Доходы Полученные В Виде Возмещения Убытка Причиненного Организации
Вправе ли работодатель провести удержание ущерба из заработной платы работника – ограничения и образцы документы
Письменное согласие работника на взыскание причиненного им ущерба требуется только, если его размер превышает средний месячный заработок сотрудника.
Например, если работник сломал оборудование организации, проведено расследование и подтвержден размер ущерба в сумме 50 тыс. руб., а ежемесячный доход сотрудника составляет только 35 тыс. рублей, без согласия работника задолженность взыскать можно только через судебный орган.
Учет возмещения убытков
Таким образом, первые действия бухгалтерской службы — это списание украденных материалов из состава имущества организации. Основанием для списания будет зарегистрированное в отделе полиции заявление о краже (копия) или талон-уведомление о приеме такого заявления, результаты инвентаризации и акт о списании похищенных строительных материалов.
Компания также может понести убытки в результате неправомерных действий третьих лиц. В таких ситуациях чаще всегоустановить виновное лицо затруднительно или вообще невозможно и, следовательно, образовавшиеся убытки возмещены не будут. Например, такое может произойти в случае кражи имущества фирмы (пропажа офисной техники, товаров или материалов со склада и т.д.).
Возмещение убытков
- Упущенная выгода – доходы, которые могли быть получены, при условии, что ситуация, которая произошла по вине лица или группы лиц, организации, не нарушила бы планы;
- Реально нанесенный ущерб – расходы, материальные потери, которые одно лицо понесло по вине другого лица или организации.
Поскольку возмещение убытков считается универсальным способом, его можно применять даже в тех случаях, когда оно не предусмотрено конкретными нормами права или договором. Данный способ ответственности распространяется на различные юридические факты и считается максимально возможной мерой гражданской ответственности. Наиболее современная форма — прямое возмещение убытков. Ущерб в большинстве случаев подлежит полному возмещению – это зафиксировано в статье 15 Гражданского кодекса. Юридические лица имеют основания требовать полного возмещения ущерба по факту возникновения ситуации невыполнения обязательств по договору с данным юридическим лицом. При этом возмещение ущерба не обязательно является единственной мерой, применяемой в качестве наказания виновной стороны.
Возмещение ущерба организацией
Нам представляется, что в бесспорном порядке организация может учесть в целях налогообложения прибыли только сумму реального ущерба. По закону организация-виновник обязана компенсировать потерпевшему ущерб в денежной форме. Однако стороны могут договориться и о другом способе возмещения ущерба. Например, виновник приобретает новое имущество взамен утраченного или ремонтирует поврежденное имущество.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).
Возмещение убытков
Суд должен установить факт наличия убытков, проявляющийся через их размер, понятие которого раскрывается в ст. 15 ГК РФ. Убытки могут состоять из реального ущерба (произведенные расходы или расходы, которые необходимо будет произвести; утрата или повреждение имущества) и упущенной выгоды (неполученные доходы; доходы, полученные контрагентом, нарушившим право). При взыскании убытков в виде реального ущерба обосновать его размер значительно проще, чем при взыскании упущенной выгоды, так как доказывание в этом случае носит характер поиска эквивалента или установление эквивалентности реального ущерба и представляемых в суд доказательств. В конечном счете, в качестве эквивалента выступают денежные средства.
4) вина (с учетом ее особенностей в гражданском праве). Необходимо учитывать «презумпцию вины» в отношении лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в случаях, прямо предусмотренных законом (нанесение вреда источником повышенной опасности и т.п.). Кроме того, основанием для возмещения убытков будет являться только виновное неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств производителем сельскохозяйственной продукции (ст. 538 ГК РФ);
Виды возмещения вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей
Медицинская организация на основании полученного от работодателя поименного списка работников, подлежащих периодическим медицинским осмотрам (обследованиям), утверждает совместно с работодателем календарный план проведения медицинских осмотров (обследований).
— профессиональное обучение (переобучение). Если застрахованный одновременно имеет право на бесплатное или льготное получение одних и тех же видов помощи, обеспечения или ухода в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, нормативными правовыми актами Российской Федерации, ему предоставляется право выбора соответствующего вида помощи, обеспечения или ухода по одному основанию.
