Возврат Нереализованного Товара От Покупателя На Усн
Возврат товара поставщику на осно от покупателя усн
Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету «входной» НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п.
1 ст. 346.17 Кодекса, в соответствии с которым в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
Возврат товара от покупателя усн
во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.
В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.
Усн возврат товара поставщику
Покупатель в ряде случаев вправе после обнаружения недостатков купленного товара отказаться от него и вернуть продавцу (ст. 477 ГК РФ). Право собственности на бракованный товар изначально у покупателя не возникает, так как оно передается только в отношении качественного товара. При возврате некачественного товара оформляют следующие документы: акт о выявленных недостатках по качеству товара (по форме № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132)
В рассматриваемой ситуации, когда поставщик применяет упрощенную систему налогообложения, а покупатель товара применяет общую систему налогообложения (ОСНО), возврат товара следует оформлять новым договором поставки, по которому покупатель становится поставщиком, а поставщик покупателем. При этом цена товара будет установлена по соглашению сторон. В соответствии с требованиями налогового законодательства дополнительно к указанной цене новый поставщик, применяющий ОСНО, предъявит покупателю сумму НДС.
Возврат товара покупателем на усн
Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:
В ситуациях, когда потребитель, при оформлении возврата использует льготный режим и не относит себя к категории плательщиков НДС, на данного покупателя продавцом должна быть составлена корректировочная счёт-фактура.
Возврат товара при усн
Порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя выручки от реализации (работ, услуг) в случае расторжения договора за некачественное исполнение его условий Кодексом не предусмотрен и необходимо применять порядок, предусмотренный п.
При возврате товар обязательно должен быть документально оформлен, только тогда может быть получено возмещение по НДС. Когда совершен возврат, декларация НДС, — заполняется по установленным правилам Минфина РФ.
Возврат товара от покупателя усн
Как правильно УСН вернуть, с НДС или БЕЗ НДС, если в разные месяцах это происходит. В данной ситуации Вы должны вернуть товар по стоимости, включающей в себя НДС. Однако выделять сумму налога и выписывать счет – фактуру не нужно.
В рассматриваемой ситуации, когда поставщик применяет упрощенную систему налогообложения, а покупатель применяет общую систему налогообложения (ОСНО), возврат следует оформлять новым договором поставки, по которому покупатель становится поставщиком, а поставщик покупателем.
Возврат Нереализованного Товара От Покупателя На Усн
При возврате покупателем некачественного товара продавец должен уменьшить сумму своих доходов на сумму возращенного товара. Данная операция будет отражаться сторнировочной записью по графам 4 и 5 в книге учета доходов и расходов. Однако необходимо иметь в виду, что доходы, учитываемые при расчете единого налога, организация вправе уменьшить только в том случае, если была получена оплата от покупателя.
В случае если продавец применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС, следовательно, при реализации товаров сумма НДС в отгрузочных документах не выделяется отдельной строкой и счет-фактура не оформляется. В связи с этим при возврате нереализованного товара покупатель товаров теряет НДС, так как, приобретая товар НДС не был уплачен в бюджет, следовательно, нет «входного» НДС, а при передаче нереализованных товаров обратно организация должна начислить НДС в бюджет, так как является плательщиком НДС.
Возврат нереализованного товара поставщику в ООО на УСН и ЕНВД
Судя по написанному в договоре, у вас не возврат морально устаревшей продукции, а «обратный выкуп«, т.е. реализация товара бывшему поставщику. Это не розничная реализация, поэтому в ЕНВД попасть не может. Значит, нужно отражать в доходах по УСН.
А, поскольку прибыли от этой операции у Вас никакой (за сколько купили, за столько и подали), то Вам придется заплатить 1% минимального налога.
Поэтому на Вашем месте я бы потребовал изменения договора с поставщиком и удаления из договора положения об обратном выкупе. Пусть лучше будет возврат морально устаревшей продукции.
Тогда у Вас эта операция останется в рамках ЕНВД.
Возврат товара на УСН
Поскольку организация с упрощенной системой налогообложения не выплачивает НДС, то во время возврата всей группы товаров поставщику она признается в качестве продавца, но нет необходимости выставлять счет-фактуру с корректировкой. Согласно п. 5 статьи 171 НК РФ изначально выдвинутая счет-фактура записывается в документ, предназначенный для учета и регистрации счетов-фактур. Но если возврат товара УСН не полный, то в этом случае организация-покупатель обязана выдвинуть счет-фактуру с редакцией на сумму возвращаемого товара.
