Командировочные Расходы Оплата Подрядной Организации
Командировочные Расходы Оплата Подрядной Организации
Просим разъяснить, вправе или нет заказчик возмещать подрядной организации затраты на командировочные расходы, исходя из расчета нормативной трудоемкости с учетом трудозатрат, приходящихся на накладные расходы, временные здания и сооружения, зимнее удорожание.
Экономическая эффективность и целесообразность выполнения отдельных видов работ с использованием рабочих, командированных из других районов, д олжна быть обоснована в проекте организации строительства (ПОС) или проекте производства работ (ППР), согласованном с заказчиком. Заказчик должен согласовать с учетом сроков строительства и графика очередности выполнения работ, включая работы по возведению временных титульных зданий и сооружений, состав командируемых рабочих по количеству, квалификационному составу и специальности. При этом необходимо учитывать данные центров по труду и занятости об обеспечении региона необходимыми трудовыми ресурсами. Затраты труда рабочих на устройство временных зданий и сооружений определяются на основании смет на указанные объекты по данным ПОС.
Командировочные расходы при заключении договора подряда
2. Подрядчик, который привлек к исполнению договора подряда субподрядчика в нарушение положений пункта 1 настоящей статьи или договора, несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора.
4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком.
Оплата служебных командировок и командировочные расходы
Как видите, этот перечень является закрытым. Таким образом, если работодатель возмещает сотруднику расходы, не поименованные в перечне, например, на парковку автомобиля в командировке, то с суммы этих расходов придется удержать НДФЛ и начислить взносы (Письмо Минфина России от 25.04.2022 № 03-04-06/14428, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2022 № 1343-19).
- СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
- ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
- Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
- Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.
25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика
При таких обстоятельствах спорные расходы удовлетворяют критериям расходов, предусмотренных п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, и, следовательно, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2022 г. № А05-5368/2022-26, ФАС Уральского округа от 30.04.2022 г. № Ф09-2594/09-С3).
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Оплата суточных командировочных расходов в 2022 году
Законодательно размер суточных установлен только для бюджетных организаций, но не для коммерческих. В них порядок оплаты командировочных расходов должен определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации согласно ст. 167 ТК РФ (обычно это Положение о командировках или одноименный приказ).
Причем сумма договора в части цены таких затрат может сразу не указываться, поскольку определить ее заранее с точностью нельзя. Более правильным будет сформулировать условие договора о компенсации расходов исполнителя на проезд, питание и проживание командированных работников исходя из фактически произведенных затрат.
Расходы на командировки «чужих» работников
Недостаток данного варианта состоит в том, что запланированная сумма командировочных расходов, включенная в установленную цену договора, может оказаться значительно меньше фактической, и соответственно подрядчик получит меньший доход, чем ожидал.
Однако позднее в письме от 19.11.15 г. № 03-04-06/67038 Минфин России изложил иную точку зрения, согласно которой независимо от того, была ли осуществлена оплата за физическое лицо в его интересах или нет, стоимость проезда к месту проведения мероприятий и проживания в этом месте является его доходом, полученным в натуральной форме, с которого организация должна удержать НДФЛ.
Подрядчик возместил расходы на командировки работников субподрядчика
Бывает, что стороны договора строительного подряда договариваются о том, что заказчик работ (например, генеральный подрядчик) возмещает исполнителю (субподрядчику) расходы на командировки работников к месту выполнения СМР. Может ли в этом случае возмещающая затраты сторона учесть их в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Арбитры отклонили довод налогового органа о непредставлении генподрядчиком документов, подтверждающих командировочные расходы (приказов о направлении работников в командировку, авансовых отчетов командированных лиц, командировочных удостоверений, документов о найме жилого помещения, транспортных и иных оправдательных документов), отметив, что данные документы не являются первичными документами налогоплательщика, находятся у субподрядных организаций и не могли быть представлены к проверке. Вместе с тем, по нашему мнению, в аналогичной ситуации бухгалтеру необходимо иметь заверенные субподрядчиком копии таких документов, поскольку это повысит шансы организации доказать право на налоговую экономию.
Командировочные Расходы Оплата Подрядной Организации
В данном случае нет ничего похожего на командировку как таковую: ни распоряжения руководителя, ни служебного поручения, ни работника. Следовательно, некомандировочные расходы просто не могут попасть под командировочные ограничения.
ОТВЕТ: Как нам видится, реализация подобных договоренностей возможна с помощью двух основных моделей: (1) вы возмещаете вашим работникам расходы на командировку за счет средств, полученных от заказчика; (2) заказчик непосредственно возмещает расходы на командировку вашим работникам*.
Материалы журнала «Консультант Свердловская область»
Вместе с тем финансовое ведомство допускает возможность, при которой из состава налогооблагаемой базы по НДФЛ исключаются расходы на оплату проезда и проживания: если такие выплаты прямо предусмотрены гражданско-правовым договором. Такой вывод сформулирован в Письме Минфина РФ от 20.08.2022 № 03-04-06/6-251.