Возмещение материального ущерба: процедура определения и взыскания
Бывает, что материальный урон наносится работнику работодателем. В этом случае обязанность за возмещение материального ущерба работнику полностью несет работодатель. При нарушении срока выплат денежных вознаграждений (зарплаты, премий и т. д.) сумма рассчитывается с учетом процентов за срок просрочки.
официальное название суда, в который подается документ;фамилия, имя, отчество истца (полностью), адрес проживания. Если заявитель осуществляет все действия через доверенное лицо, то обязательно должны быть указаны все реквизиты посредника;все персональные сведения об ответчике, если это физическое лицо. Место нахождение организации, если требования предъявляются юридическому лицу;описание сути нанесенного ущерба, точная дата, место и обстоятельства, повлекшие за собой материальный урон;доказательства обстоятельств, на основании которых, по мнению истца, был нанесен убыток;размер возмещения материального ущерба;описание действий заявителя по попыткам внесудебного урегулирования конфликта;перечень документов, прилагаемых к заявлению;собственноручная подпись истца или его доверенного лица.Статьей 132 ГК РФ предусмотрены следующие документы, которые необходимо приложить к иску:копии искового заявления в количестве, равному числу ответчиков;квитанция, подтверждающая оплату госпошлины;документы, свидетельствующие о нанесении убытка;расчеты по возмещению материального ущерба (оригинал и копии по количеству ответчиков);доверенность на представление интересов истца в случае, если истец не представляет свой иск лично.
Доказываем убытки, причиненные налоговыми органами
Факт причинения вреда является обязательным основанием для возникновения у налоговых органов обязательств по возмещению убытков.
Факт причинения вреда устанавливается путем установления связи между актом, решением, действиями (бездействием) налоговых органов (их должностных лиц) и возникновением убытков, а также путем сбора документов, которые фиксируют и подтверждают причиненный вред, а также свидетельствуют о произведении расходов.
К примеру, вред, причиненный здоровью человека, подтверждают документы о расходах на лекарство, специальное питание, санаторно-курортное лечение и т.д. Если речь идет об имуществе юридического лица, то требуются документы, подтверждающие снижение стоимости имущества вследствие причинения вреда, и т.д.
Каким образом можно зафиксировать размер вреда?
Это возможно, во-первых, путем проведения экспертизы или же путем заявления перед судом ходатайств о назначении экспертизы. Следует отметить, что в обоих случаях расходы на проведение экспертизы несет тот, кто требует возмещения убытков (т.е. налогоплательщик), но в случае если суд признает его правоту, то эти расходы могут быть ему возмещены.
Так, истец потребовал взыскания реального ущерба и неполученного дохода, причем достоверность именно такого размера убытков подтверждается экспертным заключением. Налоговики ссылались на то, что экспертиза проводилась лицом, не имеющим достаточных познаний для определения размера убытков на предприятии. Однако суд не принял этот довод, указав, что квалификацию экспертной организации подтверждает наличие лицензии на осуществление этого вида деятельности.
Примечание. Причинение вреда невозможно без убытков. Наличие убытков — это обязательный признак причиненного вреда. Вред, причиненный незаконным деянием, — это убытки, понесенные налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) либо их имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
В каком размере возмещать убытки
Так, требуя возместить реальный ущерб, нужно указать его размер и показать, из чего он складывается. А также доказать, что указанный размер ущерба соответствует действительности. Такими доказательствами могут быть:
«При разглашении одной из сторон сведений, составляющих коммерческую тайну другой стороны, при условии, что указанные сведения были известны ей именно как коммерческая тайна, виновная сторона обязана возместить другой стороне понесенные ею в связи с этим убытки».
