Ндс: Определение Даты Реализации Товаров Для Налогообложения
Как определить налоговую базу по НДС (момент определения)
В случае отсутствия предоплаты налогооблагаемая база по НДС определяется продавцом на день отгрузки товаров (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом датой отгрузки будет являться та дата, когда был выписан покупателю (заказчику, перевозчику) первый по времени первичный документ (письма Минфина России от 30.12.2022 № 03-07-11/68585, от 09.11.2022 № 03-07-09/40, от 28.07.2022 № 03-07-09/23, от 22.06.2022 № 03-07-09/37 и ФНС России от 01.10.2022 № ГД-4-3/17114@, от 13.12.2022 № ЕД-4-3/21217@). Если же продукция имеет большой вес и объем, вследствие чего отгружается по частям, датой отгрузки будет считаться день оформления первичного документа на поставку последней части (письмо Минфина России от 13.01.2022 № 03-07-11/08). Несмотря на то, что указанные разъяснения чиновников были даны в период действия закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, который утратил силу с 01.01.2022, нужно полагать, что они актуальны и сейчас, т. к. правила по оформлению первичных документов, содержащиеся в ст. 9 утратившего силу закона и прописанные в ст. 9 действующего закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2022 № 402-ФЗ, идентичны.
- Если товары невозможно отгрузить и транспортировать, налоговая база по НСДС определяется так:
- при реализации недвижимого имущества база для исчисления НДС определяется в день передачи такого имущества по передаточному акту (п. 16 ст. 167 НК РФ); при этом момент передачи недвижимого имущества по передаточному акту (иному документу о передаче) признается также датой отгрузки (п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 3 закона от 21.07.2022 № 238-ФЗ);
- при реализации движимого имущества НДС подлежит уплате в бюджет в день передачи права собственности на товар (п. 3 и 14 ст. 167 НК РФ).
- При реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, НДС необходимо исчислить в день реализации складского свидетельства (п. 7 ст. 167 НК РФ).
- При передаче имущественных прав также действует особый порядок определения базы для исчисления НДС:
- если происходит уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 155 НК РФ), то налоговая база определяется в день уступки требования или день прекращения обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ);
- когда передаются имущественные права на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ), НДС должен быть исчислен в день уступки (последующей уступки) требования или в день исполнения требования должником (п. 8 ст. 167 НК РФ);
- при реализации денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ), моментом определения налогооблагаемой базы по НДС признается день последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником (п. 8 ст. 167 НК РФ);
- моментом определения налоговой базы по НДС при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ) считается день передачи имущественных прав (п. 8 ст. 167 НК РФ).
- При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1–2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения базы по НДС признается одна из ниже перечисленных дат:
- последнее число квартала, когда был собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, если документы собраны с соблюдением сроков, установленных п. 9 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ);
НДС: Определение налоговой базы
Порядок налогообложения транспортных перевозок регламентирует ст. 157 НК РФ, при этом не следует также забывать о нормах ст. 164 НК РФ, которые касаются порядка исчисления нулевой ставки НДС.
Нулевые ставки применяются к следующим операциям:
— работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте);
— работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита;
— услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
— работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке. Напомним, что с 01.07.2022 по нулевой ставке облагаются только работы (услуги), связанные с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).
Согласно п. 1 ст. 157 НК РФ, при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским либо речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки. Если речь идет о воздушных перевозках, то пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.
Отметим, что пригородные перевозки относятся к категории льготных, поэтому в налогооблагаемую базу входить не будут (абз. 3 пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ). В том случае если организация применяет льготные тарифы при реализации проездных документов, то налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов. Данное положение фактически означает, что положения ст. 40 Налогового кодекса РФ об увеличении налогооблагаемой базы при колебаниях цен свыше 20% не действуют. То есть льготы могут быть предоставлены со скидкой в цене, превышающей 20%. При этом отметим, что данное положение касается только случаев реализации проездных документов. При предоставлении скидок по иным видам перевозок следует учитывать положения ст. 40 НК РФ.
