Возврват Товара Через Агента
Продажа товара через агента
Продавая товары через посредника, компания-заказчик получает доходы от реализации (п.1 ст. 249 Важно НК РФ). Она также несет расходы на оплату стоимости товаров, посреднического вознаграждения и компенсации расходов посредника (подп. 3 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268 НК РФ). Если компания применяет метод начисления, датой признания дохода от реализации будет день перехода права собственности на товар к покупателю (п. 3 ст. 271 3 ст. 271 Внимание НК РФ, ст. 974, 999, 1008 ГК РФ). Расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Когда товары продаются через посредника Таким образом, в зависимости от условий агентский договор может иметь признаки либо договора поручения, либо договора комиссии.Однако в отличие от договора поручения при заключении агентского договора выплата вознаграждения является обязательным условием (ст.1006 ГК РФ).
В составе доходов будет учитываться вознаграждение на дату утверждения отчёта агента. Бухгалтерский учёт продажи услуг в данном случае схож с учетом при продаже товаров, только здесь не фигурирует забалансовый счёт 004, предназначенный для комиссионных товаров.Рассмотрим бухгалтерские записи у посредника при продаже услуг комитента: Бухгалтерские записи Содержание операции Д 51 К 62 Поступил страховой взнос от клиента Д 76 К 51 Перечислена страховая премия принципалу-страховой компании Д 62 К 76 Обязательства переданы страховой компании Д 76 — К 90 Отражение вознаграждения посредника в составе доходов на дату утверждения отчета комитентом Д 90 — К 68 Начислен НДС с вознаграждения Особенности исчисления НДС у комиссионера при продаже товара комитента При общем режиме налогообложения агент обязан исчислить и уплатить НДС со своего посреднического вознаграждения.
Возврват Товара Через Агента
На основании п. 8 ПБУ 9/99 и п. 12 ПБУ 10/99 возникающие курсовые разницы по мере их принятия к бухгалтерскому учету зачисляются в состав внереализационных доходов или расходов.
В целях налогообложения прибыли курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов и расходов согласно пп. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров на экспорт применяется налоговая ставка 0%. При реализации продукции на экспорт через комиссионера по договору комиссии для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 2 ст. 165 НК РФ.
Суммы НДС, уплаченные комитентом (удержанные комиссионером) в составе комиссионного вознаграждения, подлежат вычету из суммы НДС, которую комитент должен уплатить в бюджет, только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налоговой базой по налогу на добавленную стоимость для посредника является сумма его вознаграждения. При этом суммы, полученные комиссионерами от покупателей товаров, работ, услуг (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются. Например, сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося к получению, выражена в долларах США. В таком случае согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, пересчет осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы (п. 3 ст. 153 НК РФ в ред. Закона N 119-ФЗ), то есть либо на дату предоплаты, либо на дату отгрузки.
Пример 35. ЗАО «Корона» передает комиссионеру ООО «Лукошко» для реализации на экспорт партию готовой продукции, себестоимость которой составляет 300 000 руб. Согласно договору комиссии минимальная продажная цена продукции составляет 18 000 долл. США. Комиссионное вознаграждение составляет 1180 долл. США (в том числе НДС — 180 долл. США). Комиссионер, участвующий в расчетах, удерживает вознаграждение из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя. Продукция реализована комиссионером за минимальную цену.
При таможенном оформлении комиссионер оплачивает таможенную пошлину в размере 26 244 руб., а также таможенные сборы в размере 0,1% в рублях и 0,05% в долларах США от контрактной стоимости товаров. Курс, установленный Банком России на дату поступления товара от комитента, — 29,02 руб. за доллар США; на дату передачи товара перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления ГТД — 29,16 руб. за доллар США, на дату поступления оплаты от покупателя и на дату перечисления комитенту экспортной выручки — 29,07 руб. за доллар США.
Суммы уплаченных таможенных платежей возмещаются комитентом.
Субсчет 76-1 применяется для учета расчетов по договору комиссии, 76-2 — для учета расчетов с таможней.
