Проводки В Адвокатской Коллегии По Деятельности
Особенности организации бухгалтерского учета в юридических консультациях коллегий адвокатов
При начислении подоходного налога может возникнуть еще одна проблема, связанная с тем, что все поступающие суммы в оплату юридических услуг оформляются как гонорары, полученные адвокатами, которые в соответствии с Письмом Госналогслужбы России и Минфина России от 16 марта 1993 г. N N ВГ-4-01/33н и 04-02-01 подлежат налогообложению в порядке, установленном Федеральным законом от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Здесь следует руководствоваться Обзором разъяснений, данных отделом по взаимодействию с адвокатурой Министерства юстиции РФ по некоторым вопросам деятельности адвокатуры за 1994 год, доведенным до нижестоящих организаций Письмом Минюста России от 22 февраля 1995 г. N 09-06/22-95 (далее — Обзор). В частности, разъяснено, что взносы в Пенсионный фонд, Фонд страхования и в Фонд обязательного медицинского страхования не подлежат обложению подоходным налогом. Учитывая то, что часть поступивших сумм должна направляться на содержание юридической консультации и на отчисления в коллегию адвокатов, следует заключить, что наиболее целесообразным представляется начисление сумм оплаты труда адвокатов в общем порядке — с использованием расчетно — платежных ведомостей и с отражением начисленных сумм на счете 70.
Незаконными следует считать и требования налоговой инспекции по представлению юридическими консультациями бухгалтерской отчетности. В Обзоре это положение обосновывается тем, что коллегии адвокатов не облагаются государственными и местными налогами и сборами, следовательно, не подлежат регистрации и постановке на учет в налоговых инспекциях.
Организация бухгалтерского учета в адвокатском бюро и налоговый учет доходов адвокатов
В соответствии с пунктом 1 статьи 25 Закона № 63-ФЗ адвокатская деятельность, в том числе и в составе адвокатского бюро, осуществляется на основе соглашения между адвокатами и доверителем. Соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатами, на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу (п.2 ст.25 Закона № 63-ФЗ).
В соответствии со статьей 20 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатское бюро является одной из форм адвокатских образований. К отношениям, возникающим в связи с учреждением и деятельностью адвокатского бюро, применяются правила, предусмотренные для некоммерческих партнерств Законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», если эти правила не противоречат положениям Закона № 63-ФЗ. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 23 и пункте 18 статьи 22 Закона № 63-ФЗ. Адвокатское бюро, основанное на членстве адвокатов, создается для содействия его членам в осуществлении деятельности, направленной на цели защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, и является некоммерческим партнерством (п.1 ст.8, п.2 ст.2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ, п. 3 ст.23 Закона № 63-ФЗ). Источниками для финансирования расходов адвокатского бюро (в том числе расходов на оплату труда персонала, принятого на работу на основании трудовых договоров) в данном случае являются регулярные поступления от членов адвокатского бюро.
Бухгалтерский учет коллегий адвокатов
Налог на доходы физических лиц. Адвокаты уплачивают этот налог по ставке 13 процентов. Налог удерживается из их гонораров. При этом адвокату разрешается использовать профессиональные и стандартные налоговые вычеты в случае предоставления им декларации в налоговый орган.
Бухгалтерский учет коллегии адвокатов ведется непрерывно с момента ее постановки на учет в налоговой инспекции до момента ее реорганизации или ликвидации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. Председатель коллегии адвокатов распоряжается средствами организации в соответствии со сметой доходов и расходов. Смета, как правило, составляется ежегодно.
Налогообложение адвокатских образований
С адвокатскими же образованиями все иначе. Многие переносят правоспособность членов адвокатских образований (т.е. адвокатов) на правоспособность самого адвокатского образования, но это принципиально неверно, поскольку:
По умолчанию, все сотрудники адвокатских образований будут платить страховые взносы по следующим ставкам, согласно ст. 58 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:
Тема: Бухгалтерский учет в Коллегии адвокатов
Очень прошу того, кому не жаль времени пообщаться со мной на тему ведения бухгалтерского учета в Коллегии адвокатов.