В том случае, если покупатель не использует проездные билеты и ему возвращаются денежные средства, п. 4 ст. 157 НК РФ предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы. В данном случае необходимо рассмотреть два варианта возврата проездных билета:
1. Возврат произведен до начала поездки.
2. Возврат произведен в пути следования.
В первом случае возврату подлежит вся сумма налога, а вот во втором случае возвращается часть налога, соответствующая расстоянию, которое осталось проследовать пассажиру. В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажиру.
Иными словами, налоговая база по транспортным перевозкам рассчитывается следующим образом:
где НБ — налоговая база;
Дпо — доход, полученный от должника при погашении долга;
Р — расходы на приобретение требования, погашенного должником.
Стоит отметить, что данное правило применяется в отношении уступки денежного требования, при этом денежное требование должно вытекать из договора реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг). Данное правило применяется в отношении каждого нового кредитора. Налоговая база определяется в виде разницы между суммой дохода, полученного при уступке или прекращении обязательства, и суммой расходов на приобретение указанного требования.
В случае если приобретается денежное требование у третьих лиц, то, согласно п. 4 ст. 155 НК РФ, налоговая база определяется как сумма превышения доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. Но стоит помнить, что если происходит последующая уступка права требования, то налоговая база определяется в следующем порядке:
Ндс: Определение Даты Реализации Товаров Для Налогообложения
Интернет-портал «Субсчет.РУ» | 02.02.2022 20:22:21
НДС: реализация сертификатов ключей проверки электронных подписей
Операции по реализации сертификатов ключей проверки электронных подписей на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ признаются объектом налогообложения и, соответственно, подлежат налогообложению НДС на общих основаниях.
Размер: 11 КБ
Интернет-портал «Субсчет.РУ» | 27.01.2022 21:32:08
НДС: реализация товаров через интернет-магазин с доставкой их покупателям агентом.
При реализации товаров через интернет-магазин с доставкой товаров покупателям товаров агентом для определения даты отгрузки товаров применяется порядок, предусмотренный п. 1 ст. 167 НК РФ о. В связи с этим дата отгрузки указанных товаров и, соответственно, момент определения налоговой базы возникают на дату передачи товара агенту для доставки покупателю
Размер: 8 КБ
Момент начисления НДС
13. В случае получения налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик — изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
Исходя из изложенного, можно сделать следующие выводы. Перемещение товаров от комитента к комиссионеру не признается отгрузкой (передачей) товаров с точки зрения как налогового, так и гражданского законодательства. Днем отгрузки (передачи) товаров признается день их отпуска комиссионером покупателям, соответственно, по этой дате и должен начисляться НДС. В силу ст. 999 ГК РФ, исполнив поручение, комиссионер обязан представить комитенту отчет. Значит, даты отпуска товаров покупателям определяются на основании отчета комиссионера.
Как определяется налоговая база по ндс при реализации товаров
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством, (кроме подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения указанной продукции.
Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 154 НК РФ — Облагается ли НДС передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве бонуса (премии) без взимания отдельной платы? — Правомерно ли возложение на налогоплательщика обязанности по исчислению и уплате НДС до возникновения объекта налогообложения? — Возникает ли обязанность по исчислению НДС с аванса, полученного в одном периоде с отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг)? — Включается ли в налоговую базу по НДС предоплата, полученная в одном периоде с расторжением договора (изменением его условий, новацией)? — Включается ли в налоговую базу по НДС предоплата, полученная неденежными способами? — Увеличивает ли задаток налоговую базу по НДС на момент его получения — Включается ли в налоговую базу по НДС оплата подарочного сертификата? — Все вопросы по ст. 154 НК РФ 1.
Особенности определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Порядок учета тары определен в п.п.164, 182 — 184 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н), согласно которым возмещение покупателю стоимости оплаченной им возвратной тары может производиться только по залоговым ценам.