В бухгалтерском учете комиссионера ООО «Лукошко» сделаны следующие проводки:
Дебет 004
— 522 360 руб. (18 000 долл. x 29,02 руб/долл.) — получен товар по договору комиссии;
Дебет 62 Кредит 76-1
— 524 880 руб. (18 000 долл. x 29,16 руб/долл.) — комиссионные товары отгружены иностранному покупателю;
Кредит 004
— 522 360 руб. — товар, принятый на комиссию, списан с забалансового счета;
Дебет 68 Кредит 51
— 26 244 руб. — перечислена сумма таможенной пошлины;
Дебет 76-1 Кредит 68
— 26 244 руб. — отнесена на счет комитента сумма таможенной пошлины;
Дебет 76-2 Кредит 52
— 262,44 руб. (18 000 долл. x 0,05% x 29,16 руб.) — перечислен сбор за таможенное оформление в иностранной валюте;
Дебет 76-2 Кредит 52
— 524,88 руб. (18 000 долл. x 0,1% x 29,16 руб.) — перечислен сбор за таможенное оформление в рублях;
Дебет 76-1 Кредит 76-2
— 787,32 руб. (262,44 руб. + 524,88 руб.) — отнесена на счет комитента сумма оплаченных таможенных пошлин;
Дебет 76-1 Кредит 90-1
— 34 408,8 руб. (1180 долл. x 29,16 руб/долл.) — признан доход в виде комиссионного вознаграждения;
Дебет 90-3 Кредит 68
— 5248,8 руб. (180 долл. x 29,16 руб/долл.) — начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;
Дебет 52 Кредит 62
— 523 260 руб. (18 000 долл. x 29,07 руб/долл.) — получена оплата за товар;
Дебет 76-1 Кредит 62
— 1620 руб. (18 000 долл. x (29,16 руб/долл. — 29,07 руб/долл.)) — переоценена задолженность покупателя и комиссионера перед комитентом, курсовая разница отнесена на счет комитента;
Дебет 91-2 Кредит 76-1
— 106,2 руб. (1180 долл. x (29,16 руб/долл. — 29,07 руб/долл.) — отражена курсовая разница по задолженности комитента по комиссионному вознаграждению на дату удержания суммы вознаграждения из полученной экспортной выручки;
Дебет 76-1 Кредит 52
— 488 957,4 руб. ((18 000 долл. — 1180 долл.) x 29,07 руб/долл.) — перечислена комитенту экспортная выручка за вычетом комиссионного вознаграждения;
Дебет 51 Кредит 76-1
— 27 031,32 руб. (26 244 + 787,32) — получено возмещение расходов комиссионера по оплате таможенных платежей.
Денежные средства в иностранной валюте, полученные от иностранного покупателя, первоначально будут зачислены на транзитный валютный счет комиссионера. При этом комиссионер имеет право переводить валютную выручку со своих транзитных валютных счетов на транзитные валютные счета комитента за вычетом комиссионного вознаграждения, начисленного комиссионером в свою пользу.
В учете ЗАО «Корона» сделаны проводки:
Дебет 45 Кредит 43
— 300 000 руб. — отгружена комиссионеру готовая продукция;
Дебет 76-1 Кредит 90-1
— 524 880 руб. (18 000 долл. x 29,16 руб/долл.) — отражена продажа готовой продукции на экспорт;
Дебет 90-2 Кредит 45
— 300 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции;
Дебет 44 Кредит 76-1
— 26 244 руб. — отражена задолженность перед комиссионером по оплате расходов, понесенных им при таможенном оформлении продукции (в части оплаты экспортной пошлины);
Дебет 44 Кредит 76-1
— 787,3 руб. — отражена задолженность перед комиссионером по оплате расходов, понесенных им при таможенном оформлении продукции (в части оплаты таможенных платежей);
Дебет 44 Кредит 76-1
— 29 160 руб. (1000 долл. x 29,16 руб/долл.) — начислено комиссионное вознаграждение;
Дебет 19 Кредит 76-1
— 5248,8 руб. (180 долл. x 29,16 руб/долл.) — отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению;
Дебет 76-1 Кредит 51
— 27 031,32 руб. — перечислены денежные средства в возмещение расходов комиссионера по оплате таможенных платежей;
Дебет 91-2 Кредит 76-1
— 1620 руб. (18 000 долл. x (29,16 руб/долл. — 29,07 руб/долл.)) — отражена курсовая разница по задолженности покупателя на дату ее погашения;
Дебет 52 Кредит 76-1
— 488 957,4 руб. ((18 000 долл. — 1180 долл.) x 29,07 руб/долл.) — получена экспортная выручка от покупателя через комиссионера;
Дебет 19 Кредит 76-1
— 16,2 руб. (180 долл. (29,16 руб/долл. — 29,07 руб/долл.)) — сторно — отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению с учетом курсовой разницы;
Дебет 76-1 Кредит 91-1
— 90 руб. (1000 долл. x (29,16 руб/долл. — 29,07 руб/долл.)) — отражена курсовая разница по комиссионному вознаграждению;
Дебет 68 Кредит 19
— 5232,6 руб. — предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по удержанному комиссионному вознаграждению.
