Главная / Полезно знать / Правила заполнения 6 ндфл в 2022 году

Правила заполнения 6 ндфл в 2022 году

Как заполнить новую форму 6 НДФЛ в 2022 году

заполнению подлежат блоки стр. 021-022, отражающие крайние даты уплаты НДФЛ и суммы НДФЛ к перечислению;
данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2022 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

заполняются 3 блока стр. 021-022, несмотря на то, что выплат было 6 (с учетом авансов);
по стр. 021 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
по 022 — исчисленный НДФЛ к уплате.

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2022 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2022 № 03-04-06/5209);
со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2022 № 03-04-06/35510);
с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2022 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

В поле «Отчетный период (код)» указывается код периода. За I квартал этот код — «21»;
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)» проставляется соответствующий код по Приложению № 4 к Порядку.
Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) ОП» заполняется лишь тогда, когда расчет подается за закрытое ОП либо если форму заполняет правопреемник за реорганизованное лицо. Если реорганизации и закрытия обособок не было — в поле ставятся прочерки (п. 2.2 Порядка).
В поле «Код ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, где находится организация, ОП, выбранное ОП, место жительства ИП, адвоката, нотариуса, место деятельности ИП на патенте. Если код по ОКТМО содержит 8 знаков, оставшиеся незаполненные ячейки в этом поле не заполняются.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Заполнение новой формы 6-НДФЛ за 2022 год для подачи в 2022

100 — налоговая ставка (13%, с 2022 года вводится также дополнительная ставка 15% с дохода, который за год превысил 5 млн. руб.);
105 — КБК (18210102010011000110);
110 — начисленный доход за 2022 год по всем сотрудникам, которым производились выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (доход включается в строку, если дата его начисления входит в период с 01 января по 31 декабря 2022 года). Дата начисления для заработной платы и ежемесячных премий — это последнее число расчетного месяца. Для аванса дата начисления — последнее число месяца, в котором выплачен аванс. Для больничных и отпускных дата начисления — день выдачи денег. Для увольнительных выплат — день увольнения. В эту строку не попадает зарплата за декабрь 2022, но входит зарплата за декабрь 2022;
111 — отдельно выделяется доход, начисленный в 2022 году в виде дивидендов;
112 — показывается доход, начисленный по трудовым договорам;
113 — отражается доход по гражданско-правовым договорам;
115 — сумма дохода по высококвалифицированным специалистам, которым начислен доход по трудовым и гражданско-правовым договорам в 2022 году;
120 — общее количество сотрудников, которым начислен налогооблагаемый доход в 2022 году;
121 — количество высококвалифицированных специалистов (выделяется отдельно);
130 — сумма вычетов по всем сотрудникам;
140 — исчисленный налог по всем сотрудникам (ставка, умноженная на доход минус вычеты) = строка 100 * (строка 110 — строка 130);
141 — налог по дивидендам (стр. 100 * стр. 111);
142 — налог по высококвалифицированным специалистам;
150 — авансовый платеж за 2022, принимаемый в уменьшение (применяется в отношении иностранных работников на патенте);
155 — налог на прибыль за 2022, подлежащий зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ (по дивидендам, полученных российской организацией);
160 — общий налог по всем сотрудникам, дата удержания которого попадает в 2022 год (входит налог с зарплаты за декабрь 2022, если он удержан в январе 2022; не входит налог с зарплаты за декабрь 2022, если он удержан в январе 2022);
170 — общая сумма налога, которая не была удержана за 2022 год;
180 — излишне удержанный налог за 2022 год;
190 — общий возвращенный налог за 2022 год.

010 — КБК (18210102010011000110);
020 — налог за последний квартал по всем сотрудникам, дата удержания которого пришлась на последний квартал 2022 года (для зарплаты дата удержания — день выдачи денежных средств, для аванса по зарплате — день выдачи второй части заработной платы, для выплат при увольнении — последний рабочий день сотрудника, для отпускных и больничных — день выплаты денег, для премий — день выплаты);
021- срок перечисления НДФЛ в бюджет (дата, не позднее которого налог нужно перечислить), для разного вида выплат срок может отличаться: для зарплаты, премий — не позднее дня, следующего за днем удержания, для больничных и отпускных — последний день месяца, в котором выплачены средства, для увольнительных выплат — не позднее дня, следующего за датой увольнения;
022 — сумма налога для соответствующей даты. В строках 021 и 022 последовательно приводятся данные обо всех перечисленных налоговых суммах за период с октября по декабрь 2022 года. Указываются все суммы, даты перечисления которых попадают в указанный квартал;
030 — общая сумма возвращенного сотрудникам НДФЛ за последний квартал (на основании ст. 231 НК РФ);
031 и 032 — дата возврата и соответствующая сумма.

