Как Учесть Возмещение Ущерба От Контрагента При Усн
Как Учесть Возмещение Ущерба От Контрагента При Усн
Обоснование вывода:
Статьей 346.12 НК РФ установлены требования к налогоплательщикам, переходящим на УСН. То есть несоответствие налогоплательщика данным требованиям ограничивает право налогоплательщика применять УСН.
Причем п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ прямо устанавливает, что в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Поэтому «упрощенец», утративший право на применение УСН, в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ обязан предъявить к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, выставив соответствующие счета-фактуры.
При этом следует учитывать, что НДС относится к косвенным налогам, не входит в цену договора и подлежит взысканию с покупателя в силу прямого указания налогового законодательства.
Такая правовая позиция поддержана арбитражным судом (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2022 N А05-11366/2022-28, от 23.04.2022 N А05-10962/2022-28, ФАС Волго-Вятского округа от 03.09.2022 N А79-9427/2022).
Более того, имеющаяся арбитражная практика подтверждает, что в том случае, когда в договоре сумма налога не выделена, продавец вправе выставить счет-фактуру с НДС сверх цены договора (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2022 N А78-282/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 14.08.2022 N А28-2940/2022-121/4, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2022 N Ф08-5595/2022).
Таким образом, организация, применяющая УСН, может досрочно потерять право на ее применение и, вместе с тем, право на освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и вернуть обязанности плательщика НДС в любом отчетном периоде.
Причем, как свидетельствует обширная арбитражная практика, это может обнаружиться в ходе налоговой проверки спустя несколько лет от описанного периода (смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.03.2022 по делу N А29-872/2022 (поддержано определением ВАС РФ от 10.08.2022 N ВАС-8299/10), ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2022 N А26-5448/2022 (поддержано определением ВАС РФ от 10.11.2022 N ВАС-14132/09), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2022 N Ф03-А04/08-2/2418).
Как следствие, покупатели товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав у организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСН в течение нескольких лет, прошедших от момента совершения покупки, рискуют получить извещение о необходимости уплаты соответствующих сумм НДС в адрес бывшего поставщика.
Однако не факт, что бывший покупатель сможет получить вычет по НДС на выставленную ему сумму налога. Например, к моменту предъявления требования на уплату бывший покупатель сам может находиться на одном из специальных налоговых режимах и не признаваться плательщиком НДС.
А если бывший покупатель в период совершения покупки осуществлял деятельность, не облагаемую (освобожденную от обложения) НДС и должен был в соответствии с правилами п. 4 ст. 170 НК РФ включать полностью или частично суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав? Такому налогоплательщику по прошествии времени будет непросто доказывать контролирующим органам свое право учесть предъявленные ему суммы НДС в налогообложении прибыли. А если выставленные такому налогоплательщику дополнительно суммы налога связаны с приобретением основных средств, то у него к тому же возникает обязанность пересчета налога на имущество и погашения образовавшихся недоимок и пеней по ним.
Именно описанные обстоятельства заставляют бывших контрагентов «упрощенца» всеми доступными способами отбиваться от предъявленных им сумм к доплате. Тем не менее суды задним числом взыскивают НДС даже в том случае, когда при заключении договора поставщик (исполнитель) не намеревался получить от заказчика этот налог в составе цены, полагая, что находится на УСН (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2022 N А05-3740/2022, ФАС Центрального округа от 21.05.2022 N Ф10-2140/08 по делу N А54-3317/2022-С9).
Поэтому мы можем констатировать, что в нормах налогового законодательства заложен риск нежелательных налоговых и финансовых последствий для покупателей товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав у организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН), в случае досрочной утери последними прав на применение УСН.
Именно такой риск толкает в изложенной в вопросе ситуации заказчика работ, выполняемых Вашей организацией-«упрощенцем», к специальным оговоркам в договоре.
Поэтому мы полагаем, что организациям и индивидуальным предпринимателям, принимая решение о переходе на УСН, следует отдавать отчет о возможной негативной реакции на такой переход со стороны своих настоящих и потенциальных контрагентов.
В заключение отметим, что Ваша организация с целью привлечения контрагентов может принять все риски утери статуса «упрощенца» на себя. А именно, взять на себя обязательство не предъявлять заказчику требований по доплате в случае наступления такого события.