Суммы НДС, уплаченные поставщикам за принятые к учету товары (работы, услуги) в иностранной валюте, подлежат вычету в рублевом эквиваленте по курсу Банка России.
При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ в ред. Закона N 119-ФЗ).
Реализация товаров через агента
Фирма ООО является Принципалом заключила договор с агентом.
Агент забирает товар у нас со склада и доставляет клиенту с кассовым обслуживаем 1,5%
Вопрос в том, что мы иногда выставляем клиенту не только сумму товара, но так же добавляем доставку. Как это правильно отразить. Ведь когда я делаю реализацию на Агента вкладки услуги у меня нет.
Заранее спасибо
Фирма ООО является Принципалом заключила договор с агентом.
Агент забирает товар у нас со склада и доставляет клиенту с кассовым обслуживаем 1,5%
Вопрос в том, что мы иногда выставляем клиенту не только сумму товара, но так же добавляем доставку. Как это правильно отразить. Ведь когда я делаю реализацию на Агента вкладки услуги у меня нет.
Заранее спасибо
Возврват Товара Через Агента
В настоящее время действует негласное правило о привлечении внимания по денежным переводам свыше 600 тысяч рублей.Рассмотрим бухгалтерские проводки у агента, не участвующего в расчётах: Бухгалтерская запись Содержание операции Д 002 Комиссионный товар принят на учет К 002 Купленный товар переда заказчику Д 76 К 90.1 В доход признается вознаграждение агента Д 90.03 К 68 НДС с суммы вознаграждения Д 51 К 76 Получено вознаграждение агента Бухгалтерский учёт у посредника при покупке услуг для принципала Часто на практике встречаются ситуации, когда помимо покупки товаров на посредника возлагают обязанности по приобретению сопутствующих или отдельных услуг.
Для отражения данной операции в учете воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.В документе указывается получатель – агент, перечисленная сумма и договор. Самое главное, это правильно в программе оформить договор с агентом. Вид договора должен быть — С комиссионером (агентом) на закупку. Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 1. Рисунок 1. Денежные средства принципала поступили на расчетный счет агента. При поступлении банковской выписки агенту необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя. Агенту также необходимо правильно оформить договор с принципалом. Вид договора должен быть — С комитентом (принципалом) на закупку. В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. В нашем случае это 10% от суммы закупки.
Возврват Товара Через Агента
Я согласна, что данный договор является моделью договора поручения. Подскажите пожалуйста зачем нужна доверенность. У нас (фирма1) заключено с фирмой 2 (агент) агенсткое соглашение, в котором сказано , что принципал (фирма 1) поручает агенту заключает от имени фирмы 1 договоры гражданско- правового характера, направленные на реализцию товара Фирмы 1.
Скажите, договор постаки должен быть подписан и скреплен печатью фирмы 2 (агента) или фирмы 1, которая фактически осуществляет поставку своего товара со своего склада
Потому что когда кто-либо действует от чего либо имени (за исключением ЕИО). то его полномочия должны быть закреплены в доверенности. Кроме этого в силу ст. 975 доверитель обязан выдать поверенному доверенность на совершение юридических действий. Подпись должны быть фирмы агента.