В случае, когда возврат товара осуществляется без предварительно выявленных изъянов в качестве, необходимо оформить документы для обратной реализации. Необходимо составить соглашение о взаимозачете задолженностей на основании договоров на реализацию и возврат (обратная реализации), в том случае, если оплата возвращаемого товара еще не была осуществлена. Если возвращаемый товар уже оплачен, то сумму, полученную в момент обратной реализации, необходимо оформить в качестве дохода.
Возврат товара от покупателя на усн
Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу о порядке оформления счетов-фактур при возврате, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, сообщает следующее.
Возврат товара поставщику при УСН
Записи в налоговом учете ООО «Сфера» будут сделаны в момент реализации качественного товара. Следует списать на расходы стоимость данного товара и относящуюся к нему сумму «входного» НДС (пример заполнения Книги учета представлен ниже).
Однако для удобства учета можете сделать в товарной накладной отметку о том, что по данной покупке составлен акт. На основании товарной накладной и акта покупатель фиксирует у себя в учете задолженность поставщика. Если ведется бухгалтерский учет, эта операция отражается такими проводками:
Возврат товара при УСН
При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.
Вместе с тем нельзя забывать, что покупатель, уплачивающий НДС, при возврате товара предъявит дополнительно к цене сумму данного налога. Что делать с ней? Полагаем, что при корректировке ранее признанного дохода речь может идти только о сумме, равной поступлению от покупателя. Уменьшать доходы на стоимость возвращаемого товара с учетом НДС поставщик не вправе. Предъявленный налог является расходом налогоплательщика, вопрос о признании которого возникает, только если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. И, к сожалению, такие расходы не учитываются при расчете единого налога, поскольку не входят в закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подпункт 8 п. 1 ст. 346.16, которым разрешено включать в расходы суммы НДС по товарам, оплаченным налогоплательщиком, применяться не может, поскольку возвращаемая продукция не является товаром, приобретенным для дальнейшей реализации (возврат товара по условиям договора или на основании расторжения договора не является сделкой купли-продажи).
Как отразить в учете организации (покупателя), применяющей УСН, приобретение товара и последующий возврат части непроданного товара
В данном случае часть товара была возвращена (реализована) поставщику до его оплаты, при этом сторонами подписан акт о зачете взаимных требований на сумму, равную договорной стоимости возвращенного товара. Поскольку зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, на дату подписания акта организация признает доход (выручку) от реализации товара покупателю (бывшему поставщику) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На эту же дату организация включает в состав расходов оплаченную путем зачета стоимость приобретения товара в размере 70 000 руб. ((413 000 руб. – 63 000 руб.) / 100 ед. x 20 ед.), а также НДС, предъявленный поставщиком товара в сумме 12 600 руб. (63 000 руб. / 100 ед. x 20 ед.).
В данном случае договор поставки содержит условие о возможности возврата поставщику товара, качество которого соответствует условиям договора, не реализованного покупателем в течение установленного срока, по стоимости, соответствующей договорной цене, по которой данный товар был приобретен у поставщика. Такие условия договора не противоречат нормам гражданского законодательства РФ (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.
Как указывалось ранее, возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статье 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.
НДС при возврате товара от покупателя
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Минфин разъясняет: покупатель, возвращая товар, который был оприходован на склад, и, подготавливая претензию, сам выставляет продавцу обычный счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж, уплачивая принятый ранее при оприходовании товара, а значит покупки, налог к вычету.
Возврат товара покупателем на УСН — документы, варианты
Товар еще не принят на учет. Если несоответствие товаров условиям договора или требованиям законодательства обнаружено в момент их приемки, то покупатель составляет акт, например, по форме № ТОРГ-2(№ ТОРГ-3). На основании этого документа он может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары покупателем – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
А именно, если решение о возврате товара было принято до момента его принятия к учету у покупателя (в Вашей организации), то тогда Вы по факту возврата товара оформляете в адрес поставщика Акт по форме № ТОРГ-2.
25 Июл 2019 jurist7sib 171