6-НДФЛ — это расчет, где организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам, показывают размер начисленного, выплаченного заработка, исчисленного, удержанного и перечисленного подоходного налога. Сведения представляются по окончании каждого квартала за первые 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год. Данные приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

номер (по порядку, присваивается самостоятельно);
корректировка — первично ставится 00 (при внесении изменений — номер корректировки, при аннулировании ранее поданной справки — 99);
данные о физическом лице — в разделе 1 справки о доходах из формы 6-НДФЛ заполняются ИНН, ФИО полностью, один из 7-ми статусов (для резидентов ставится 1, для нерезидентов 2, остальные статусы можно найти в Порядке заполнения справки), дата рождения, гражданство (643 для граждан РФ), сведения о документе личности (21 для паспорта).

ставка налога;
КБК (доходы, облагаемые по ставке 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110, по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110);
доход общий за год без вычетов из раздела 3 данной справки;
налоговая база — доход из предыдущего поля минус общая сумма вычетов за год из раздела 3, если вычеты оказываются больше, то ставится в этом поле 0.00;
исчисленный налог — ставка, умноженная на налоговую базу;
удержанный налог — фактически удержанный налог за 2022 год;
фиксированные авасовые платежи, принимаемые в уменьшение (по иностранцам на патенте);
налог на прибыль, принимаемый к зачету (в отношении дивидендов);
перечисленный НДФЛ — сумма налога, фактически уплаченная;
излишне удержанный налог за год.

Заполняем форму 6-НДФЛ

142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки взамен ранее поданной в поле «Номер справки» указывается номер ранее поданной справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником учреждения (налогового агента) взамен ранее поданной справки в названном поле также отражается номер ранее поданной справки.

В разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» справки проставляются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2 справки.

ФНС в Письме от 06.10.2022 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

записать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам за три последних месяца отчетного периода;
отобразить дату, когда налоговый агент произвел возврат налога налогоплательщикам и сумму налога, возвращенную налогоплательщикам в указанную дату.

Проектируемый приказ Федеральной налоговой службы о видоизмененной форме 6-НДФЛ обнародован на ресурсе для размещения разработок нормативных актов и их общественного рассмотрения. Нормативный документ утвердит обновленную форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Еще совсем недавно нововведения в 6-НДФЛ еще проходили этапы обсуждения, корректировки по результатам предложений, подготовки заключения об ОРВ, антикоррупционную экспертизу. Доработанный проект был направлен в Министерство юстиции, после чего подлежит официальной публикации.
15 октября 2022г. Минюстом был зарегистрирован данный приказ, содержащий новую форму расчета 6-НДФЛ, в который включили сдаваемую в налоговую справку 2-НДФЛ.
До последнего времени отчет 6-НДФЛ формировался раз в квартал, а 2-НДФЛ направлялся в ФНС раз в год. В отчетности 6-НДФЛ были собраны показатели доходов всех физических лиц, а в справке 2-НДФЛ отражены доходы отдельного лица.
Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с отчетного периода 2022 года теперь заменит единственная форма.
Справки 2-НДФЛ для ФНС отменяются, а данные о доходах сотрудника перейдут в приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которое предстоит актуализировать лишь в годовом отчете.
Приложение содержит почти все значения из актуальной сегодня справки, но реквизиты налогового агента в нем не указываются. В отчет 6-НДФЛ будет включаться необходимое количество листов приложения, заменяющего 2-НДФЛ, по числу сотрудников, получающих доход.
Зачем придумали эти изменения
По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы). Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.
Читайте также: Выплаты матерям одиночкам в 2022 годуНовая форма 6-НДФЛ с 2022 года
Плюс к основополагающему нововведению – добавление функционала, заменяющего справку 2-НДФЛ. В новой форме 6-НДФЛ переименовываются разделы, а также появляются и исключаются опции:

раздел 1, именовавшийся «Обобщенные показатели», переименован в «Данные об обязательствах налогового агента», а раздел 2, имевший наименование «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» переименован в «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
в разделе 1 указываются перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ со сроком возврата, а разделе 2 – сумма доходов, начисленных и фактически выплаченных физическим лицам, а также суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налогов;
из раздела 2 убрали строку 100, в которой записывалась дата полученного дохода и строку 130 с суммой дохода;
добавили суммы и даты возвращенного налога физическим лицам, записи для отображения сведений за прошлые налоговые периоды и записи об излишне удержанном налоговым агентом НДФЛ;
не будут указываться даты фактического получения дохода и удержания налога.

