Порядок Выплат И Учет Страхового Возмещения
Учет страховых выплат (возмещения)
- акт (двухсторонний) о факте наступления страхового случая, которое подписывается страхователем;
- акт (двухсторонний) о факте наступления страхового случая, где одной из сторон является медучреждение или другое лицо, которое предоставляет сервис по предмету договора;
- акт страхования, подписываемый страховой компанией и налогоплательщиком;
- учет страховых выплат в документально заверенном решении;
- иные документы, в которых имеется согласие плательщика налогов на производство выплаты.
Страховое законодательство содержит предостережение, которое состоит в том, что если материальное благо было застраховано не у одного, а у нескольких страховщиков, а общая сумма больше реальной стоимости имущества – то страховая компенсация, что совершается всеми страховыми компаниями, не может превышать имущественной стоимости. Поэтому целесообразно обращаться к одному страховщику или обсуждать тему наличия страховки с представителями новой страховой компании с самого начала.
Глава 2
Страховые выплаты производятся страховой организацией при наступлении страхового случая. При страховом случае с имуществом страховая выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица – в виде страхового обеспечения.
Начисление сумм, причитающихся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования отражается записью:
Бухучет страховых выплат при страховом случае
При наступлении страхового случая (гибели урожая или животных от стихийных бедствий, падежа животных от заразных болезней и других несчастий, учтенных в страховом контракте) ответственные лица сельскохозяйственной организации должны зарегистрировать случай в установленном договором или законодательством порядке (обычно в виде акта о стихийных бедствиях или иных явлениях) и составить расчет понесенного материального ущерба с документальным подтверждением. В отдельных случаях для оценки величины материального ущерба приглашается независимый специалист-оценщик. На основании подготовленных документов страховая компания принимает решение о возмещении вреда, причиненного имуществу или физическим лицам — работникам организации. На основании документа, представленного страховщиком, в бухгалтерском учете отражается начисленная сумма страхового возмещения:
— дебет субсчета 76-1-1 «Расчеты по страхованию в растениеводстве» или
— дебет субсчета 76-1-2 «Расчеты по страхованию в животноводстве», или
— дебет субсчета 76-1-3 «Расчет по страхованию сельскохозяйственной техники», или
— дебет субсчета 76-1-4 «Расчеты по страхованию имущества сельскохозяйственного назначения», или
— дебет субсчета 76-1-5 «Расчет страхования прочего имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей»,
— кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Получение страхового возмещения оформляется записью:
— дебет счета 51 «Расчетные счета»,
— кредит субсчета 76-1-1 «Расчеты по страхованию в растениеводстве»,
— кредит субсчета 76-1-2 «Расчеты по страхованию в животноводстве»,
— кредит субсчета 76-1-3 «Расчет страхования сельскохозяйственной техники»,
— кредит субсчета 76-1-4 «Расчеты по страхованию имущества сельскохозяйственного назначения»,
— кредит субсчета 76-1-5 «Расчет по страхованию прочего имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей».
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете страховой организации выплаты страхового возмещения потерпевшему в порядке прямого возмещения убытков
Налог на добавленную стоимость. Согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежит обложению НДС оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, в частности средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред.
Кроме того, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде выплат потерпевшему, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков согласно законодательству Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего (п. 48.10 ст. 270 НК РФ).
Порядок Выплат И Учет Страхового Возмещения
Если имущество застраховано у нескольких страховщиков и общая страховая сумма превышает действительную стоимость имущества, то страховое возмещение, выплачиваемое всеми страховщиками, не может превышать действительной стоимости имущества. При этом каждый страховщик осуществляет выплату пропорционально размеру страховой суммы по заключенному им договору страхования.
«Страховая организация обязуется при наступлении указанного в договоре события (страхового случая): — по имущественному страхованию — возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого составлен договор, нанесенный вред (выплатить % страховое возмещение).
Тема: Учет выплат страхового возмещения (обеспечения)
суммы страховых выплат страхователям (выгодоприобретателям, застрахованным лицам или их наследникам), осуществленных на основании решение суда, за исключением дополнительного взысканных судом со страховщика в пользу истца сумм (судебные издержки, моральный вред и т.д) — в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
суммы оплаты ремонта (восстановления) имущества, поврежденного в результате наступления страхового случая, осуществленного в счет страховой выплаты в соответствии с условиями договора страхования – в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов с лицами, осуществляющими ремонт (восстановление) поврежденного имущества;
Вход на сайт
Поэтому, по мнению автора, при списании по страховым случаям пришедших в негодность объектов основных средств необходимо пользоваться нормами Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20 декабря 2001 г. № 127, в ред. от 10 января 2022 г.; далее — Инструкция № 127), а не комментариями к субсчету 76/2, изложенными в Инструкции по применению Типового плана счетов.
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых и хозяйственных операций и других, в т.ч. их оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными правовыми актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
Порядок Выплат И Учет Страхового Возмещения
выкупные суммы по договорам страхования жизни, выплаченные страхователям при досрочном прекращении или изменении условий (уменьшение страховой суммы и т. д.) договоров страхования жизни, в случаях, предусмотренных условиями этих договоров, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
По кредиту субсчета 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах» в корреспонденции с дебетом счета 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование») начисляется в соответствии с договором перестрахования сумма доли перестраховщика в страховых выплатах отчетного периода.