Вместе с тем во многих организациях работают не только лица, с которыми заключены трудовые договоры, но и лица по гражданско-правовым договорам. Это так называемые внештатные сотрудники. При этом возникают ситуации, когда внештатному сотруднику для выполнения задания, обусловленного гражданским договором, необходимо ехать в другой населенный пункт.
О бизнесе
Вы в курсе, что отправляя бюджетника в командировку, организация обязана компенсировать расходы. Служебная поездка – не прихоть сотрудника, а рабочее задание, потому вкладывать в нее собственные средства вы не обязаны!
Кроме того, работник имеет право во время сдачи документов, вписать и иные расходы, которые были во время служебной поездки. Правда, они должны быть связаны с осуществлением выполнения служебных целей. Этими затратами могут являться средства, оплаченные за медицинское страхование, стоимость входных билетов на различные мероприятия (конгрессы, выставки, семинары), за перевод документации и так далее.
Командировочные расходы
Порядок вычета «входного» НДС регулируется пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому вычет по НДС предоставляется только по расходам на проезд и на проживание, которые для целей налогообложения прибыли не нормируются. Поэтому фактически по расходам на командировки вычет «входного» НДС производится без всяких ограничений при выполнении двух условий:
В то же время именно как компенсацию, не облагаемую НДФЛ, Минфин России рассматривает бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов. Поэтому стоимость такого питания (в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 № 861) не подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 20.04.2022 № 03-05-01-04/104).
Возмещение командировочных расходов заказчиком
В случае если будет доказана необоснованность отказа клиента от оплаты расходов, понесенных экспедитором в целях исполнения обязанностей, предусмотренных договором транспортной экспедиции, клиент уплачивает экспедитору помимо указанных расходов штраф в размере десяти процентов суммы этих расходов. Эта фиксированная штрафная ставка установлена ст. 10 Закона N 87-ФЗ.
Свою позицию суд пояснил следующим. В соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Из материалов дела усматривается, что заказчиком и подрядчиком заключен договор подряда, которым предусмотрена обязанность заказчика оплатить проезд, питание и проживание в гостинице работников подрядчика. Цена подрядных работ определена сторонами договора отдельно. К суммам, выставленным на оплату проезда, питания и проживания, НДС дополнительно не предъявлялся.
Командировка для подрядчика
Принимая на работу сотрудника по договору гражданско-правового характера, организация должна учитывать, что к такому работнику нормы Трудового кодекса не относятся. Здесь начинают действовать нормы Гражданского кодекса. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Гражданским законодательством не предусмотрено как таковое понятие «командировка».
Налогооблагаемую базу бухгалтер вправе уменьшить лишь в сумме затрат на оплату труда подрядчика (п. 21 ст. 255 НК РФ). Для того чтобы затраты на возмещение командировочных «внештатнику» уменьшили налогооблагаемую базу, необходимо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Командировочные расходы при заключении договора подряда
« В соответствии с пунктом 3 статьи 238 НК РФ в налоговую базу ( в части суммы налога , подлежащей уплате в ФСС России) помимо выплат , указанных в пунктах 1 и 2 статьи 238 НК РФ , не включаются также любые вознаграждения , выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера , авторским договорам.
При приеме на работу по трудовому договору сотруднику помимо общих гарантий и компенсаций ( гарантии при приеме на работу , переводе на другую работу , по оплате труда и другие), предоставляются гарантии и компенсации в соответствии со ст. 165 ТК РФ.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Иностранная организация выполнила для российской компании работы, местом реализации которых признается территория РФ. Российская компания оплатила стоимость работ с учетом расходов на проезд, питание и проживание сотрудников иностранной организации, выполнявших эти работы.
Иногда на практике возникают ситуации, когда оплата командировочных расходов сотрудника по разным причинам ложится не на плечи «родного» предприятия, а осуществляется за счет принимающей стороны. В этом случае бухгалтеры обоих предприятий задаются вопросами: как правильно оформить и отразить в учете компенсацию расходов, оплаченных «чужому» работнику (принимающая сторона) и нужно ли отражать в учете получение «своим» работником компенсации понесенных расходов «со стороны» (отправляющая сторона).
Компенсация командировочных расходов заказчиком
- Если работа в выходные оформлена соответствующими распорядительными документами, то расходы на телефонные звонки включить в состав расходов можно. Естественно, они должны носить производственный характер и быть документально подтверждены. О том, как оформить работу в выходные, читайте в июньском номере журнала за 2022 г. на с. 111.
При этом цена договора подряда включает в себя не только вознаграждение подрядчика, но и компенсацию его издержек . А следовательно, издержки подрядчика, необходимые для выполнения договора подряда, в частности его командировочные расходы, являются и затратами заказчика и могут быть учтены в налоговых расходах .
26 Июл 2019 jurist7sib 164
