Добровольное Медицинское Страхование За Счет Фонда Социального Страхования
Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Добровольное Медицинское Страхование За Счет Фонда Социального Страхования. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Согласно пп.5 п.1 ст. 422 НК РФ не имеет значения, кому были выплачены денежные средства по договору ДМС: работнику в качестве возмещения понесенных им расходов или организации, которая оказывает медицинские услуги.
Когда страховые взносы начислять не нужно
Например, сотрудник ООО «Весна» С. Н. Алексеев обратился в стоматологическую клинику, имеющую соответствующую лицензию. После проведенного лечения С. Н, Алексеев предъявил клинике свою страховку, которую ООО «Весна» оплачивает по договору ДМС, заключенному сроком на 1 год со страховой компанией «Здоровье». Алексееву не пришлось оплачивать лечение зубов, поскольку оплата была произведена компанией «Здоровье» на основании страховки непосредственно на расчетный счет клиники.
Когда страховые взносы начисляются
— платежи (взносы) по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года. Обязательным условием является наличие лицензии у медицинского учреждения, выданной в соответствии с законодательством РФ.
Так, п. 16 ст. 255 НК РФ предусматривает, что взносы по договорам ДМС в отношении сотрудников компании, заключенными на срок не менее года (по ст. 6.1 НК РФ), могут быть отнесены на расходы в размере не более 6% от расходов на оплату труда.
Заключение договора со страховой компанией подразумевает возникновение у организации-работодателя статьи расходов, относящейся на расходы по заработной плате сотрудников. В связи с чем могут возникнуть вопросы о бухгалтерском учете расходов и о налогообложении прибыли (учет этих расходов в статьях расходов, влияющих на формирование налогооблагаемой прибыли).
Бухгалтерский учет расходов на ДМС
Т.к. расходы на ДМС относятся на расходы по оплате труда работника (ст. 255 НК РФ), а расходы на оплату труда в свою очередь относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, как расходы на производство и реализацию (ст. 253 НК РФ), то со стороны Минфина РФ есть четкое ограничение на величину расходов, которые организация имеет право признавать. Т.е. в бухгалтерском учете расходы признаются целиком, для целей налогообложения – частично.
Давайте теперь посмотрим, когда же учитываются расходы на ДМС. Для этого обратимся к пункту 6 статьи 272 Налогового кодекса. Там сказано, что порядок признания расходов на оплату страховок по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода (в случае с ДМС затраты по менее длительным договорам в расходы просто не попадают, т.к. по НК РФ минимальный срок — один год) зависит от того, как компания оплачивает услуги страховой компании. Налоговый кодекс предлагает два возможных варианта — единовременный платеж и несколько платежей по периодам страхования.
Итак, руководство компании решило обеспечить сотрудников медицинской страховкой. Для этого компании нужно будет заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц (работников).
Виды страховок
Обратите внимание, что для целей расчета норматива в состав расходов на оплату труда включаются суммы зарплаты всех сотрудников предприятия, а не только тех, кому оформляется страховка. Также важно помнить, что лимит определяется в том же периоде, когда производится учет расходов на страхование.
если условиями договора предусмотрена уплата страховых взносов разовым платежом – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;
Налог на прибыль.
в первом случае – по причине того, что расходы в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору ДМС не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (обоснованность расходов);
Увольнение работников.
Сравнивать нужно сумму страховых взносов по договору ДМС, подлежащих учету в целях налогообложения прибыли в 2022 году (исчисляется пропорционально количеству календарных дней действия договора в 2022 году), с суммой расходов на оплату труда начиная с даты вступления такого договора в силу, а именно за 11 дней ноября и декабрь, а не за весь 2022 год.
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), по отношению к которому организация выступает страхователем, предназначен счет 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию». К счету открыты субсчета второго уровня:
Платежи по ДМС отражаются по дебету счетов затрат (например, счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»). Если организация перечисляла страховые взносы за лиц, которые не состоят с ней в трудовых отношениях, то в этом случае расходы признаются для организации прочими и отражаются по дебету субсчета 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).
