим ГПХ-договоры в рамках закона о благотворительной деятельности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). При этом освобождаются от страховых взносов и расходы на питание, но только в размере, не превышающем суточные (п. 6 ст. 420; п. 3 ст. 217 НК РФ).
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.
Особенности начисления страховых взносов на выплаты, производимые в рамках гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)
Физические лица, выполняющие работу на основании ГПД, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. ГПД имеет принципиальное отличие от трудового договора – самостоятельность труда. Лицо, являющееся исполнителем (подрядчиком), самостоятельно организует деятельность по выполнению предусмотренных договором обязательств: определяет необходимые условия труда, планирует время, необходимое для выполнения работы, характер и объем работ за определенный период и т. п. Если физическое лицо, заключившее ГПД, фактически работает по трудовому договору, то на основании ст. 19.1 ТК РФ данные отношения могут быть признаны трудовыми.
Договор ГПХ и страховые взносы
А если Вы включили какие-то пункты в договор, обязывающие Вас начислять взносы по травматизму, то ФСС-ники заставят переквалифицировать ДГПХ в трудовой договор и уплатить еще и задолженность по взносам в ФСС.
(5) NetKat, читал на эту тему, что только суд может переквалифицировать ГПХ в трудовой. Много разъяснений арбитража и есть определенные критерии, по которым суд соглашается или не соглашается переквалифицировать. По-моему, один из критериев, требуется эта работа в технологическом процессе постоянно или это разовая работа.
Выплаты по договору гпх облагаются страховыми взносами
Легитимно понизить тариф по страховым отчислениям имеют возможность компании, которые используют пониженные ставки и в отношении штатного персонала. Бывает, что требуется внести дополнительные страховые суммы, это относится к последующим ситуациям:
Но только при условии, что идет речь о работах либо услугах. Если предметом соглашения является переход права принадлежности либо других вещных прав на имущество, также передача имущества в использование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2022 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2022 № БС-4-11/12184).
Оформление по договору ГПХ в 2022 году
Если по какой-то причине заказчик не может удержать НДФЛ, он обязан сообщить об этом исполнителю и в налоговую инспекцию в течение месяца после окончания года, в котором заключен договор ГПХ. ФНС уведомляется по форме 2-НДФЛ.
Кроме того есть риск изменения такого договора на трудовой при неоднократном перезаключении для выполнения одной и той же работы. Тем не менее, в некоторых ситуациях именно договор ГПХ становится лучшим решением.
Договор гпх облагается ли страховыми взносами
Работодатель, который стремится сократить издержки на оплату труда, а, соответственно, и на обязательное страхование, предпочитает заключать с внештатными сотрудниками договор ГПХ. Взносы в Пенсионный фонд в этом случае все равно платить придется. Тут нет никаких исключений. В чем же тогда выгода? В отличие от договора внешнего совместительства, договор ГПХ освобождает от обязанности предоставлять сотруднику оплачиваемый очередной и учебный отпуск, командировочные, выплачивать компенсации, и премии, которые также облагаются страховыми взносами. Период в течение которого сотрудник осуществлял работы или услуги по договору гражданско-правового характера входят в трудовой стаж для начисления пенсии. Но только при условии, что работодатель исправно платил страховые взносы.
С некоторыми сотрудниками, которые не относятся к штату организации, можно заключать договор ГПХ. Взносы при этом платить придется, но только в Пенсионный фонд. На социальном страховании в данном случае можно сэкономить. Это один из основных плюсов заключения договора ГПХ: уменьшение взносов. Хотя, если смотреть шире, то для сезонных работ это просто единственный вариант оформления отношений, да и в других случаях просто нет смысла оформлять трудовой договор, платить «минималку» и т.п.
25 Июл 2019 jurist7sib 183