Возмещение утраченного дохода как форма устранения вреда, причиненного жизни или здоровью военнослужащих: анализ законодательства и судебной практики, проблемы и перспективы их решения
Основным Законом, гарантирующим лицам, осуществляющим функции, выполнение которых может быть сопряжено с посягательством на их безопасность при создании надлежащих условий для отправления правосудия, борьбы с преступлениями и другими правонарушениями, а также их близким — в случае гибели (смерти), возмещение среднемесячной заработной платы (среднемесячного денежного содержания), является Федеральный закон от 20 апреля 1995 г. N 45-ФЗ «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов». Указанные материальные компенсации распространяются на следующих лиц: судей всех судов общей юрисдикции и арбитражных судов, арбитражных заседателей, присяжных заседателей; прокуроров; следователей; лиц, производящих дознание и осуществляющих оперативно-розыскную деятельность; сотрудников федеральных органов внутренних дел, осуществляющих охрану общественного порядка и обеспечение общественной безопасности, а также исполнение приговоров, определений и постановлений судов (судей) по уголовным делам, постановлений органов расследования и прокуроров; сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы; военнослужащих внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации, принимавших непосредственное участие в пресечении действий вооруженных преступников, незаконных вооруженных формирований и иных организованных преступных групп; сотрудников органов федеральной службы безопасности; сотрудников органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; судебных исполнителей; работников контрольных органов Президента Российской Федерации, осуществляющих контроль за исполнением законов и иных нормативных правовых актов, выявление и пресечение правонарушений; сотрудников федеральных органов государственной охраны; работников таможенных и налоговых органов, федеральных органов государственного контроля, Федеральной службы по финансовому мониторингу, Счетной палаты Российской Федерации, а также иные категории государственных и муниципальных служащих по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации; их близких лиц.
Государство в данном случае посредством установленных законом денежных и других материальных компенсаций и льгот должно взять на себя компенсацию причиненного вреда как орган, действующий в публичных интересах, преследующий цели поддержания социальных связей, сохранения социума. Организуя систему таких компенсаций, государство будет выступать не как причинитель вреда и не как должник по деликтному обязательству, а как публичный орган, выражающий общие интересы, и как распорядитель бюджета, создаваемого и расходуемого в общих интересах .
Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
В данном случае обязанность возместить третьему лицу суммы ущерба и упущенной выгоды существует, она явилась следствием прошлых событий хозяйственной жизни организации и исполнения этой обязанности организация с большой степенью вероятности избежать не может. При этом вероятность уменьшения экономических выгод от исполнения данного обязательства составляет 100%, а величина обязательства может быть обоснованно оценена.
Сумма признанного оценочного обязательства по возмещению убытков относится на прочие расходы организации, при этом производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 8 ПБУ 8/2022, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Возмещение убытков
Согласно ст. 393 ГК, убытки возмещаются, если они причинены неисполнением либо ненадлежащим исполнением обязательства. Законом предусмотрено, что убытки потребителю возмещаются в полной сумме. Однако ст. 15 ГК допускает по отдельным видам обязательств ограничение размера ответственности, если это предусмотрено Законом.
Под убытками в гражданском законодательстве согласно ст. 15 ГК РФ понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Налог на прибыль возмещение убытков
Опасность такого вывода связана с содержанием приведенной нормы, а именно таких в ней указаний, как “общая сумма дохода” и “от всех видов деятельности”, что может быть буквально истолковано представителями контролирующего органа как основание для включения в состав валового дохода любых сумм денежных средств, независимо от источника их получения и природы права предприятия на такое их получение.
Отметим, что, по нашему мнению, такой вывод не будет являться правильным и будет основан исключительно на буквальном толковании нормы закона, что недопустимо, так как любое толкование нормы закона, а тем более устанавливающей права и обязанности субъекта хозяйствования, должно производиться на основании системного метода толкования.
Статья 623
5. Расчет суммы убытков вызывает существенные затруднения. На это постоянно обращается внимание, в том числе в научной и даже учебной литературе. В этой связи в свое время в СССР была разработана Временная методика определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушением хозяйственных договоров [495]. Она была одобрена Государственной комиссией Совета Министров СССР по экономической реформе 21 декабря 1990 Органы Государственного арбитража СССР оценивали названную Временную методику как нормативно-правовой акт. Однако в Украине за ней де-факто признается только научно-методическое значение, и в таком роде она обычно даже не упоминается в научной и учебной литературе. Правоприменительная практика также не обращаются к этому документу. Разработчики проекта Хозяйственного кодекса были хорошо осведомлены о данном опыт советской эпохи и включили в этот проект положения о том, что Кабинет Министров может утверждать методики определения размера возмещения убытков в сфере хозяйствования. Оно отражено в ч. 6 ст. 225 ГК. Статья 15 Закона «О защите прав покупателей сельскохозяйственных машин» [155] также предусматривает утверждение Кабинетом Министров Методики расчета стоимости машино-дня и убытков от простоя машин. Это поручение Кабинетом Министров выполнено [330].
