Главная / Последние новости / Налог на прибыль порядок заполнения декларации в 2022 году

Налог на прибыль порядок заполнения декларации в 2022 году

добавление в приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» нового раздела Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета»;
обновление в листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»;
новая редакция приложения № 2 к налоговой декларации.

новая формула для исчисления налоговым агентом суммы налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов;
включение расходов на НИОКР в инвестиционный налоговый вычет;
установление властями российских регионов пониженной ставки налога на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику;
расширенный перечень целевых поступлений, целевого финансирования и доходов, не подлежащих налогообложению. В него включены средства участников долевого строительства на счетах эскроу и имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности, и другие доходы.

Проектом ФНС предусмотрено обновление электронного формата налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения. Ожидается, что обновленная форма декларации по налогу на прибыль начнет применяться с 01.01.2022, начиная с отчетности за 2022 год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль сроки сдачи в 2022 году

сумма доходов должна быть менее 2 млрд рублей;
удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов — не менее 70%;
среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений — не ниже размера среднемесячной зарплаты по деятельности предприятий общественного питания в соответствующем субъекте РФ (условие применяется в отношении налоговых периодов начиная с 1 января 2024 года).

С 2022 года ввели единые сроки уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов, а также авансовых платежей по ним. Налоги платятся не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По строке 040 — их общая сумма;
По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 — расходы на капвложения;
- в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 — расходы на НИОКР.

Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

в строке 350 – показывают сведения об объеме капитальных вложений в инвестпроекты;
в строке 351 – показывают разницу между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок;
в строке 352 участник специального инвестиционного контракта отражает объем капитальных вложений в инвестпроект, размер которых предусмотрен контрактом;
в строке 353 – показывают совокупный объем расходов и недополученных доходов российских бюджетов в связи с применением мер стимулирования деятельности в отношении инвестпроекта.

строка 280 Листа 02 = (стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02 + стр. 268 листа 02) – стр. 190 листа 02, если значение > 0;
строка 281 Листа 02 = (стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02 + стр. 269 листа 02) – стр. 200 листа 02, если значение > 0.

В строке 271 Листа 02 аналогичным образом указывают сумму к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам года. Если результат больше нуля, то показатель для строки 271 равен разнице между строкой 200 Листа 02 и суммой строк 230, 260, 267 и 269 Листа 02. Если по итогам года получена сумма налога к уменьшению, в строке 271 Листа 02 ставят прочерк.

первый станок эксплуатировали менее 5 лет и продали взаимозависимому лицу. Амортизационная премия в размере 12 000 руб., ранее начисленная по этому станку, в отчетном году восстановлена и учтена в составе внереализационных доходов. Станок реализован с убытком 35 000 руб. Часть убытка в размере 10 000 руб. уменьшает налогооблагаемую прибыль за 2022 г.;
второй станок продан с прибылью 15 000 руб.
остаточная стоимость проданных станков составила 370 000 руб.
при демонтаже станков были получены расходные материалы на сумму 10 000 руб..

строка 270 Листа 02 = стр. 190 листа 02 – (стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02 + стр. 268 листа 02), если значение > 0;
строка 271 листа 02 = стр. 200 листа 02 – (стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02 + стр. 269 листа 02), если значение > 0.

возможность установления регионами пониженной ставки налог на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику;
включение расходов на НИОКР в инвестиционный налоговый вычет.
расширение перечня целевых поступлений, целевого финансирования, доходов, не подлежащих налогообложению (средства участников долевого строительства на счетах эскроу; имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности и другие);
изменения в формуле, по которой налоговым агентом исчисляется сумма налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов.

в приложении № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета»;

в листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»;
приложение № 2 к налоговой декларации.

В программах системы «1С:Предприятие 8» обновленная форма, формат и заполнение декларации по налогу на прибыль будут поддержаны после утверждения соответствующего приказа ФНС, его регистрации в Минюсте России и опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал в 2022 году

организации, применяющие общую систему налогообложения;
организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль (независимо от применяемой системы налогообложения). Организация выступает в роли налогового агента, например, при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Сумма АП, который организация должна внести в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате), определяется как разность сумм АП, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчетный), и АП, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий):

Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.

Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2022 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2022 г.
Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2022 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2022 г.
Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сумма за июль 2022 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2022) / 3.
Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2022 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.

Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный. Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Новые формы отчетности в 2022 году

6-НДФЛ за 2022 год. Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@. Первоначальный документ — Приказ ФНС РФ от 15.10.2022 № ЕД-7-11753@. Также напомним, что при заполнении расчета нужно учесть изменения, касающиеся новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 28.09.2022 № ЕД-7-11/844@),
СЗВ-стаж за 2022 год. Сама форма отчетности не изменилась, но изменились правила ее заполнения. Включили форму в список, чтобы напомнить вам об этом.

В 2022 году будут действовать некоторые измененные формы отчетности. Кардинально новых форм нет. Часть обновленных форм вступает в силу с 2022 года, хотя заполняются они за прошлый год. Часть — будут действовать с отчетных периодов уже 2022 года. Разбираемся.

Налог на имущество новая декларация позволяет рассчитать и отражая новые льготы по налогу. Например, в декларации появились коды «2010501» и «2010505» для использования только теми налогоплательщиками, которые являются субъектами малого предпринимательства и которым списали налог в связи с коронавирусом.

Формы персонифированной отчетности не менялись, но хотим обратить ваше внимание не изменение порядка заполнения форма СЗВ-стаж. Изменения внесены Постановлением ПФР РФ от 06.09.2022 № 304 и вступили в силу с 12.12.2022. Они коснутся ограниченного числа страхователей. Но, тем не менее отметим, что теперь:

Также напомним о том, что отчетности за 2022 год изменяется круг лиц, которые не будут представлять Декларацию по налогу на имущество. Например, те, у которых на балансе есть только имущество, налоговая база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

изменены штрихкоды;
в разделе 2 — поле КБК и поле «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету» при выплате дохода в виде дивидендов;
в порядке заполнения справки — разъяснения по новым полям;
в новой редакции изложен раздел 5 — добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
появился новый 6 раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога», в который вошли два показателя: «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога».

Ранее в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2022 года, если они ведут деятельность в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции.

сумма доходов за прошлый год не превышает 2 млрд руб.;
не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепитом;
размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.

От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока — 31.12.2022 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2022 года.

Сверхнормативные суточные необходимо будет отражать по коду 2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ».

Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2022 году

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.

доходы от реализации: 20 млн руб.
выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
внереализационные доходы:10 000 руб. – полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. – штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. – излишки, выявленные при инвентаризации.

все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.

Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., налог на имущество 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. – % за пользование займом).

Правила заполнения строк 210 и 220 декларации по налогу на прибыль

Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то в отчете за I кв. в строке 210 отражается сумма платежей за январь, февраль и март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в строке 220 декларации по налогу на прибыль, а по 230 строке показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.

В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно. Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь и т. д.

Порядок заполнения стр. 210 декларации по налогу на прибыль различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы, — помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Предельное значение для 2022 г. в размере 25 млн руб. установлено законом 121-ФЗ от 22.04.2022.

Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В 2022 году юридические лица вправе сделать это в течение года, подав соответствующее уведомление в ФНС. Форма уведомления рекомендована письмом ФНС от 22.04.2022 № СД-4-3/6802@.

Стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате.
Стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал.
Стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 декларации по налогу на прибыль в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.

Нюансы оформления декларации по налогу на прибыль в 2022 году

За несвоевременное предоставление информации в рамках документа на организацию могут быть наложены определенные штрафные санкции со стороны контролирующих органов. Такое условие в полной мере регламентируется положениями статьи 119 действующего Налогового Кодекса. Даже в случаях, когда налог был уплачен в установленные сроки. Но декларация представлена не была, на компанию будет наложен штраф.

Декларация по налогу на прибыль в 2022 году утверждена специальным постановлением Правительства РФ. В соответствующем документе также указывается актуальный порядок заполнения установленного бланка. Стоит отметить, что налогоплательщики должны отчитываться по новой декларации уже за 2022 год.

За нарушение сроков сдачи ежеквартальной налоговой декларации на прибыль предусматриваются определенные штрафные санкции. В соответствии с положениями 126 Налогового Кодекса размер взыскания в данном случае составляет 200 рублей. Что касается документа, предоставляемого в контролирующие органы за годовой отчетный период. То штраф будет заметно выше.

