Главная / Полезно знать / Общество с ограниченной ответственностью упрощенная система налогообложения

Общество с ограниченной ответственностью упрощенная система налогообложения

Общество с ограниченной ответственностью, применяющее упрощенную систему налогообложения в 2011 г

До 15.02.2011 г. – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование , в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов , производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2010 г. по форме РСВ — 1;

УСН для ООО

Такое явление, как упрощенная система налогообложения для ООО, является добровольно выбранным специфическим режимом, используемым наравне с остальными системами налогообложения, но при этом предполагающим особенный порядок начисления налогов, а также ведения налоговой отчетности.

Уже сегодня следует учитывать небольшой нюанс. В частности, бухгалтерский баланс за этот год следует пополнить аналогичными данными за 2 года, поэтому если упрощенец не вел бухгалтерию раньше, это может стать определенной проблемой. Не исключено, что в будущем будут сделаны некоторые послабления, но ситуация останется неизменной.

Для того чтобы перейти на упрощенку, организация должна предоставить в налоговый орган уведомление с 1 октября по 31 декабря того года, который предшествует году начала работы по УСН. Переход на упрощенку является уведомительным, поэтому никаких подтверждений об использовании системы не нужно.

Кроме того, заявление на УСН ООО предприятие не имеет права подавать тогда, когда оно осуществляет отдельные виды деятельности, которые прямо ограничены для использования упрощенки. Частные предприниматели могут использовать любые разновидности УСН, а для общества с ограниченной ответственностью существуют ограничения:

Упрощенная система налогообложения для ООО не переживет никаких нововведений, кроме того, что компании, которые в 2013 году не вели свой бухгалтерский учет, обязаны будут полностью восстановить его. Те субъекты, которые уже находятся на упрощенке, в 2014 году должны подать налоговую декларацию не позже 31 марта.

ежемесячную сумму расходов (на закупки, арендную плату, страховые взносы, на заработную плату сотрудникам и так далее) – она составит 700 тыс. руб.;
штат сотрудников – 6 человек;
площадь торгового зала – 45 кв. метров;
ежемесячные страховые взносы – 12 тыс. руб.

Упрощенная система — сегодня выбор многих, она отличается массой удобств, ведь УСН предусматривает уплату только одного ежеквартального налога и годового отчета. При этом, она имеет ряд ограничений и далеко не все виды деятельности под нее подходят. УСН возможна для предприятий, годовой доход которых не превышает 45 млн.руб., при ней уплачивается налог на доход и на заработную плату.

Планируется, что ООО «Мода» откроет свой магазин, который будет реализовывать молодежную одежду в городе Пермь во взятом в аренду помещении. Для этого сделан предварительный расчет ежемесячной прибыли, которая составит без учета НДС 1 млн. руб. Кроме этого, в качестве исходных данных следует взять:

Налоговая ставка по ЕСХН – 6%, высчитывается по разнице между доходами и расходами. Поэтому, необходимо будет документальное подтверждение за отчетный период всех совершенных расходов (чеки, расходные накладные). Возможность этого следует проанализировать прежде, чем сделать выбор в пользу ЕСХН при регистрации ООО (может быть лучше окажется упрощенная система налогообложения, какую тоже можно выбрать).

Выбрать, какой из видов УСН будет лучше, можно сделав предварительные расчеты по одному и второму, но перед этим следует продумать, реально ли документальное подтверждение всех расходов и узнать, какая ставка предусмотрена на открываемый вид деятельности в данном регионе.

Законодательством установлено, что при использовании этой системы налог может быть установлен в размере от 5 до 15% — в зависимости от региона Федерации, в которой работает ООО. Но на практике выходит, что для большинства компаний устанавливается его максимальная величина.

Законодательством предусмотрено, что не каждая созданная в форме ООО компания может рассчитывать на льготные условия. Для этого она должна соответствовать ряду требований. Так, упрощенная система налогообложения для ООО применяется лишь в том случае, когда доход за 9 месяцев работы не превышает сумму в 45 млн рублей, а на предприятии задействовано не более 100 человек. Использовать этот режим не могут страховые компании, пенсионные, инвестиционные фонды, фирмы с филиалами, банки и компании, которые зарабатывают на игорном бизнесе или на рынке ценных бумаг и акций.