Такая оговорка совпала бы с позицией, изложенной в письме ФНС России от 08.02.2022 N ММ-6-03/95@, в котором налоговое ведомство настаивает на том, что организация, потерявшая право на использование УСН, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру в более поздний срок, чем срок, предусмотренный п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.
При этом следует иметь в виду, что расходы организации на уплату в бюджет НДС по выполненным работам за счет собственных средств (то есть не предъявленного организациями покупателям (заказчикам) и, соответственно, не уплаченного ими исполнителю), по мнению финансового органа, нельзя учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-11/222).
Однако высшие арбитры на совокупности норм п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ сделали прямо противоположный вывод, а именно, что суммы НДС, уплаченные за счет собственных средств и в связи с вынужденной сменой налогового режима не предъявляемые покупателю, продавец может включить в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (смотрите определение ВАС РФ от 15.04.2022 N ВАС-4125/10).
Поэтому, если организация готова отстаивать свои интересы (в том числе и в суде), то в случае наступления известного события суммы НДС, не предъявляемые покупателю, а уплачиваемые за счет собственных средств, она может учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
К сведению:
Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ следует, что организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиком НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и не выставляют в адрес покупателей счета-фактуры.
При этом выставить счет-фактуру с нулевой ставкой или «Без НДС» «спецрежимники» не могут, так как такой порядок не установлен НК РФ.
Обращаем Ваше внимание, что счета-фактуры «Без НДС» выставляются только плательщиками НДС либо при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в силу ст. 149 НК РФ, либо в случае их освобождения в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика (смотрите также письма Минфина России от 10.10.2022 N 03-11-04/2/253, от 05.10.2022 N 03-11-05/238).
Вместо счета-фактуры «Без НДС» «упрощенец» может подтвердить контрагентам свой статус заверенной копией информационного письма по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.04.2022 N ММВ-7-3/182@ или копией титульного листа налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-11-06/2/75).
Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба
При этом долг, ставший предметом судебного разбирательства, в доходы в целях НУ не включается, исходя из смысла статей ст. 249, 39 НК РФ и последующих разъяснений Минфина (письмо №03-03-06/1/597 от 2-09-10 г.). Однако вопрос этот все равно остается спорным, и организация должна быть готова предоставить пояснения в налоговую службу по поводу указанной суммы или отстаивать свою позицию в суде.
Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.
Затраты на возмещение ущерба не уменьшат налоговую базу при УСН
Компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, ведет деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования. Из-за возникшей аварийной ситуации, была затоплена часть квартир, и организации пришлось выплатить жильцам компенсации на ремонт помещений. Может ли она учесть данные выплаты в качестве расходов, учитываемых при УСН?
Нет, компания не может уменьшить налоговую базу на затраты по возмещению ущерба жильцам. Дело в том, что в исчерпывающем перечне расходов, учитываемых при УСН, такие траты не упомянуты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, расходы на возмещение ущерба жильцам квартир в связи с причинением им ущерба в следствии аварии, никак нельзя назвать обоснованными, а тем более отнести к деятельности, направленной на получение дохода. А ведь это основные условия для принятия к учету затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, осуществляя деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования, компания не может списать в расходы суммы возмещений жильцам квартир за причиненный вследствие аварии ущерб. Такие разъяснения подписчику журнала «Упрощёнка» дали в Минфине.
Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2022 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
8 ошибок при УСН
Все сложное это совокупность простого. Именно элементы простого и предлагаем видеть во всем сложном. Возможно такой подход позволит согласится с нами и разобрать те 8 фатальных ошибок при применении правовых норм, регулирующих упрощенную систему налогообложения. В поле исследование попала практика 2022 и 2022 годов.
Суды при рассмотрении дела пришли к выводу о том, что инспекцией доказана невозможность реального осуществления названными контрагентами спорных хозяйственных операций. При этом суды учли недостоверность указанных в первичных документах сведений при исчислении налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; отсутствие у контрагентов необходимых условий для ведения реальной предпринимательской деятельности и присущих ей расходов. Доводы, изложенные Обществом в заявлении, выводы судов не опровергают и направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, что не может являться основанием для пересмотра судебных актов в порядке надзора (Определение об отказе в передаче дела в Президиум ВАС Российской Федерации от 10.02.2022г. по делу № А03-17831/2022).
