Отражение Отпуска По Уходу За Детьми Инвалидами В Расчете По Страховым Взносам В 2022г
4 дня по уходу за ребенком инвалидом в 2022 году страховые взносы
За достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность. Особенности предоставления При использовании одним из работающих родителей менее четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце другой работающий родитель в этом же календарном месяце вправе использовать оставшиеся дни.
Согласно Постановлению Правительства РФ № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» , оформление дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом в 2022 году требует издания приказа на работника, который подписывается руководством и выступает единственным основанием реализации обозначенного права.
Бюджетный учет страховых взносов, начисленных на дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами
По письменному заявлению одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами предоставляется дополнительные оплачиваемые четыре дня выходных в месяц (ст. 262 ТК РФ). Родители (опекуны, попечители) могут использовать их вместе или разделить на части.
В консультации автор рассматривает вопрос отражения в бюджетном учете начисленных страховых взносов на суммы среднего заработка, выплачиваемого работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.
Страховые взносы для инвалидов в 2022 году
Наличие установленной группы инвалидности должно подтверждаться документально – заключение о присвоении лицу инвалидной группы выдаётся специальной медико-социальной комиссии. Его необходимо подтверждать через определённые промежутки времени. Читайте также статью: → «Размер трудовой пенсии по инвалидности + условия назначения и сроки».
Страховые отчисления на страхование от наступления несчастных случаев в течение рабочего дня и заболеваний, связанных с выполнением должностных обязанностей, совершаются руководителями организаций в отношении работников-инвалидов 1, 2 и 3 групп по ставке:
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08 июня 2022 г. №1798/10 оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, квалифицировал как «иные выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством» (в контексте освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ отметил, что оплата указанных дней носит характер государственной поддержки (поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход), имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан и по своей природе не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Таким образом, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, данный доход не облагается НДФЛ.
Вывод: учитывая наличие актуального решения высшей судебной инстанции, в котором сформулирована однозначная позиция о необложении НДФЛ выплачиваемого среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08 июня 2022 г. №1798/10), подтверждение данной позиции в некоторых письмах ФНС России и «вынужденное» признание данной позиции в некоторых письмах Минфина России, считаем, работодатели, как налоговые агенты, вправе без существенных налоговых рисков придерживаться именно этого подхода.
Оплата дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ
Таким образом, поскольку оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом осуществляется за счет средств ФСС РФ и в силу закона, а не договора, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Облагается ли пособие ФСС — выплата 4 дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом налогом на доходы физ.лиц? Если да-то под каким кодом отражать его в 2 НДФЛ, и под каким кодом вычет — если нет? Соответственно, входит ли сумма этой выплаты в налогооблагаемую базу при расчете взносов в ПФР и ФОМС? Спасибо за подробный ответ по расчету пособия, данный ранее.
Как оплата труда инвалидов I, II, III группы облагается страховыми взносами в 2022 г
Вопрос: Какие тарифы применяются для расчета страховых взносов с вознаграждений работников — инвалидов I, II, III группы в 2022 г., если организация не относится к другим категориям плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы?
Ответ: В 2022 г. тариф страховых взносов в отношении вознаграждений физических лиц — инвалидов I, II, III группы составляет: на пенсионное страхование — 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10% — свыше нее, на социальное страхование — 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов), на медицинское страхование — 5,1% со всей суммы вознаграждения.
Отражение Отпуска По Уходу За Детьми Инвалидами В Расчете По Страховым Взносам В 2022г
Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2022 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме»
По строке 070 приложения N 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Правила предоставления дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
В совместных разъяснениях Министерства труда РФ и Фонда социального страхования говорится о том, что если семья занимается воспитанием более чем 1 ребенка-инвалида, то дополнительные оплачиваемые ежемесячные выходные дни не подлежат увеличению.
Если один из родителей (попечителей, опекунов) оформил часть дополнительных дней отдыха, то за другим сохраняется право на получение оставшихся.
Отражение Отпуска По Уходу За Детьми Инвалидами В Расчете По Страховым Взносам В 2022г
Ответ: Нет, не облагается, поскольку оплата работнице дополнительных выходных дней не относится к оплате труда. Судебная практика подтверждает обоснованность такого подхода. Проверяющие органы занимают противоположную позицию. В случае возникновения споров с контролирующими органами организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.
Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ для организаций, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Из приведенных норм следует, что страховыми взносами облагаются, в частности, выплаты в рамках трудовых отношений.