Но это еще не все. По окончании налогового периода каждое ООО должно подать сведения о штате сотрудников и их доходах, необходимые документы в пенсионный фонд, информацию по НДС. Также заполняются и предоставляются декларации по транспортному, земельному и единому налогу.

Отдельно стоит отметить те предприятия, которые занимаются особым видом деятельности – растениеводством или животноводством. Они могут платить единый сельскохозяйственный налог. В нем сочетаются установленные дополнительные льготы и упрощенная система налогообложения для ООО. 6% от доходов, оставшихся после вычета всех расходов – это применяемая налоговая база. А если добавить к этому уменьшение страховых взносов, которые выплачиваются за работников, то преимущества становятся очевидными.

Расчет ведется следующим образом. В доходы засчитывается общая выручка предприятия, а в расходы – все траты, понесенные во время работы. К ним относится не только закупка материалов, комплектующих и товаров, но и аренда, оплата услуг сторонних компаний и прочие расходы, за исключением уплаты налогов.

Какие налоги платит ООО? Какие налоги платит учредитель ООО? Особенности налогообложения ооо Общество с ограниченной ответственностью упрощенная система налогообложения

Упрощенный спецрежим — наиболее популярная форма для ООО. Ограничения для его использования установлены законодательно. Применять его в 2015 году вправе фирмы, если объем годовой выручки не превышает 68,82 млн рублей. Использование УСН упраздняет расчеты по НДС и налогу на прибыль. Упрощенный налог уплачивают в двух вариантах, выбирая его при регистрации:

При распределении заработной платы и дивидендов можно уследить один очень важный момент: выгоднее назначить более высокие дивиденды, чем устанавливать высокий оклад, так как в первом случае ставка НДФЛ составляет лишь 9%, в то время как при заработной плате – 13%. Разница и будет составлять выгоду.

Данный налог исчисляется следующим образом: из суммы исходящего НДС (по выданным счетам-фактурам) вычитается входящий НДС (по полученным счетам-фактурам). Все входящие документы должны отражаться в книге покупок, а исходящие — в книге продаж. Для того чтобы избежать проблем с налоговыми органами, налогоплательщик должен иметь документальные подтверждения своих расходов. НДС по полученным счетам-фактурам может уменьшать налоговую базу как в квартале, соответствующем дате выписки документов, так и в последующих периодах. Заранее принимать НДС к вычету нельзя. Если сумма налога, полученная в результате вычислений, положительна, ее необходимо перечислить в бюджет, если отрицательна — налог подлежит возмещению из бюджета, что позволит уменьшить выплаты за следующий квартал на соответствующую величину. Необходимо отметить, что каждому предприятию стоит познакомиться с безопасными долями вычетов, величина которых определяется по каждому региону. Эти сведения размещены на всех популярных бухгалтерских ресурсах.

Чуть сложнее в области подсчета налога придется тем организациям, которые желают платить налог за доходы с вычетом расходов. Затруднение в этом случае основывается на том, что согласно законодательству не все расходы можно вычесть из налогооблагаемой базы. К примеру, сюда не будут относиться затраты на восстановление личного автомобиля руководителя за счет доходов фирмы.

в ПФР – 22 %;
в ФФОМС – 5,1 %;
в ФСС – 2,9 % (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и родовыми отпусками) и от 0,2 до 8,5 % (от производственных травм и профилактики профзаболеваний); процент страхования варьируется в связи с уровнем опасности производства.

налог на добавленную стоимость, то есть НДС, который составляет 18 % от общего дохода (доход организация получает уже с момента отгрузки товара или предоставления услуги, а не с момента получения денег за этот товар или услугу);
налог на недвижимое имущество, который составляет 2,2% от стоимости имущества;
30% получает фонд оплаты труда; этот процент начисляется на вознаграждения за работу сотрудников предприятия (ИП без наемных работников не платит этот налог);

НДС, в размере 18% от общей суммы проданных товаров и услуг предприятия за минусом НДС заплаченного за полученные товары и услуги;
Налог на недвижимость в размере 2,2%;
Налоги на вознаграждения сотрудников организации за работу 30%;
Налог на прибыль – 20% (для юр. лиц);
НДФЛ -13% (для физ. лиц);

При выборе УСН стоит продумать какой налог выбрать: 6% на доходы или 5-15% разницы доходов и расходов. Делая, этот выбор стоит опираться на предположительное количество расходов. Если их величина небольшая, то выгоднее платить налог только с доходов. Если их сумма существенна, то стоит выбрать налог с разницы между доходами и расходами.