С начала января 2022 года ставка налогового сбора на прибыль в отношении дивидендов, которые получают отечественные предприятия или физические лица выросла до 13%. Данное положение регламентируется статьей 284 Налогового Кодекса. Именно поэтому возникла необходимость по внесению изменений в лист №3. Статья 284. Налоговые ставки

Для понимания ключевых особенностей рассматриваемой декларации необходимо ознакомиться с изменениями в действующем законодательстве, с образцом заполнения документа, с установленными сроками сдачи в территориальные контролирующие органы, а также с возможными штрафными санкциями. Статья 119. Непредставление налоговой декларации

Появление новых форм декларации по налогу на прибыль повлекло внесение изменений в инструкцию о порядке их заполнения, утвержденную Постановлением от 03.01.2022 N 2 (далее — Инструкция N 2). Теперь порядок заполнения каждой из форм декларации для белорусских и иностранных организаций в ней определен в отдельных главах. Белорусские плательщики, как и ранее, при заполнении декларации по налогу на прибыль руководствуются нормами главы 5 Инструкции N 2, иностранные организации следуют положениям появившейся в ней главы 5-1.

— исключено положение о порядке заполнения строки 11 части V декларации, предусматривающей заполнение коэффициента капитализации по каждой организации, перед которой у плательщика имеется задолженность, контролируемая в соответствии с положениями ст. 172 НК. Это редакционная правка, т.к. начиная с 2022 года коэффициент капитализации рассчитывается в целом по организации, а не по каждому контрагенту, задолженность перед которым контролируется.

— исключен показатель строки 2.3. До внесения изменений в строке 2.3 отражалась сумма затрат (расходов), понесенных иностранной организацией за пределами Республики Беларусь. Теперь эта информация подлежит отражению в новой отдельной декларации для иностранных организаций. Соответственно последующие в данном пункте показатели сдвинулись. Теперь в новой декларации в строке 2.3 отражаются нормируемые затраты (вместо строки 2.4), в строке 2.3.1 — прочие нормируемые затраты (вместо строки 2.4.1). Как и ранее, строки 2.3 и 2.3.1 в новой декларации по налогу на прибыль не являются обязательными к заполнению.

С 10 февраля 2022 года вступает в силу Постановление от 15.01.2022 N 2, которым вносятся изменения в постановление от 03.01.2022 N 2 (далее — Постановление N 2), определяющее в том числе форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. В соответствии с принятым документом установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль, отдельно для белорусских и иностранных организаций.

Как уже было сказано, начиная с отчетного периода 2022 года белорусские организации будут отчитываться по налогу на прибыль по новой декларации. Форма декларации не претерпела существенных изменений. Вместе с тем в нее внесены некоторые корректировки: граф со ставками стало больше, исключены и скорректированы показатели отдельных строк и порядок их заполнения. Рассмотрим некоторые изменения подробнее.

В новом приказе внесены изменения:
(Штрих-код на титульном листе: 0021 6012)
в новой редакции изложены:
— в приложении № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета»;
— в листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»;
— приложение № 2 к налоговой декларации.
— согласно разъяснениям ФНС, новая редакция декларации по налогу на прибыль учитывает поправки, внесенные в НК РФ Федеральными законами от 09.11.2022 № 368-ФЗ, от 23.11.2022 № 374-ФЗ, от 17.02.2022 № 8-ФЗ и от 02.07.2022 № 305-ФЗ.

Декларация 2022 (для сдачи с отчета за 2022 год)
Опубликован приказ Федеральной Налоговой Службы России от 11.09.2022 № ЕД-7-3/655@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2022 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
Начало действия исходного приказа: 15 декабря 2022 года.
Начало действия последней редакции: с отчета за 2022 год.

Новая форма — Декларация 2022 (для сдачи с отчета за 2022 год)
Опубликован приказ Федеральной Налоговой Службы России № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» в редакции приказа ФНС России от 11.09.2022 № ЕД-7-3/655@ и приказа ФНС от 05.10.2022 № ЕД-7-3/869@.
Начало действия исходного приказа: 15 декабря 2022 года.
Начало действия последней редакции: применяются начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.

Штрих-код на титульном листе: 00215015.
лист 02 «Расчет налога»;
приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»;
страница со штрих-кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
приложение № 2 к декларации.