Определенные нормативные нестыковки существуют и по отношению к ст.162 НК РФ. Несмотря на свое название, предписания ст.162 НК РФ содержат скорее общие чем специальные правила определения налоговой базы по НДС. Данная статья содержит перечень сумм, на которые увеличивается налоговая база. Причем положения этой статьи не применяются только в отношении налоговых баз, определенных по правилам ст.ст.159 — 161 НК РФ. По мнению автора, правила, установленные в действующей редакции ст.162 НК РФ, целесообразно было включить в текст ст.153 или ст.154 НК РФ. Выделение указанных норм в отдельную статью логически не обосновано.
Определение даты реализации в целях исчисления НДС
— выполняющие работы и оказывающие услуги, при условии, что у них отсутствует реализация товаров, которыми в соответствии с п. 3 ст. 38 признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, включая материально-производственные запасы, основные средства и т.п. (за исключением имущественных прав);
— реализующие товары по договорам купли-продажи с общепринятым моментом перехода права собственности когда момент фактической передачи товаров и момент перехода права собственности совпадают.
Если же организация продает товары по договорам купли-продажи, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности, или по договорам комиссии, следует обратить внимание на следующее.
Дело в том, что для налогоплательщиков, принявших в целях налогообложения метод учета реализации «по отгрузке», п. 1 ст. 167 НК РФ определяет дату реализации как день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), а в п. 3 ст. 167 НК РФ закреплено, что в тех случаях, когда происходит передача права собственности на товар, который не отгружается и не транспортируется, такая передача приравнивается к его отгрузке.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
Пунктом 4 ст. 153 НК РФ (в ред. Федерального закона N 245-ФЗ) установлен порядок учета суммовых разниц в части налога на добавленную стоимость, возникающих у налогоплательщика- продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых выражена в условных денежных единицах.
Суммовые разницы, возникающие в результате несоответствия суммы возникших обязательств и требований по оплате стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, выраженной в условных денежных единицах, на дату их реализации (оприходования) фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, учитываются на основании п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Общий порядок определения налоговой базы по НДС
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Налоговая база– стоимость переданных товаров, работ, услуг по ценам реализации, идентичных (однородных) товаров, работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с акцизом, но без НДС.
Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость
Просим использовать работы, опубликованные на сайте, исключительно в личных целях. Публикация материалов на других сайтах запрещена.
Данная работа (и все другие) доступна для скачивания совершенно бесплатно. Мысленно можете поблагодарить ее автора и коллектив сайта.
Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.
Налоговая база ндс
3. В налоговую базу НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
покупатели (получатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) имущества при реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну;
Объект налогообложения по НДС
- при их реализации в рамках товарообменных операций;
- при их реализации на безвозмездной основе;
- при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
- при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.
Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).
Энциклопедия решений
В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база не корректируется. Разницы в сумме НДС, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Если при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик применяет различные ставки по НДС, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Определение цены и даты реализации товаров (работ, услуг) для исчисления НДС
* Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Дляотдельных видов требований законом могут устанавливаться специальныесроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению собщим (п. 1 ст. 197 ГК РФ). Сроки исковой давности и порядок ихисчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст. 198 ГК РФ).
Поэтому выручка от реализации недвижимости отражается в учетепредприятия-продавца в том отчетном периоде, когда произошлагосударственная регистрация перехода права собственности. И именно в этомотчетном периоде в соответствии с п. 3 ст. 167 НК РФ упредприятия-продавца возникает обязанность по уплате НДС со стоимостиреализованной недвижимости.
Налоги и налогообложение
Налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты обложения, ставка и порядок расчета. Порядок исчисления и сроки уплаты. Льготы по тарифам на добавленную стоимость. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
Момент определения налоговой базы при реализации для целей исчисления НДС
Основной составляющей приказа об учетной политике для целей налогообложения организации в части НДС выступает выбор «даты реализации товаров (работ, услуг)», то есть в привычной для бухгалтеров терминологии — выбор «момента реализации».
Подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ устанавливается, что для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, этот момент определяется как день оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. И вот здесь очень важно учитывать предписания п. 2 ст. 167 НК РФ, согласно которому оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя.
27 Июл 2019 jurist7sib 181