Несмотря на непростые времена, специалисты Минфина продолжают работу по оптимизации бухгалтерской отчетности. Готовящимся приказом в 6-НДФЛ введут расширенный функционал и модернизированное содержание. Новую форму 6-НДФЛ с внесенными изменениями начнут использовать в 2022 году.
Содержание1 Приказ об обновлении формы 6-НДФЛ2 Зачем придумали эти изменения3 Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года4 Правила заполнения4.1 Заполнение Раздела 14.2 Заполнение Раздела 24.3 Предоставление 6-НДФЛ по периодам (сроки)5 Возможные трудности при заполнении6 Какую справку будут выдавать на руки
Приказ об обновлении формы 6-НДФЛ

обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода (фактически выплаченного) с начала налогового периода;
данные за текущий налоговый период и за прошлые налоговые периоды по всем физическим лицам – суммы начисленного/фактически выплаченного дохода.

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2022 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
налог, который был перечислен в бюджет;
налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

«код вычета» – код вычета из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
«сумма вычета» – сумму вычета по этому коду;
«код вида уведомления» – «1», если оно подтверждает право на имущественный вычет, «2» – на социальный, «3» – на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи (для иностранцев).

В течение года промежуточные расчеты подаются в налоговую инспекцию по итогам каждого квартала. Срок сдачи – до конца месяца, следующего за окончанием 1 квартала, шести и девяти месяцев года. Таким образом, с учетом переноса из-за выходных дней крайние даты подачи формы 6-НДФЛ в 2022 году таковы:

«месяц» – порядковый номер месяца;
«код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (заработная плата – «2000»);
«сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
«код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
«сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Ставка налога.
Код бюджетной классификации.
Сумма начисленного физлицам дохода.
Количество физлиц, получивших доходы.
Сумма вычетов.
Исчисленная сумма налогов.
Фиксированный авансовый платёж.
Удержанная, не удержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

В поле 115 нужно будет указать обобщённую по всем высококвалифицированным специалистам сумму начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам ГПД, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчётном периоде начислен доход.
В поле 142 — обобщённая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 155 — сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачёту при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Отчет ИФНС 6 НДФЛ в 2022 году

крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214.

«Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
«Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
«Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.

На титульном листе поменяли название полей: например, поле «Налоговый период (год)» теперь «Календарный год».
По сравнению с действующей до 01.01.2022 года формой расчета в новой фактически меняются местами разделы 1 и 2: информация о сроках перечисления НДФЛ теперь будет отражаться в разделе 1, а итоговая информация — в разделе 2.

в разделе 1 не придется больше отражать дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода, но нужно отражать срок перечисления НДФЛ и сумму налога. Отдельно необходимо указывать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата;
в разделе 2 нужно выделять суммы дохода, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам, излишне удержанную сумму.

информация о налоговом агенте не отражается, так как справка является неотъемлемой частью расчета 6-НДФЛ, а не самостоятельной формой отчета как в настоящее время;
в разделе 3 больше полей для отражения сведений об уведомлениях от налоговой;
появился новый раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» (ранее — поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»).

если уточнения вносятся в расчет 6-НДФЛ, то приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица» не представляется;
если уточнения вносятся в приложение «Справку о доходах и суммах налога физического лица», то представляется весть расчет 6-НДФЛ.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года – инструкция заполнения с примерами

Форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и предоставляется в налоговую ежеквартально. Порядок оформления и сдачи отчетности регулируется частью второй Налогового кодекса и приказами Федеральной налоговой службы (ими утверждаются формы деклараций и инструкции по заполнению).

Титульный лист приведен в соответствие с другими формами отчетности, вместо «Периода предоставления» поле поименовано как «Отчетный период», вместо наименования «Налоговый период» используется другое — «Календарный год». В остальном титульный лист заполняется аналогично прежней форме.

В первом разделе за квартал не нужно больше указывать все суммы полученного дохода, даты их фактического получения и удержания. В поле 20 теперь указывается общая сумма удержанного налога для всех физлиц, в поле 21 — дата, не позднее которой нужно перечислить налог, в поле 22 — сумма удержанного налога, подлежащая уплате к этой дате.