Продажа товара через агента
Просто, понятно, практично» Автор: Вылегжанин Александр Гражданско-правовое регулирование Работа через посредника всегда связана с заключением посреднического договора. Основным принципом любого из них является то, что посредник действует в интересах и за счет своего заказчика, то есть лица, чьи товары, работы, услуги он реализует (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Право собственности на реализуемые товары (работы, услуги) к посреднику не переходит.
5.2 ст. 174 НК РФ). Таким образом, компания-посредник вправе выбрать для себя наиболее выгодный вариант работы – от своего имени или от имени принципала, учувствовать или не учувствовать в расчетах со сторонами сделки.
Интернет-торговля через агента
Добрый день, Алина.
Рассмотрим первый вариант: Клиент оплачивает товар.
1 Документ Реализация (акты, накладные) покупателю – сумма стоимость товара + доставка до агента.
2. Документ Поступление на расчетный счет от покупателя – сумма стоимость товара + доставка агента.
3. Документ Поступление (акты, накладные) от агента- сумма доставки агента.
4. Документ Списание с расчетного счета агенту – сумма доставки агента.
Если клиент оплачивает по б/н, деньги за товар поступают к нам на счет. Если клиент оплачивает товар за наличные, тогда агент пробивает чек клиенту, а потом отправляет деньги нам согласно отчета по заказам на расчетный счет.
Бухучёт у посредника
Бухгалтерский учёт у посредника при покупке услуг для принципала
Часто на практике встречаются ситуации, когда помимо покупки товаров на посредника возлагают обязанности по приобретению сопутствующих или отдельных услуг. Это может быть связано с доставкой товара, коммунальными платежами у арендодателя, рекламными акциями и т.д.
В бухгалтерском учёте агента деньги, полученные от заказчика услуг, не учитываются в составе доходов и расходов, потому что право собственности на них посреднику не переходит. При расчётах с поставщиком услуг целесообразно использовать 60 счёт, а при расчётах с принципалом — 76. Посредническое вознаграждение будет учитываться в доходах в обычном порядке – на дату подписания доверителем отчёта агента.
Особенности учета у агента, приобретающего товары от своего имени для принципала
Когда посредник работает от своего имени, это означает, что договоры поставки он заключает от своего имени. Обязанным по таким договорам будет считаться именно посредник. Причем принципал в таких договорах может даже не фигурировать.
В бухгалтерском учёте у посредника в обычном порядке отражаются следующие операции:
Как лучше продавать импортный товар от своего имени или через посредника (агента, дистрибьютора)
Иностранная компания, названная нами в схеме N 1 «Инокомп», производит товары, которые планирует продавать на территории России. В РФ данная продукция подлежит налогообложению НДС по ставке 18 процентов. Для того чтобы импортный товар дошел до дистрибьюторов, «Инокомп» должна выбрать один из вариантов движения товара на российский рынок. Вариант первый: резидент РФ «Рускомп», согласно договору купли-продажи, приобретает товар у «Инокомп» и уже от своего имени перепродает его российским дистрибьюторам. Более сложная схема подразумевает агентский договор, когда «Рускомп» от имени и за счет иностранного производителя заключает договоры купли-продажи с дистрибьюторами. Согласно налоговому и таможенному законодательству у компании «Рускомп» в каждом из случаев возникнут определенные налоговые последствия. Чтобы выбрать наиболее оптимальный алгоритм работы и оптимизировать налоговое бремя «Рускомп», проанализируем, какие налоги компания должна будет заплатить в каждом из двух вариантов сотрудничества.
Теперь рассмотрим второй вариант сотрудничества — агентский договор между «Инокомп» и «Рускомп». Согласно положениям, регламентирующим данные отношения (ст. 1005 ГК РФ), по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала — в нашем случае у компании «Инокомп». Но несмотря на этот обнадеживающий факт, у резидента РФ все же возникнут некоторые обязанности:
1) база по налогу на прибыль:
— доход-процент от агентских операций по продаже товара российским дистрибьюторам;
— расход — ведение агентской деятельности (возможно, транспортировка товара и доставка его до дистрибьюторов). Расходы возмещаются или не возмещаются принципалом, согласно условиям агентского договора;
2) налог на добавленную стоимость:
— во-первых, так же как и в рассмотренном выше случае, «Рускомп» обязан будет заплатить НДС при ввозе товара в Россию, вот только принять к вычету этот налог компания уже не сможет, так как, согласно правилам агентского договора, право собственности к агенту не переходит. Конечно, данные расходы российская компания может предъявить иностранному принципалу, но тогда право на возмещение импортного НДС должно быть прописано в договоре;
— во-вторых, при продаже товара дистрибьюторам возникнет необходимость удержать НДС, так как при реализации товаров иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах на территории РФ («Инокомп»), через российского агента («Рускомп») в соответствии с агентским договором на последнего возлагаются обязанности налогового агента по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС;
— в-третьих, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (п. 1 ст. 156 НК РФ). Иначе говоря, с агентского вознаграждения «Рускомп» также должен будет уплатить налог.