Признание расходов на ДМС в бухгалтерском и налоговом учете
Добровольное медицинское страхование работников является не только частью так называемого «социального пакета», косвенно свидетельствующего о благополучии работодатели, но и одной из составных частей расходов на оплату труда.
Как видите, если знать нюансы оформления ДМС и пользоваться всеми прописанными государством льготами, стоимость страхования для компании существенно сокращается. При этом работодатель получает немаловажные преимущества. Во-первых, ДМС делает социальный пакет услуг, предоставляемый компанией, более конкурентоспособным, что, в свою очередь, поможет ей привлечь высококвалифицированных специалистов и укрепить позиции на рынке. Во-вторых, более качественное медицинское обслуживание позволяет улучшить трудоспособность персонала и снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов. В третьих, это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий отток персонала и стабилизирующий кадровый состав организации.
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Единственное исключение — оплата за счет ДМС санаторно-курортного лечения. В этом случае НДФЛ возникает, так как путевка относится к доходам застрахованного (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), соответственно, у него возникает обязанность уплаты налога 13%. Для этого работнику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, получить уведомление и произвести уплату равными долями в два платежа.
Налог на доходы физических лиц
На российском рынке труда наличие добровольного медицинского страхования (ДМС) в соцпакете работодателя уже давно стало одним из важных инструментов удержания персонала и повышения лояльности. В кризисное время значимость страховки в глазах сотрудников еще больше возрастает. Кроме того, не надо забывать, что при оформлении ДМС компании имеют возможность получить льготы в налогообложении. Поэтому при оптимизации затрат стоит задуматься, нужно ли затрагивать эту статью расходов.
- в январе – 1973 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 8 дн.);
- в феврале – 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 28 дн.);
- в марте – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
- в апреле – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
- в мае – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
- в июне – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
- в июле – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
- в августе – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
- в сентябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
- в октябре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
- в ноябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
- в декабре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).
Бухучет
Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.
НДФЛ
Увольнение сотрудника не является основанием для начисления обязательных страховых взносов, уплаченных до расторжения страхового договора. Однако организация должна документально подтвердить, что изначально срок добровольного медицинского страхования сотрудника составлял один год или более. Это можно сделать, сохранив заключенный страховой договор и список застрахованных сотрудников, который обычно является приложением к договору.
Разъяснения на этот счет содержатся в письме ФНС России от 03.07.2012 № ЕД-4-3/10859@. Налоговики указали, что компания вправе учесть платежи по такому договору ДМС в расходах, но только в части, приходящейся на расходы компании. Специалисты налогового ведомства также отметили, что эта позиция согласована с Минфином России.
Таким образом, если договор ДМС досрочно расторгается по инициативе страховой компании или по причинам, не зависящим от воли сторон, платежи по нему, относящиеся к периоду действия договора, учитываются в расходах по налогу на прибыль. Если же инициатива расторжения договора исходит от работодателя, платежи по договору исключаются из состава расходов.
Смена страховой компании
Исходя из положений п. 6 ст. 272 НК РФ, специалисты финансового ведомства указали, что по договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, страховую премию необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли равномерно в течение срока, на который заключен договор страхования. При этом если договор страхования по не зависящим от его сторон обстоятельствам прекращает действие ранее срока, на который он был заключен, оставшаяся часть расходов на выплату страховой премии, не учтенная в налоговой базе на дату прекращения действия договора страхования, не может быть учтена для целей исчисления налога на прибыль.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Для юридических лиц:
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Если компании страхуют родственников работников, выплаты также не облагаются страховыми взносами на случай травматизма. Ведь выплаты производят в пользу лиц, которые не находятся в трудовых отношениях. С ними также не заключены гражданско-правовые договоры, в соответствии с которыми организация обязана уплачивать страховые взносы. Значит, данные премии по ДМС не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
После оказания каждой услуги медицинская организация должна предоставить компании акт об оказании услуг медицинского характера с указанием Ф.И.О. пациента (работника) и расшифровкой оказанных услуг, а также их цены. Этот документ будет подтверждать фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Таблица 1. Порядок уплаты налогов и взносов со страховых премий (взносов) в зависимости от условий договора
В течение года перечень застрахованных лиц может измениться в связи с приемом и увольнением работников. Соответствующие изменения вносят в договор (подписывают дополнительное соглашение). Если существенные условия договора остаются прежними (ч. 2 ст. 942 ГК РФ), страховые премии по таким договорам также принимают в уменьшение базы по налогу на прибыль (Письма УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007403 и Минфина России от 16.11.2010 N 03-03-06/1/731).