Посткпление за возмещение ущерба включается в доход при усн
О расходах при УСН можно прочитать здесь. При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 НК гл.25 РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.
Если покупатель рассчитался с вами векселем, датой получения дохода считайте день оплаты векселя или день его передачи третьему лицу. При возврате аванса покупателю уменьшайте доходы налогового (отчетного) периода, в котором возвращаете аванс.
Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
Компенсация судебных издержек прямо не названа в перечне внереализационных расходов, установленном п. 1 ст. 265 НК РФ. Минфин России в письме от 08.04.2022 № 03-03-06/1/227 указал, что в состав внереализационных расходов можно включить в том числе компенсацию выигравшей стороне судебных издержек. Но по какой именно норме учитывается такой расход, Минфин России, к сожалению, не уточнил.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
27 Марта 2022Возмещение расходов по суду: учет на УСН
Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.
Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.
Как отразить в учете получение претензии от контрагента
20 сентября:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 590 000 руб. – отражен полученный от покупателя аванс по договору купли-продажи;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с полученного аванса.
Кроме того, контрагент может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ. А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене.
Опасные расходы «упрощенцев» (УСН: доходы
Однако в случае предоставления выписки из ЕГРЮЛ в связи с судебным разбирательством затраты можно учесть как судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 17.02.2022 г. №12).
Отдельной статьи в перечне «разрешенных» расходов для затрат, связанных с обеспечением нормальных условий труда (именно к ним относятся расходы на приобретение для работников питьевой воды) в п.1 ст. 346.16 НК РФ, нет (Письма Минфина РФ от 06.12.2022 г. №03-11-11/53315, от 01.02.2022 г. №03-11-11/22, от 26.01.2022 г. №03-11-04/2/19, УФНС РФ по г. Москве от 17.10.2022 г. №16-15/099193@, от 14.09.2022 г. №18-11/3/081330@).
Налог при УСН: возмещение ущерба от виновного лица
Как уже указывалось выше, суммы поступившего возмещения отражаются в составе внереализационных доходов в Книге на дату их фактического получения от виновного лица. Рассмотрим на примере заполнение табличной части I раздела I Книги.
Исходя из вышеизложенного суммы возмещения ущерба, поступившие от виновного лица в счет возмещения такого ущерба, учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН на дату их фактического получения .
Выплата возмещения материального ущерба усн налоговый учет
- Затраты на возмещение ущерба не учитываются при УСН
- Статья: Возмещение ущерба организацией: что должен знать бухгалтер (Кислов Д
- Страховая выплата
- Страховая выплата — это компенсация за ущерб, и она включается в доходы при УСН
-
- Рекомендуйте новость коллегам:
- Возмещение ущерба налог на прибыль
- Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
- Взыскание ущерба с работника
- Решения для управления
- Решения для управления
- УСН: учет возмещенного ущерба от страховой фирмы по суду
Каков порядок налогообложения сумм возмещения ущерба, причиненного работником предприятию? 241 ТК РФ установлено, что за причиненный работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.
Организация получила от контрагента неустойку
Они признаются на дату вступления в силу решения суда или на дату признания санкций должником. Обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму санкций, является либо фактическая их уплата, либо письменное подтверждение, выражающее готовность их заплатить.
Далее должнику направляется письменное требование об исполнении обязательства. Если и после этого обязательство не исполнено, с восьмого дня после получения контрагентом такого письма начисляется неустойка (если неустойка установлена в виде процентов от суммы договора или в виде пеней, ее размер нужно рассчитать).
Как учитывать доходы при — УСН
- полученные залоги и задатки,
- взносы (вклады) в уставный капитал организации,
- безвозмездный вклад имуществом от участников с долей более 50% (если это имущество не передается третьим лицам в течение года),
- целевое финансирование,
- гранты.
- Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
- доходы от долевого участия в других организациях,
- курсовые разницы,
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
- доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
- доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
- проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
- безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.
Получение возмещения по претензии при усн
В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая.
В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).