Общее правило то же — операции отражаются в том периоде, в котором они завершены. Если выплачивались в отчетном периоде доходы, облагаемые разными ставками, разделы 1 и 2 заполняются для каждой ставки. Также в отчете появились некоторые новые поля, например, поле КБК.

С 2022 года меняется форма 6-НДФЛ, применять новый бланк нужно было уже с отчета за 1 квартал. На новом бланке оформляется и 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года, инструкция заполнения с примерами в приказе ФНС РФ не содержится, показатели зависят от конкретных обстоятельств. Для того, чтобы правильно заполнить декларацию, нужно знать принципы и требования налоговой.

«Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:

Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.

выплаты, не подлежащие налогообложению ни в каком случае. Это госпособия, возмещения вреда, компенсации за нереализованные отпуска и иное указанное в ст. 217 НК РФ;
доходы предпринимателей и других лиц, работающих на себя и самостоятельно исчисляющих налоги;
поступления, вознаграждения, выигрыши, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ;
доходы в РФ, полученные иностранцами, но не облагаемые налогом согласно международным договорам.

Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.

Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2022 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

поменяли штрихкоды страниц расчета;
убрали для поля «Код бюджетной классификации (105)» раздела 2 расчета цифровой код «010»;
добавили в раздел 2 справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) поле «Код бюджетной классификации»;
сократили в разделе 3 справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) один блок информации по уведомлению из налоговой на вычет;
добавили в приложении к справке о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) поле «Код бюджетной классификации».

полем 115 – сумма начисленного дохода из полей 112 и 113 по всем высококвалифицированным специалистам;
полем 121 – общее количество высококвалифицированных специалистов;
полем 142 – сумма исчисленного налога по всем высококвалифицированным специалистам.

За несвоевременное представление или за непредставление 6-НДФЛ накладывается штраф. Отсчет просрочки начинается со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, предусмотренного законодательством, до дня его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ 2022-2022 бесплатно

Об основных изменениях в форме 6-НДФЛ:
— Штрихкод на титульном листе: 2310 2022.
Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ внес в статью 214 НК РФ новое положение, которое устанавливает, что налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ с доходов налогоплательщика (резидента РФ) от долевого участия в этой российской организации. Зачет производится пропорционально доле такого участия.
В связи с этим:
• В раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» обновленной формы 6-НДФЛ включена новая строка 155 для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. Также для указания этой суммы специальное поле появится в обновленной форме Справки о доходах и суммах налога физического лица.
• В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» появятся новые поля 121 и 142.
— Поле 121 будет предназначено для указания общего количества высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
— Поле 142 будет предназначено для обобщенной по всем высококвалифицированным специалистам суммы исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет дополнен новыми кодами отчетных периодов:
— 83 — 1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ИП (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) К(Ф)Х;
— 84 — полугодие при снятии с учета, в качестве ИП (главы К(Ф)Х);
— 85 — 9 месяцев при снятии с учета, в качестве ИП (главы К(Ф)Х);
— 86 — год при снятии с учета, в качестве ИП (главы К(Ф)Х).

Новая форма 6-НДФЛ в 2022 году
ФНС России утвердила новую форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и электронный формат документа приказом Федеральной налоговой службы от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»), в ред. Приказа ФНС России от 28.09.2022 N ЕД-7-11/845@. Источники: pravo.gov.ru, pravo.gov.ru.
Начало действия приказа: начиная с представления формы 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.
Начало действия последней редакции: 1 января 2022 года.

Форма 6-НДФЛ в 2022 году
ФНС России утвердила форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и электронный формат документа приказом Федеральной налоговой службы от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»). Источник: pravo.gov.ru.
Начало действия нового приказа: начиная с представления формы 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Об основных изменениях в форме 6-НДФЛ:
— Штрихкод на титульном листе: 2310 1012.
— Изменено название раздела 1: «Данные об обязательствах налогового агента» — в разделе должны указываться перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ с указанием срока перечисления (возврата).
— Изменено название раздела 2: «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» — в разделе будут указываться суммы доходов, начисленных/ фактически выплаченных физическим лицам (с начала налогового периода, за текущий налоговый период, за прошлые налоговые периоды). Также в этом разделе будут отражаться суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налога.
— Отдельное приложение к форме: «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

ФНС России разъяснила особенности заполнения формы 6-НДФЛ за 2022 год

С 1 января 2022 года установлены налоговые ставки по НДФЛ в размере 13% в отношении налоговой базы, если за налоговый период она составляет 5 млн. рублей или менее, и 650 тыс. руб. и 15%, если налоговая база превышает 5 млн. руб. (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). Повышенная ставка НДФЛ в размере 15% применяется в отношении доходов физлиц за исключением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физлицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

При этом, как поясняет налоговая служба, в отношении доходов, полученных в 2022 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются вышеуказанные налоговые ставки при соблюдении предусмотренных условий применительно к каждой налоговой базе отдельно (письмо ФНС России от 14 сентября 2022 г. № БС-4-11/13030@).