Со многими вопросами разобралась самостоятельно, но вот в некоторых туплю. Помогите выйти из тупости!
Только начинаю работать бухом в КА. Практически все уже разобрал но есть один воврос. Для приема нала есть форма квитанции. А вот где ее заказать и все что с ней связано не знаю где найти. Подскажите кто нибудь Огромное спосибо!
Проводки В Адвокатской Коллегии По Деятельности
В силу п. 1 ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В свою очередь, правоотношения, связанные с выплатой алиментов, регламентируются семейным законодательством. В соответствии со ст.ст. 81, 82 СК РФ перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее — Перечень). Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2022 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
Так, исходя из пп. о п. 2 Перечня удержание алиментов производится, в частности, с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от осуществления адвокатской деятельности.
При этом Перечнем для целей уплаты алиментов не предусмотрено уменьшение полученных от указанной деятельности доходов на произведенные адвокатами расходы, как, например, это предусмотрено пп. з п. 2 Перечня для доходов от предпринимательской деятельности (смотрите, например, историю вопроса в материале: Алименты, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями: новые разъяснения (Н.А. Петрова, «Налоговая проверка», N 2, март-апрель 2022 г.)). Поскольку, как уже сказано выше, адвокатская деятельность не является предпринимательской, положения пп. з п. 2 Перечня к доходам адвокатов неприменимы.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня, п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Поэтому сумму доходов адвоката, уплачивающего алименты, уменьшает только сумма удержанного с этого дохода НДФЛ.
Как следует из судебной практики, правила определения дохода, установленные налоговым законодательством, применимы исключительно для целей определения налоговой базы (п. 1 ст. 41, п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ) и исчисления налога и неприменимы для целей уплаты алиментов. И даже в случае, когда расходы адвоката будут превышать полученные им от осуществления адвокатской деятельности доходы (в связи с чем налоговая база по НДФЛ будет равна нулю), алименты необходимо удерживать с полной суммы поступлений от адвокатской деятельности, не уменьшая их на понесенные расходы (в том числе обязательные на законодательном уровне). В таких случаях доходы от адвокатской деятельности лишь не будут уменьшаться на сумму налога, однако оснований для исключения таких доходов из расчета алиментов законом не предусмотрено.
Смотрите, например, апелляционное определение СК по административным делам Севастопольского городского суда от 08.02.2022 по делу N 33а-307/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 07.04.2022 по делу N 33-1078/14, кассационное определение СК по гражданским делам Оренбургского областного суда от 29.02.2022 делу N 33-1337/2022, решение Алданского районного суда Республики Саха (Якутия) от 13.02.2022 по делу N 2-386/2022, решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 11.08.2022 по делу N 2а-7917/2022.
Сказанное подтверждается и постановлением Конституционного Суда РФ от 20.07.2022 N 17-П, в котором сказано, что положения налогового законодательства не могут быть истолкованы как допускающие во всех случаях взыскание алиментов с дохода в том его размере, который учитывается при налогообложении (в данном постановлении рассматривался вопрос взыскания алиментов с ИП, применяющего УСН с объектом «доходы»).
Учитывая изложенную судебную практику, полагаем, что алименты рассчитываются со всей суммы доходов, полученных от адвокатской деятельности (поступивших в коллегию адвокатов от доверителей), без уменьшения этих сумм на расходы, включая законодательно установленные платежи адвоката. Иными словами, для расчета алиментов используется валовой доход адвоката, во всяком случае, до тех пор, пока положения пп. о п. 2 Перечня изложены в действующей редакции и не оспорены (как это было сделано в отношении пп. «з» п. 2 Перечня).