30. Взысканию с должника-нарушителя гражданско-правового договора подлежат расходы кредитора на приобретение имущества, утраченного по вине должника, и затраты на восстановление вещи, поврежденной по вине должника. Эти убытки сначала выступают как потеря и повреждение имущества. Но кредитор вправе приобрести взамен потерянной вещи другую вещь такого же рода и качества или восстановить поврежденную вещь за свой счет и взыскать с ответчика стоимость утраченного имущества, а не сумму, на которую по вине должника снизилась стоимость поврежденного имущества, а расходы на приобретение или на восстановление имущества. Если в связи с оплатой приобретенной вещи или оплатой работ по восстановлению поврежденной вещи кредитор перечислил поставщику (исполнителю), кроме цены товара, налог на добавленную стоимость, применяются следующие правила. Если кредитор является плательщиком налога на добавленную стоимость, произведенные расходы (или расходы, которые он должен сделать) возмещаются, по общему правилу, в виде убытков без налога на добавленную стоимость, поскольку на сумму уплаченного налога он получает право на налоговый кредит. Лишь в тех случаях, когда потерпевший приобретает товары (работы, услуги), которые не используются им в собственной хозяйственной деятельности (стоимость которых не относится к составу валовых расходов производства или обращения) и не относящиеся к основным фондам, подлежащих амортизации (п. 7.4.1 ч. 7.4 ст. 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость» [84]), в состав расходов, возмещаемых неисправным должником, включаются и расходы по уплате налога на добавленную стоимость. Эти расходы также включаются в состав расходов, взимаемых с должника, в тех случаях, когда продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость и в связи с уплатой покупной цены кредитор не получает права на налоговый кредит. Сделанные кредитором расходы определяются по ценам, которые включают налог на добавленную стоимость, и тогда, когда кредитор не является плательщиком налога на добавленную стоимость и поэтому не получает права на налоговый кредит при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых вцтрат производства или обращения. Такие же правила применяются в других случаях, когда взимаемые убытки выразились в расходах на приобретение товаров, услуг, работ, необходимость в которых возникла в связи с нарушением обязательства должником.
Постановление Кабинета Министров от N 201 * — Об УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ВСЕХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО РАБОЧИМ и СЛУЖАЩИМ УВЕЧЬЕМ ЛИБО ИНЫМ ПОВРЕЖДЕНИЕМ ЗДОРОВЬЯ, СВЯЗАННЫМ С ИСПОЛНЕНИЕМ ИМИ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ — (ред
При наличии заявления о пересмотре решения комиссии вопрос об определении степени вины пострадавшего рассматривается Государственной инспекцией охраны и условий труда Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан либо его подразделениями на местах.
8. Размер возмещения ущерба, единовременного пособия исчисляется на основании среднемесячного заработка за 12 календарных месяцев, предшествовавших трудовому увечью или наступлению утраты трудоспособности в связи с данным трудовым увечьем (по выбору пострадавшего работника). в случае профессионального заболевания по желанию пострадавшего работника для исчисления размера возмещения ущерба может приниматься среднемесячный заработок за 12 календарных месяцев перед прекращением работы, повлекшей это заболевание.
Расчеты по возмещению ущерба и иным доходам (Зарипова М
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н.
Что касается новых операций, связанных с отражением сумм ущерба по задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы работника), сумм ущерба в виде задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении и др., то порядок их учета пока законодательно не утвержден. Проекты предполагаемых изменений в вышеперечисленные Инструкции размещены на официальном сайте Минфина в разделе «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерский учет государственного сектора».
26 Июл 2019 jurist7sib 149