Декларация по налогу на прибыль 2022 года

• Поле для указания кода плательщика стало вмещать два символа, раньше оно было односимвольным. Точно так же это поле изменилось и в приложениях к Листу 02,
• Расширен список кодов налогоплательщиков, добавлены шифры с 07 по 14. Перечень кодов размещен в самом бланке, а точнее, в заголовочной части Листа 02,
• Появились поля для внесения реквизитов регионального закона. Заполнять его нужно, если местные законодатели снизили региональную ставку прибыльного налога.

Остальные строки заполняйте при наличии соответствующих показателей. Например, вы реализовали сырье или материалы, которые изначально покупали для собственных нужд. В Приложении 1 вы отразили выручку в строке 014. А в Приложении 2 укажите их стоимость в строке 060.

Декларацию по налогу на прибыль за прошлый год будем сдавать на новом бланке. Он утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/475@. Новая форма декларации начинает действовать через два месяца после опубликования. Это означает, что отчет за прошлый год нужно сдавать уже на модернизированном бланке.

• В Приложении 1 к Листу 02 добавлены строки с 200 до 220 для внесения доходов от участия в инвестиционном товариществе,
• Раздел А Листа 03 дополнен строкой 041 для указания дивидендов, которые причитаются зарубежным организациям, а фактически получены российскими компаниями,
• В Разделе Б Листа 03 добавлен еще один код вида доходов. Он применяется к процентам по облигациям, облагаемым по ставке 15%,
• Появилось новое седьмое приложение к Листу 02, его заполняют налогоплательщики, применяющие инвестиционный налоговый вычет.

Остальные строки заполняйте при наличии соответствующих показателей. Например, компания приобретала материалы для производства продукции. Но по каким-то причинам эти материалы были проданы. Выручка от их реализации попадет в строку 014 «Выручка от реализации прочего имущества».

Методические рекомендации по заполнению декларации 2022 год

84. В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество. В этой связи в данном подразделе также подлежит отражению информация об указанных объектах до их регистрации в Росреестре, если на отчетную дату у лица, в отношении которого представляется справка, имеется право собственности.

В соответствии с частью 8.2 статьи 11 Федерального закона от 21 июля 2014 года N 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 30, ст. 4220; 2022, N 30, ст. 4097) до получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах I и II категорий, комплексных экологических разрешений, представления декларации о воздействии на окружающую среду, планы снижения выбросов и сбросов признаются планами мероприятий по охране окружающей среды или программами повышения экологической эффективности, указанными в пункте 11 статьи 16.3 Федерального закона N 7-ФЗ.

Размер штрафа может быть уменьшен, если сроки представления декларации были нарушены по уважительным причинам. Для этого налогоплательщик должен изложить все обстоятельства в специальном заявлении, которое необходимо подать в ИФНС по месту регистрации. Дополнительные аргументы для снижения суммы штрафа:

В соответствии с подпунктом 5.2.48 пункта 5 Положения о Министерстве природных ресурсов и экологии Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2015 г. N 1219 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 47, ст. 6586; 2022, N 42, ст. 6635), приказываю:

При этом форма отчетности, которую должны сдавать предприятия, эксплуатирующие объекты III категории, и которая указана в законе, так и не была установлена. Кроме того, согласно положениям Федерального закона № 219-ФЗ, предприятия, эксплуатирующие объекты III категории, сдают аналогичную отчетность в сфере воздействия на атмосферный воздух, форма которой на сегодня тоже не установлена.

Основные изменения коснулись раздела Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» листа 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета», а также раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Налоговая служба скорректировала форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде (приказ ФНС России от 5 октября 2022 г. № ЕД-7-3/869@). Новая форма начнет применяться с 1 января 2022 года, т. е. организации должны будут представлять годовую отчетность за налоговый период 2022 года уже по обновленной форме.

Также скорректирован порядок заполнения декларации участниками региональных инвестпроектов, , включенных в реестр, в частности особенности указания документов на предоставление налоговой льготы и периода применения пониженных ставок. Кроме того, пересмотрены правила заполнения сведений о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль. В частности указывается, что если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений о защите и поощрении капиталовложений, то приложения № 2 к декларации должны составляться отдельно по каждому соглашению. Идентификационные признаки соглашения указываются по реквизитам «Дата соглашения» и «Номер соглашения».

15 Мар 2022 jurist7sib 56