Такой вид системы налогообложения предприятия как патентная применим только к одной форме хозяйственной деятельности – к ИП. Вместо налога с дохода по итогам квартала или фиксированного налога предприятие приобретает патент на определенный период по определенному виду деятельности. Срок патента колеблется от месяца до года. Виды деятельности по отношению, к которым может применяться патентная система налогообложения ограничены.

Предприятия, торгующие не подакцизными товарами.
В случае оказания бытовых услуг населения.
При занятии грузоперевозками или пассажир перевозками.
Торговая площадь меньше 150 кв. м.
Предоставления ветеринарных услуг;
Распространения наружной рекламы на транспортных средствах или с применениями рекламных конструкций.

Упрощенная система налогообложения для ООО: виды УСН, объекты налогообложения и ставки налогов, плюсы и минусы

Второй вид – налог на разницу доходов и расходов – тоже имеет фиксированную ставку в 15%. Этот вид УСН больше всего подходит для начинающих обществ с ограниченной ответственностью. Однако снижение налогового бремени по этой системе не предусматривает возможность отказа от ведения бухгалтерского учета.

Выбор системы налогообложения полностью зависит от компании. Однако первый вид не рекомендуется выбирать фирмам, у которых отсутствуют договора о совместной деятельности. Если договора есть, тогда их руководству лучше остановить свой выбор на втором виде налогообложения – «доход минус расход».

Ощутимая экономия на ведении налоговой документации и выплате налогов. Вместо большого количества выплат платится Единый налог (ЕСН). Поэтому в налоговую инспекцию предоставляется пара налоговых деклараций, а не огромное количество. Начисление ЕСН проводится по результатам деятельности общества с ограниченной ответственностью за налоговый период. Если ООО работает по упрощенной системе, оно не платит НДС. Исключением является НДС на ввоз товаров на территорию РФ.
Ведение бухгалтерского учета в области основных средств и нематериальных активов. Эта возможность освобождает ООО на упрощенке от необходимости применения способа двойной записи. Бухгалтеру компании с упрощенной системой налогообложения достаточно вести учет расхода и дохода согласно порядку, установленному налоговым кодексом РФ. Для учета основных средств и нематериальных активов используется порядок, предусмотренный законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Упрощенная система налогообложения, как и всякая другая, имеет свои достоинства и недостатки.

Остаток стоимости на конец года основных средств не превышает 100 млн. рублей.
По трудовому договору с обществом с ограниченной ответственностью работает не больше 100 человек.
Суммарный доход за год не превышает 60 млн. рублей.
Доля совладельцев ООО не превышает 25%.

Обратите внимание! В зависимости от категорий налогоплательщиков субъекты РФ вправе дифференцировать в первом случае ставку налога для ООО от 1 до 6 процентов, во втором случае — от 5 до 15%. Так, законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 для ООО на УСН, осуществляющих некоторые виды экономической деятельности (растениеводство, животноводство и др.), установлена ставка налога в размере 10%.

имеет филиалы;
участвует в соглашениях о разделе продукции;
ведет банковскую деятельность;
оказывает услуги ломбарда;
является страховой компанией;
ведет деятельность казино или связано с азартными играми;
занимается добычей и обработкой необщераспространенных полезных ископаемых или производством подакцизных товаров;
относится к микрофинансовым организациям;
ведет деятельность агентства занятости.