Торговля через агентов
ТОРГОВЛЯ — процесс реализации товаров посредством купли продажи, обеспечивающий их продвижение из сферы произ ва в сферу потребления; одна из важнейших отраслей народного х ва. Характер и роль Т. определяются способом произ ва. Т. в древности. Т. развилась… … Советская историческая энциклопедия
Внутренняя торговля — отрасль народного хозяйства, осуществляющая реализацию товарной продукции различных отраслей производства на внутреннем рынке страны. Охватывает оптовую и розничную торговлю. Природа, формы В. т., характер выражаемых ею связей и… … Большая советская энциклопедия
При реализации товаров принципалом через агента налоговой базой по НДС у принципала признается стоимость товаров, по которой они реализуются посредником покупателю
Поскольку услуги авиаперевозчика (стоимость авиабилетов) являются составной частью туристского продукта, то они могут быть учтены в составе материальных расходов как услуги производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 27.01.2022 № 03-11-04/2/20).
Если билеты реализуются с наценкой, то дополнительная выгода, причитающаяся организации по субагентскому договору (ст. 992 ГК РФ), должна учитываться в доходах для целей налогообложения вместе с полученным субагентским вознаграждением (письма Минфина России от 01.11.2022 № 03-11-06/2/46735, от 05.06.2022 № 03-03-06/1/347).
Как оформить счета-фактуры при возврате товара через агента
Возврат качественного товара оформляется как обратная реализация. Покупатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет в этом случае обычный счет-фактуру, как при продаже товаров (письмо ФНС России от 05.07.2022 № АС-4-3/11044@).
Наша организация применяет УСНО и работает по агентскому договору, реализуя товар принципала на ОСНО. В июле нами был реализован товар принципала покупателю. В августе покупатель возвращает качественный товар и выставляет нам с/ф и торг-12 на возврат. Как правильно оформить с/ф на возврат от агента на УСНО принципалу на ОСНО при возврате качественного товара от покупателя, чтобы избежать возможных проблем с НДС?
При реализации товаров через интернет-магазин с доставкой товаров покупателям агентом момент определения налоговой базы возникает на дату передачи товара агенту
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
В связи с письмом по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров через интернет-магазин с доставкой товаров покупателям товаров агентом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Приобретение услуг через посредника (Агента) и Книга покупок
в БП30 есть такая схема по принципалу.
Ставишь вид договора «СПоставщиком» ну и ставишь в контрагента и договор Комитента. А в строчках в ТЧ две колонки есть Комитент и ДоговорКомитента. Заполняешь их принципалом.
Ладно, видимо тут только три пути:
1. Передать С/ф, чтобы для нового режима она делала движение по оборотному регистру «НДС покупки» в разрезе поставщика, а не агента (но в остаточном регистре «НДС предъявленный» должен остаться агент).
2. Отказаться от агентской схемы (т.к. она всё же не совсем агентская, ведь Фирма Б в ней лишь посредник по передаче денег, хотя, что очень странно, счет вписывает от своего имени, но это прописано в договоре с поставщиком), делать ПТУ от Фирмы А, расчеты с фирмой Б, а затем делать взаимозачет задолженности документом «Корректировка долга» между этими контрагентами.
3. Как-то убедить бухгалтера, что в Книге покупок «должен быть» посредник, а не поставщик. Всё-таки я так и не нашёл сведений, прямо указывающих на правильный вариант формирования такой Книги покупок.