В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.
Из приведенных норм следует, что оплата работнице дополнительных выходных дней в связи уходом за ребенком-инвалидом не относится к заработной плате, определенной на основании ст. 129 ТК РФ. Хотя данная оплата предусмотрена в ст. 262 ТК РФ, ее следует квалифицировать как дополнительную социальную гарантию или социальную защиту.
Поскольку оплата работнице дополнительных выходных дней не относится к заработной плате, такая оплата не подлежит обложению страховыми взносами. Обоснованность приведенного вывода подтверждается судебной практикой (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2022 N 304-КГ17-10454, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.11.2022 N Ф03-3640/2022).
Однако контролирующие органы занимают прямо противоположную позицию, относя указанную выплату к выплатам, облагаемым страховыми взносами (см., например, Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-15-05/18599).
Таким образом, если организация не облагает страховыми взносами оплату работнице дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, то она должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.
27 Июля 2022Выплаты работникам на уход за ребенком-инвалидом и санаторно-курортное лечение страховыми взносами не облагаются
Кроме того, по мнению Суда, не облагаются страховыми взносами и некоторые другие выплаты, в частности, материальная помощь работникам, материальная помощь вернувшимся после службы в армии, материальная помощь по уходу за детьми в возрасте от полутора до трех лет и т. д. (Определение ВС РФ от 22 июля 2022 г. № 304-КГ16-7665 ).
Основным доводом фонда в ходе судебных разбирательств был тот факт, что названные выплаты производятся только лицам, состоящим в трудовых отношениях с обществом. Но ВС РФ его отклонил. Суд подчеркнул: сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Больничные и иные пособия по социальному страхованию
Трудовым законодательством для лиц, осуществляющих уход за детьми-инвалидами, установлены дополнительные гарантии в виде дополнительных оплачиваемых выходных дней.
В данной статье рассмотрим порядок предоставления и оплаты указанных дополнительных дней, а также перечень документов, необходимых для их предоставления.
Для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии (пункт 3 Правил N 1048):
а) справка, подтверждающая факт установления инвалидности, выданная бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы;
Расчет по страховым взносам 2022г
Приложение 4 содержит информацию о расходах, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета к разделу 1. Приложение 5 — об условиях применения пониженного тарифа плательщиков, указанных в пп. 3 п. 1 ст.
- Титульная страница расчета по страховым взносам 2022 (форма excel представлена ниже);
- 1-й Разд. расчета страховых взносов в 2022 году (бланк), в котором находит свое отражение исчисление величины взносов в отношении каждого основания;
- 2-й Разд.
Отражение Отпуска По Уходу За Детьми Инвалидами В Расчете По Страховым Взносам В 2022г
Возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, а также в части выплаты авторского гонорара, на который не начислены страховые взносы, осуществляется причинителем вреда.
При расчете размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда как по месту его основной работы, так и по совместительству, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Выплаты работникам на уход за ребенком-инвалидом и санаторно-курортное лечение страховыми взносами не облагаются
Если отец выражает желание уйти в отпуск по уходу за ребенком, то отказать ему на работе не имеют права. «Все гарантии, предусмотренные в отношении статьи „Отпуск по уходу за ребенком“, полагаются и отцу», — говорит юрист Артем Татауров. В соответствии с ч. 4 ст. 256 Трудового.
В соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспобности, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2022 N 624н получить больничный лист по уходу за ребенком может один из членов семьи, фактически осуществляющий уход, если он является застрахованным лицом.
Приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2022 году
В приложении 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2022 году отражаем наши расходы на цели обязательного социального страхования, то есть начисленные пособия. Графы расчета по страховым периодам в приложении 3 заполняем нарастающим итогом, отчетный период – квартал.
- больничные,
- в связи с материнством (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и пр.),
- а также выплаты по временной нетрудоспособности иностранных лиц и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ (за исключением граждан Евразийского экономического союза).
Пособие по уходу за ребенком в ФСС
- необоснованное увеличение зарплаты женщины перед уходом в декрет;
- наличие родственных связей между руководителем и беременной женщиной, принятой на работу незадолго до родов;
- другие факторы, свидетельствующие о подлоге.
Порядок назначения и механизм выплаты ежемесячного пособия до 1.5 лет регулируется Постановлением Правительства РФ № 294 от 21.04.2022 года «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2022 — 2022 годах территориальными органами ФСС страхового обеспечения застрахованным лицам (…)».
27 Июл 2019 jurist7sib 130