Доходы большей частью представляют собой выручку от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Они могут иметь как денежное выражение, так и быть получены в натуральной форме. В таком случае для определения налоговой базы берут их рыночную стоимость. Полный перечень доходов определяется в соответствии со ст. 248 НК РФ, с учетом исключений, приведенных в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если по итогам отчетного периода оказывается, что доходы ООО превысили вышеуказанный лимит, оно теряет право использовать УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом учитываются реально полученные доходы, а не те, что потенциально принадлежат налогоплательщику (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел…, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2022, далее — Обзор).

Обратите внимание! УСН может сочетаться с иными налоговыми режимами. Так, если ООО перешло по некоторым видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, то по другим видам деятельности оно может продолжать применять УСН. А вот с единым сельскохозяйственным налогом УСН сочетать нельзя.

Особенности налогообложения в РФ для общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Ставка единого налога на УСН зависит от объекта налогообложения. Если ООО предпочитает платить налог со всех полученный доходов, то ставка налога составит 6%. В том случае, если доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов, налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

С 2022 года увеличилась сумма предельного дохода для применения УСН. Теперь он должен составить за три квартала 2015 года 120 миллионов рублей. Если доход ООО на 1 октября 2022 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе. Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

· Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 624 тысячи рублей. Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

Наличие в любом обществе условий для предпринимательства, существование в таком обществе предпринимательского корпуса — это не только дань моде. Это и показатель уровня экономической свободы граждан, и отражение понимания прогрессивного характера предпринимательства со стороны представителей властных структур, определяющих, разрабатывающих и реализующих экономическую политику, в том числе и в отношении предпринимательства.

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

2.Количество работников. На режимах УСН и ЕНВД среднесписочная численность работников не может быть больше 100 человек. Ограничения по работникам для ЕСХН существуют только для рыбохозяйственных организаций и ИП-плательщиков сельхозналога: не более 300 человек. Значительная часть впервые созданных организаций легко вписывается в этот лимит, поэтому применять льготные режимы могут большинство ООО с работниками. В дальнейшем, если персонал будет увеличиваться, необходимо перейти на ОСНО.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Как видно из таблицы, ответить на то, сколько налогов платит ООО, однозначно невозможно. Слишком много факторов влияют на возможность выбора системы налогообложения для ООО в 2022 году, в результате чего налоговая нагрузка одной и той же организации на разных режимах может отличаться в разы.

Налогообложение общества с ограниченной ответственность при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Для организаций, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Для того чтобы применять упрощенную систему налогообложения необходимо подать заявление (форма N 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения») вместе с пакетом документов на регистрацию предприятия илив пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

— Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным работнику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

По коду строки 201 указывается ставка налога, установленная пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, либо ставка налога, установленная Законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии (закрытии) счетов в банках. Несоблюдение этого правила в соответствии со ст. 118 НК РФ влечет для налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя ответственность в размере 5000 рублей.

В случае если по итогам налогового периода у налогоплательщика, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 090 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 270. Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 270 больше значения показателя по коду строки 260.

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, введена в действие с 1 января 2003 г.

· Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

Организация, выбравшая системой налогообложения ЕНВД, освобождена от уплаты налога на прибыль, на имущество, НДС. Единый налог в этом случае оплачивается исходя от показателей вмененного (а не реального) дохода, который для каждого вида деятельности установлен индивидуально. ЕНВД распространяется на определенные установленные законом виды деятельности и действует не во всех субъектах Российской Федерации. Обязательным применение ЕНВД было до 2013 года.

Напоследок, обратите своё внимание, что начислять высокие дивиденды сотрудникам выгоднее, чем высокую заработную плату, ведь ставка налога в НДФЛ при начислении зарплаты равна 13%, а при выплате дивидендов – всего 9%. Выгода для организации в целом очевидна.

Вам ОСНО подойдёт в том случае, если вы не начинающее ООО, а более крупное, с многолетним стажем в бизнесе. Начинающим же ООО рекомендуется подробнее остановиться на УСНО. Обратите внимание, что при решении вами использовать УСНО, вы должны ещё при регистрации организации подать заявление о применении данной системы налогообложения. Также УСНО вправе применять только организации, на которых число сотрудников составляет не более 100 человек, а также доход такой организации должен составлять до 20 000 000 руб. в год. В общем, идеальный вариант для начинающего ООО, ищущего ответ на вопрос: какие налоги ООО в 2011 году платить.