В соответствии с п. 2 ст. 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
В течение пяти дней со дня получения указанных сведений налоговым органом осуществляется постановка на учет адвоката по месту его жительства (либо снятие с учета при прекращении статуса адвоката) (п. 6 ст. 83, п.п. 2, 5 ст. 84 НК РФ).
При этом обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возложена только на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ (пп. 2 п. 1, п.п. 5 ст. 227 НК РФ, приказ ФНС России от 24.12.2022 N ММВ-7-11/671@). На адвокатов, состоящих в коллегиях адвокатов, такая обязанность не возложена (письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-04-05/70354).
Повторим, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов в данном случае исчисляется, удерживается и уплачивается коллегией адвокатов, исполняющей функции налогового агента (ст. 24 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ (далее — справка 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2022 N ММВ-7-11/485@;
— ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (далее — расчет 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 14.10.2022 N ММВ-7-11/450@.
Для коллегии адвокатов каких-либо особенностей представления указанных форм не установлено. В связи с этим коллегии адвокатов в общем порядке следует представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета (смотрите также письмо Минфина России от 24.07.2022 N 03-04-06/36464).
При этом в справке 2-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами в рамках гражданско-правовых договоров на оказание юридической помощи, Минфин России (письмо от 27.11.2022 N 03-04-06/60432) рекомендует отражать с кодом 2022 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера» по Справочнику кодов доходов (приказ ФНС России от 10.09.2022 ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).
Об одном вредном совете по бухгалтерскому учету в адвокатуре
Но отражение полученных коллегией (налоговым агентом адвокатов) денежных средств за оказание адвокатами юридической помощи по кредиту счета 76 абсолютно неправильно и искажает юридическую природу как гонорара адвоката, так и правовых отношений адвоката и коллегии адвокатов.
Главная ошибка Рекомендации влечет другие недоразумения. Если при поступлении на расчетный счет коллегии адвокатов денежных средств в оплату за юридическую помощь, оказанную адвокатами, эти денежные средства отражаются по кредиту 76-5, то, соответственно, только этот счет будет корреспондироваться с другими счетами при отражении всех других операций. Итак, согласно Рекомендации в смысле бухгалтерского учета адвокат является для коллегии адвокатов посторонним, случайным субъектом, а поступившие на расчетный счет коллегии гонорары адвоката – неожиданными. Возникает вопрос, когда же Рекомендация советует использовать счет 86 «Целевое финансирование». Ответ находим в самой Рекомендации.
Бухгалтерские услуги
К целевым поступлениям на содержание Коллегии адвокатов и ведение ею уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы членов этой организации.
Учет взносов адвокатов ведется ежемесячно в Ведомости учета взносов на нужды адвокатской палаты и на нужды Коллегии адвокатов. Взносы на нужды адвокатской палаты перечисляются на расчетный счет адвокатской палаты, вносы на нужды Коллегии адвокатов расходуются на содержание адвокатского образования.
Бухгалтерская пресса и публикации 2022
В рассматриваемой ситуации коллегия адвокатов произвела удержания на общие нужды адвокатской палаты и на содержание коллегии адвокатов, что соответствует расходам, учитываемым для целей гл.25 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп.29 п.1 ст.264 НК РФ. Также из доходов адвокатов удерживается сумма на страхование профессиональной имущественной ответственности, однако до 01.01.2022 данный вид страхования не является обязательным, при этом не указан в перечне видов добровольного страхования, расходы по которым формируют налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном ст.263 НК РФ. Исходя из вышесказанного суммы, удержанные коллегией из вознаграждения адвокатов на страхование их профессиональной ответственности, не уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН.
В бухгалтерском учете коллегии адвокатов исчисленные суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дебету счета 76. Это обусловлено тем, что налоговый вычет по ЕСН в сумме отчислений на обязательное пенсионное страхование, согласно ст.243 НК РФ, распространяется на порядок исчисления ЕСН налоговыми агентами, начисляющими страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из тарифов этих страховых взносов, утвержденных ст.22 Федерального закона N 167-ФЗ, а в данном случае отчисления в бюджет Пенсионного фонда РФ производятся в виде фиксированного платежа, следовательно, порядок исполнения коллегиями адвокатов функций налоговых агентов не предусматривает применения указанного налогового вычета по ЕСН. Таким образом, указанная сумма фиксированного платежа не уменьшает сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет.