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль затраты на страхование учитываются в составе расходов на оплату труда только если договор заключен не менее чем на год (п. 16 ст. 255 НК РФ). При их признании необходимо учитывать ограничение и списывать в размере не более 6 % от общей суммы начисленной оплаты труда.
ДМС предполагает компенсацию страховой компанией затрат за получение медицинских услуг выбранной при заключении договора категории. При предоставлении соцпакета договор страхования заключается со страховой компанией от лица работодателя. Именно он выступает в лице страхователя и рассчитывается со страховщиком. Страховые взносы могут оплачиваться:
ДМС: учет в налоговых расходах
Лимит признания определяется с начала года нарастающим итогом. Если период страхования приходится на несколько налоговых периодов, то лимит определяется отдельно для каждого из них (письмо Минфина от 16.09.2022 № 03-03-06/1/54205).
Пример расчета с расходами меньше лимита. В 2022 году Вика потратила на полисы ДМС для себя и ребенка 61 000 Р . Больше никаких расходов на лечение, обучение или страховку у Вики не было. Социальный вычет за 2022 год составит 61 000 Р — это меньше годового лимита. Вика сможет вернуть 13% от этой суммы — 7930 Р . Неиспользованный остаток максимально возможного вычета в размере 59 000 Р сгорит. Его нельзя перенести на 2022 год и прибавить к новому годовому лимиту. В следующем году максимальная сумма социального вычета снова составит 120 000 Р , и так каждый год.
- Договор со страховой компанией или страховой полис. Он должен быть составлен в пользу того человека, который платит за полис и заявляет вычет, или в пользу его супруга, детей или родителей.
- Лицензия страховой компании. Если данные лицензии есть в договоре, копию можно не прикладывать: налоговая сама проверит.
- Документы на оплату страховых взносов: чеки, квитанции, платежки.
- Свидетельство о рождении или браке, если полис на членов семьи.
- Справка 2-НДФЛ о зарплате за тот год, в котором оплачен полис.
Как получить вычет у работодателя
В 2022 году мы уже потратили: на мой полис — 48 000 Р , на полис ребенка — 13 000 Р , страховка мужа стоит 64 000 Р , но из зарплаты удерживают только 20 000 Р , остальное за счет фирмы. Работаем официально. Сколько денег можно вернуть?
- документ(ы), подтверждающие наступление страхового случая (направление поликлиники или скорой помощи с диагнозом и т.д.);
- договор с медучреждением на оказание услуг;
- документы, подтверждающие факт оплаты услуг и их стоимость;
- выписку из истории болезни, медицинской карты.
Страховая выплата по полису ДМС может производиться в разных вариантах. В этой статье расскажем о денежной компенсации, которую страховая компания выплачивает застрахованному лицу для возмещения расходов на медицинскую помощь.
Е-ОСАГО по выгодной цене
Для получения страхового возмещения оплаченные медицинские услуги должны быть признаны страховым случаем в установленном порядке (а не только по звонку диспетчеру). Для этого застрахованный подаёт в страховую компанию заявление с приложением документов, в том числе:
10 Мар 2021 jurist7sib 137