Для субъектов малого бизнеса существует такой вид налогообложения как УСН (упрощенная система налогообложения). Применение «упрощенки» для ООО взамен общей (ОСНО) обладает целым рядом неоспоримых преимуществ: при работе на УСН организация не только освобождена от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, на НДС, налог на имущество, но, кроме того, пользуется некоторыми льготами и сдает меньшее количество отчетов, что достаточно важно. кроме того, при работе на УСН возможно самостоятельно выбирать объект налогообложения — например, «доходы» (или «доходы минус расходы»), на основании чего и будет уплачиваться единый налог. Подробнее о том, что выбрать усн 6% или 15% — в нашей специальной статье.

НДФЛ – 50 000 * 13%(ставка НДФЛ)= 6 500 руб.;
Взнос в пенсионный фонд – 50 000 * 14% = 7 000 руб.;
Взнос в фонд социального страхования – 50 000 * 0,2 %= 100 руб.;
Единый налог – 300 000 * 6%= 18 000 руб.;
Согласно законодательству, мы можем из единого налога вычесть взнос в пенсионный фонд (но не более 50% от суммы единого налога, то есть не более 9 000 руб.) 18 000 – 7 000 = 11 000 руб.
Общая сумма нами уплаченных налогов должна составить: 6 500+7 000+100+11 000=24 600 руб.
Теперь рассчитаем, какая сумма должна остаться на счету организации: 300 000 – 70 000 – 24 600 – (50 000 – 6 500)= 161 900 руб. Это и есть прибыль ООО.
Теперь можем начислить себе и другим акционерам дивиденды, уплатив при этом взнос в НДФЛ по ставке 9 %. Если вся сумма пойдёт на дивиденды, то НДФЛ получится: 161 900*9%=14 571 руб.

Особенности налогообложения ООО

Несколько сложнее подсчитывать налог придется организациям, желающим уплачивать налог на доходы за вычетом расходов. Трудности в этом случае состоят в том, что в соответствии с законодательством не все расходы могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Например, нельзя вычитать затраты на ремонт личного транспортного средства руководителя, произведенный за средства фирмы.

Традиционная система (ОСНО) считается более сложной при выполнении расчета налогооблагаемой базы и суммы налогов в сравнении с упрощенной системой. К тому же и сам бухгалтерский учет усложнен, поэтому бухгалтеру, работающему с такой системой, необходимо иметь определенный опыт и компетентность. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета целесообразно иметь специальное программное обеспечение, которое значительно облегчит трудозатраты бухгалтера.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) является специфической системой налогообложения, которую в обязательном порядке используют сельскохозяйственные товаропроизводители. В общем, ЕСХН является заменой НДС, ЕСН, налога на прибыль и налога имущество организации.

На упрощенную систему налогообложения разрешено переходить фирмам и другим организациям, имеющим численность сотрудников не более 100 человек, при соблюдении условия, что доходы от выполняемой деятельности не превышают 20 млн рублей. При использовании УСНО юридическое лицо избегает уплаты НДС, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество,.

Общество с ограниченной ответственностью – одна из распространенных форм собственности. Такую популярность можно объяснить несколькими преимуществами, среди которых наличие у данного юридического лица возможности выбирать тип применяемой системы налогообложения. От выбранной системы зависят база налогообложения, сами налоги, процентные ставки, и как следствие – размер налоговых отчислений.

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения и одновременно является плательщиком единого налога на вмененный доход

Правила ведения раздельного учета оговорены пунктом 7 статьи 346.26 главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Налогоплательщик, осуществляющий наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций — в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой он уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется в общеустановленном порядке.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в соответствии с положениями статьи 346.23 НК РФ по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.

Таким образом, организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно указанному Закону не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.

Кроме того, данная позиция подтверждается тем, что нормы законодательства (пункт 3 статьи 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») обязывают общество с ограниченной ответственностью вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков. В соответствии с пунктом 2 статьи 49 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственность#» в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.

Разъяснения по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и при этом осуществляющими предпринимательскую деятельность, в отношении которой они признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, даны в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230.

06 Мар 2022 jurist7sib 56