Бухгалтерские проводки у адвокатов
В соответствии с Налогового Кодекса при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Пункт 3 ст. 16 Кодекса профессиональной этики позволяет сторонам соглашения об оказании юридической помощи урегулировать условие о цене договора таким образом, что выплата вознаграждения будет ставиться в зависимость от благоприятного для доверителя результата рассмотрения спора.
Методические рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета адвокатскими образованиями Адвокатской палаты Тамбовской области, утверждены Решением Совета АПТО (протокол №1 от, с изм
К расходам на содержание адвокатского кабинета и на обеспечение профессиональной деятельности адвокатов могут быть отнесены, например, такие расходы, как арендная плата за помещение, в котором располагается адвокатский кабинет, коммунальные платежи, оплата услуг связи, включая интернет, затраты на приобретение мебели, компьютеров, оргтехники, специальной литературы, канцелярских товаров, а также расходы по информационному обеспечению, оплате труда наемных работников.
В декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. Данная налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (адвокаты адвокатских кабинетов) обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской (адвокатской) деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим налогоплательщиком.
Вопрос 21
Одним из существенных условий соглашения на оказание юридической помощи является определение порядка и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения доверителя, транспортные расходы адвоката должны быть включены в состав компенсируемых доверителем расходов. Поскольку личный автомобиль у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, не относится к основным средствам труда, расходы по приобретению автомобиля (в виде начисления амортизации), затраты на приобретение запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, уплаченные суммы транспортного налога, а также суммы страховых взносов автострахования ОСАГО и КАСКО не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов.
При определении налоговой базы учитываются все суммы денежных средств, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в истекшем налоговом периоде. Если какая-то часть полученных адвокатом вознаграждений по письменному мотивированному требованию доверителя была возвращена адвокатом доверителю в этом же налоговом периоде, то при наличии платежных документов, подтверждающих факт такого возврата, возвращенные доверителю суммы подлежат учету в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Бухучет в коллегии адвокатов проводки 2022
Проблематику налогообложения адвокатов (адвокатских кабинетов) мы представим в другой статье. На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги: Налог, система налогообложения, сбор Специальные налоговые режимы 3) налог на прибыль организаций; 4) налог на добычу полезных ископаемых; 6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 7) налог на доходы физических лиц; 8) социальное страхование от несчастных случаев; 9) «социальные налоги» (страховые взносы).
Согласно п. п. 2, 9 ст. 22 Федерального закона N 63-ФЗ, п. 1 ст. 8, ст. 3 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» коллегия адвокатов является некоммерческим партнерством, основанным на членстве, имеет самостоятельный баланс, открывает счета в банках в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием коллегии адвокатов, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учреждена коллегия адвокатов. Представляемая в указанные в п.
Адвокатский кабинет
Ответ на вопрос: относятся ли к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому социальному налогу, расходы адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя, — содержится в Письме Минфина России от 12.10.2022 N 03-05-02-04/156, в котором специалисты Минфина России напомнили, что согласно п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному зачислению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, предусмотренные соглашением.
В Письме УФНС России по г. Москве от 12.09.2022 N 21-11/81030@ также сказано, что согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) адвокаты независимо от наличия дохода должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Следовательно, суммы страховых взносов, уплаченных в виде фиксированного платежа, включаются в состав прочих расходов адвоката, связанных с извлечением дохода.
Обслуживание адвокатского кабинета и адвокатских образований по бухгалтерии
Согласно ст.1 Закона от 31.05.2002г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном законом №63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (2-НДФЛ) истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
10 Авг 2019 jurist7sib 254