Учет выплат страховых возмещений
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
Учет страховых выплат
— страховые премии (взносы), возвращенные страхователям, в случаях досрочного прекращения или изменения условий (уменьшение страховой суммы и др.) договора страхования, сострахования, относящегося к виду страхования иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
— выкупные суммы по договорам страхования жизни, выплаченные страхователям при досрочном прекращении или изменении условий (уменьшение страховой суммы и т.п.) договоров страхования жизни, в случаях, предусмотренных условиями этих договоров, в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
— страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора страхования (основного) или договора перестрахования, в корреспонденции с субсчетом 78.3.
Аналогичный порядок ведения учета осуществляется и по субсчету 22.2 «Страховые выплаты по договорам сострахования». При этом каждый участник договора сострахования — страховщик отражает на субсчете 22.2 выплаченное по договору сострахования страховое возмещение или страховые суммы в части, приходящейся на его долю в договоре сострахования.
Подробно о страховом возмещении
В том случае, если страховщик в качестве компенсации предлагает ремонт средства передвижения, операция должна фиксироваться как прочие расходы. Если автомобиль не подлежит ремонту и страховая компания выплачивает полную компенсацию, такую операцию нужно отобразить как внереализованный доход.
- Обращение в страховую компанию. Клиенту нужно оповестить страховщика о сложившейся ситуации и написать соответствующее заявление.
- Пакет документации. Клиенту нужно предоставить документы, фиксирующие страховой случай сотрудникам страховой организации.
- Доступ к авто. Водитель должен предоставить страховым экспертам доступ к поврежденному автомобилю для проведения экспертизы.
- Решение страховой организации. После экспертизы, сотрудники страховой компании примут решение о выплате клиенту возмещения.
Порядок выплаты страхового возмещения
- в размере расходов по очистке загрязненных участков земельных ресурсов и почв;
- в размере затрат на рекультивацию земель;
- в размере затрат, направленных на компенсацию воспроизводимых ресурсов (биоресурсов);
- в размере расходов по очистке загрязненных водоемов;
- в размере затрат на очистку месторождения;
- в размере затрат, направленных на компенсацию потерь лесных ресурсов и ресурсов животного мира.
3. В третью очередь удовлетворяются требования о возмещении вреда в связи с причинением вреда имуществу юридических лиц, а также возмещается вред государственным и/или муниципальным органам, объектам культурного наследия.
Порядок определения ущерба и выплаты страхового возмещения
Кроме того, ущербом признается также стоимость ремонта квартиры страхователя в домах государственного, общественного фонда и ЖСК. При этом в расчет принимаются элементы отделки и оборудования квартиры (жилых и индивидуальных подсобных помещений): окраска стен, полов, дверей и оконных рам, побелка потолков, замена обоев, линолеума и других покрытий стен и полов, замена обивки дверей, замков и ручек, оконных и дверных стекол, электрических звонков, электро- и телепроводки, поврежденных в результате страхового события.
Ущерб определяется на основании акта и приложенных к нему документов, подтверждающих факт и обстоятельства наступления страхового случая. Указанные документы местное отделение страхования получает в органах пожарного надзора, гидрометеослужбы, милиции, судебно-следственных органах и других государственных учреждениях. Кроме того, используется составленный страхователем перечень уничтоженных, поврежденных или похищенных предметов домашнего имущества.
Страховое возмещение проводки
Вместе с тем существует иной подход к отражению операций страхования в бухгалтерском учете.
В частности, имеет место точка зрения, что в ситуации, когда право требования долга покупателя передается от страхователя страховщику, возможно отражение страхового возмещения в составе доходов (аналогично отражению операций по уступке права требования (цессии)).
. Сумма потерь, не покрываемая страховым возмещением, включается во внереализационные расходы в следующем порядке: — если страховым случаем является чрезвычайная ситуация (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них), — на дату отражения расходов в бухгалтерском учете (на момент списания не возмещенных страховщиком потерь) Получили страховое возмещение проводки
В свою очередь, в п. 1 ст. 965 ГК РФ указано, что, если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Договором имущественного страхования суброгация может быть исключена, кроме случаев перехода к страховщику права требования к лицу, причинившему убытки умышленно. Страхователь (выгодоприобретатель) обязан передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования (п. 3 ст. 965 ГК РФ).
Учет страховой выплаты
Организация застраховала имущество от рисков нанесения ущерба в свою пользу. В результате наступления страхового случая имущество полностью утрачено. Сумма ущерба от утраты имущества в бухгалтерском и налоговом учете составляет 600 000 руб. Страховая компания выплачивает страховое возмещение в полной сумме ущерба. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
В случае если страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества (двойное страхование), страховое возмещение, получаемое им от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый страховщик выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключенному им договору к общей сумме по всем заключенным страхователем договорам страхования указанного имущества.
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ВЫПЛАТЫ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ
а) прямой действительный ущерб, причиненный уничтожением или повреждением имущества, который определяется при полной гибели имущества – в размере его действительной стоимости за вычетом износа; при частичном повреждении в размере необходимых расходов по приведению его в состояние, в котором оно было до страхового случая.
11.9. Общая сумма страхового возмещения, подлежащая выплате по совокупности всех страховых случаев, наступивших в течение периода страхования, не может превысить величину общего лимита ответственности Страховщика по договору.
27 Июл 2019 jurist7sib 179
