Заявление О Ввозе В Рф При Возврате Товара
Возврат товара поставщику из ЕАЭС
Такой порядок следует из положений пункта 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137): при восстановлении НДС в книге продаж регистрируется документ, на основании которого НДС был ранее принят к вычету.
Обращаем внимание, что с 1 января 2022 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса, которая прямо обязывала восстанавливать «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), относящийся к экспортным поставкам, утратила силу ( Федеральный закон от 24.11.2022 № 366-ФЗ).
При возврате бракованного товара контрагентом из ЕАЭС российский продавец не должен уплачивать НДС при ввозе
При возврате бракованных товаров, ранее экспортированных контрагенту из Республики Казахстан с территории Российской Федерации, у российского налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДС при ввозе таких товаров. Соответственно, при импорте товаров на территорию РФ заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) в налоговую инспекцию не представляется. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2022 г. № 03-07-14/78177.
Финансисты указали, что в случае увеличения (уменьшения) цены или объема (количества) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации налоговая база для исчисления НДС подлежит корректировке. Она производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) договорились об изменении цены или о согласовании возврата экспортируемых товаров (п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).
Заявление О Ввозе В Рф При Возврате Товара
- Импортер обязан исчислить и уплатить НДС, в связи с импортом товаров, до 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором импортированный товар принят к учету.
- Подать соответствующую налоговую декларацию по НДС, в которой отразить сумму НДС со всего импортированного товара, в том числе и не соответствующего по качеству или комплектации, но не вывезенного.
- Импортер представляет в налоговый орган уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе импортных товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах. (Указывается фактически оставшийся объем импортированных товаров)
- Импортер восстанавливает суммы НДС, ранее уплаченные при импорте этих товаров и принятые к вычету. Восстановление производится в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
НДС при возврате экспортного брака
Взимание НДС при экспорте и импорте товаров между странами ЕАЭС осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29 мая 2022 г. (далее — Протокол). Ввоз товаров на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС считается импортом (п. 2 Протокола). При ввозе товаров импортер должен не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить НДС. Кроме того, он должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам вместе с пакетом документов, в состав которых входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 19 и 20 Протокола).
Исходя из положений п. 11 Протокола корректировка налоговой базы показывается в декларации по НДС (порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС России от 29.10.2022 № ММВ-7-3/558@, далее — Порядок) за период, в котором стороны подписали документы о возврате бракованных товаров. Порядок корректировки зависит от того, подтвердила ли российская компания свое право на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров или нет.
Об НДС при возврате покупателем из ЕАЭС товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ
Учитывая изложенное, при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории Российской Федерации, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.
Так, в соответствии с указанным пунктом 11 Протокола налоговая база по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.
НДС при возврате в Белоруссию ввезенных в Россию товаров (возврат импорта)
- Импортер обязан подать уточненную (дополнительную) налоговую декларацию по НДС и документы (их копии), подтверждающие не соответствие товара качеству (комплектации).
- Импортер НЕ ПОДАЕТ уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
- Налогоплательщик информирует налоговый орган о реквизитах ранее представленного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах.
В г.Москве несколько лет существует судебная практика признания недействительными сделок купли-продажи, которые совершены после подложной приватизации. Схема мошенничества была следующей: Муниципальные квартиры принадлежавшие г.Москве в результате махинаций незаконно приватизировались на подставных лиц. Купля-продажа таких квартир производилась спустя несколько лет после приватизации. Некоторые квартиры продавались неоднократно.
При возврате бракованного товара с территории стран ЕАЭС в РФ, налог на добавленную стоимость не уплачивается
По мнению авторов письма, возврат бракованных товаров с территории стран ЕАЭС на территорию РФ не является импортом. Поэтому российская организация не должна платить НДС при обратном ввозе таких товаров, а также представлять налоговикам заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговую декларацию по косвенным налогам (ее форма утверждена приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н).
Белорусская организация (покупатель) вернула российской организации (продавец) товары ненадлежащего качества. Является ли такая операция импортом товаров? Должна ли российская организация заплатить «импортный» НДС и представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию? На эти вопросы специалисты Минфина ответили в письме от 01.09.17 №03-07-13/1/56235.
Возврат некачественного товара из ЕАЭС: считается ли это импортом
В Письме от 01.09.2022 N 03-07-13/1/56235 Минфин сообщил, что при возврате белорусским покупателем некачественных товаров, ранее экспортированных из России, российский поставщик не должен платить НДС при ввозе данных товаров. Соответственно, заявление о ввозе товаров и декларацию по косвенным налогам он тоже представлять не должен.
Ведомство отметило, что налоговую базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественных экспортированных товаров.
На заметку: об особенностях уплаты НДС при возврате товаров из стран дальнего зарубежья (не ЕАЭС) читайте в статье «Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть? (как при ввозе в Россию ранее проданных товаров, возвращенных покупателями из дальнего зарубежья, уплачивать «ввозной» НДС)» в СПС КонсультантПлюс.
Возмещение НДС из бюджета: когда нужно, документы, цена услуги
Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Что такое возврат НДС, порядок возврата НДС из бюджета, документы для возмещения НДС, как мы это делаем для своих клиентов и сколько стоит возмещение НДС — об этом расскажем в нашем материале на примере Беларуси.
- Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
- Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
- Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
- Копия спецификации;
- Копии СМR;
- Копии счетов-фактур;
- Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН);
- Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) — не обязательно.
Образец уточненного заявления о ввозе товаров из ЕАЭС
Примечание
При заполнении уточненного заявления в связи с частичным возвратом товаров в электронном виде в АРМ «Плательщик — Таможенный союз» (программное обеспечение размещено на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Евразийский экономический союз»), данная информация указывается в специальной ячейке «Режим частичного возврата». При подаче уточненного заявления в бумажной форме налоговый орган проставит штамп для отражения информации о первичном заявлении, которое заменяется.
Ситуация. Между ООО «Паритет» (резидент Республики Беларусь) и ОАО «Альянс» (резидент Российской Федерации) заключен договор поставки от 10.01.2022 N 32/С. В январе 2022 г. по этому договору ООО «Паритет» приобрело у ОАО «Альянс» лакокрасочные материалы (счет-фактура от 15.01.2022 N 22004595, счет-фактура от 15.01.2022 N 22004596). Общая стоимость поставки – 255161,6 рос. руб. Товар принят покупателем на учет 16.01.2022.
Как оформить возврат товара поставщику из РФ и отразить это в учете? (К
2-1. При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 276-22 настоящего Кодекса.
3. В целях настоящей статьи документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов ТС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:
НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы
Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.
Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней. Что касается экземпляров, то один из них остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру с проставленной отметкой об уплате налога. Из них один документ останется у самой компании, а 2 других передаются белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
Уплата НДС при возврате брака в ЕАЭС
Сделанный вывод подкреплен письмом Минфина России от 28.06.2022 № 03-07-13/1/40899, где разъясняется, что при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ, обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.
В такой ситуации действует п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Приложения 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).
26 Июл 2019 jurist7sib 268