Поэтому в 2022 и 2022 году при исчислении НДФЛ налоговая ставка 15% в отношении доходов физлиц, превышающих 5 млн. руб. за налоговый период, используется применительно к каждой налоговой базе отдельно по дивидендам (доходы от долевого участия в организации) и отдельно по основной налоговой базе (заработная плата, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера). При этом налоговый агент вправе указать доходы в виде дивидендов и заработной платы, подлежащие обложению по ставке 13% в одном разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Приложения № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15 октября 2022 г. № ЕД-7-11/753@).

6-НДФЛ за 2022 год и зарплата за декабрь

В разделе 1 — поскольку НДФЛ вы удержали в декабре, а этот раздел как раз и включает сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода. При этом обратите внимание на поле 021: если зарплата выплачена 30 или 31 декабря, срок перечисления НДФЛ здесь будет 10.01.2022; если до 30 декабря — нужно указать следующий за днем выплаты день.
В разделе 2 — в составе полей 110, 112, 115, 130, 140, 142 и 160.
В справках о доходах работников.

Декабрьский налог в справках за 2022 год отражается не только начисленным, но и удержанным и перечисленным, при условии что на момент подачи 6-НДФЛ зарплата выдана и расчеты по НДФЛ завершены. Если зарплата не выдана, сначала сдаются справки без декабрьских данных, а потом подаются уточненки.
Декабрьский НДФЛ, который удержали и перечислили в январе, в справках за 2022 год показать только как начисленный, а в поля с удержанным и перечисленным включить уже в справках за 2022 год.

Обращаем внимание, что согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату не следует включать в 6-НДФЛ (в т. ч. в справки о доходах), если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

Что касается справок о доходах, то зарплату за декабрь, выданную в январе, и исчисленный с нее НДФЛ ФНС предписывает указывать в справках за 2022 год (письмо от 09.08.2022 № СД-19-11/283). Интересно, что говорит служба именно про исчисленный НДФЛ, указывать ли этот налог в 2022 году, как удержанный и перечисленный, в данном письме не уточняется.

Второй сейчас предлагается некоторыми экспертами. Он сложнее и никогда ранее не использовался, но более логичный: при таком порядке совокупный удержанный НДФЛ по справкам совпадет с показателем строки 160 раздела 2. Хотя следует заметить, что такого контрольного соотношения к 6-НДФЛ, как равенство строки 160 и суммы соответствующих строк справок о доходах, нет (КС к расчету приведены в письме ФНС от 23.03.2022 № БС-4-11/3759@).

2. Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2022 года. Зарплату за декабрь 2022 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2022 года. Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2022 года. Несмотря на то, что это зарплата за 2022 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде. Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.

Поля 030–032. В полях 030-032 отразите сведения о возвращенных физлицу суммах налога. В поле 031 «Дата возврата налога» укажите дату перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица, а в поле 032 «Сумма налога» – сумму возвращенного налога. В поле 030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода» укажите общую сумму налога, возвращенную физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032.

Поля 020–022 (ранее строки 120 и 140). Здесь укажите НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода, с разбивкой по крайним срокам уплаты. Ориентируйтесь на дату удержания НДФЛ. Например, в разделе 1 расчета за I квартал 2022 года нужно отразить сведения о налоге, удержанном в период с 1 января по 31 марта 2022 года. Например, матпомощь выплатили деньгами 31 марта, срок уплаты НДФЛ с нее попадет на 1 апреля, несмотря на это, такой налог нужно включить в раздел 1 расчета за I квартал.

Структуры, занимающиеся разработкой форм отчетности, подумывают об изменении сроков предоставления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, причем планируют объединить эти две формы в одну. Мы следим за обновляющейся информацией и своевременно предоставляем ее нашим читателям.

15. Все страницы расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т.д. Поля с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, проставьте «0». В полях, где есть ячейки для копеек, например, 110–113 и 130 раздела 2, укажите суммы в рублях и копейках. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах

19 Фев 2022 jurist7sib 48