Расчет Ссудной Задолженности И Просроченной Ссудной Задолженности По Кредиту 2022
РАСЧЕТ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
Приложение N 7 «Расчет резерва на возможные потери по ссудам» заполняется на основании информации, отражаемой в Приложении N 3 «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля», и с учетом аналитических данных об оставшихся сроках погашения задолженности.
Кредитный риск — вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиента (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.
Чистая ссудная задолженность в банке — что это такое
- Обеспеченная залогом или поручительством. Для банка это лучший вариант просроченной задолженности, так как в этом случае шансы вернуть деньги возрастают. Можно организовать процесс изъятия залога или давить на поручителя.
- Сомнительная задолженность. Это ссуды, выданные физическим или юридическим лицам без обеспечения. Вероятность взыскания нельзя назвать 100%, но и исключать возможность возврата долга нельзя.
- Безнадежная ссуда. Это долги, которые банки никак не могут взыскать: ни собственными силами, ни с помощью коллекторов. Порой даже суд ничего не меняет, и такие долги в итоге списываются.
Если заемщик нарушает график платежей, то, независимо от причин происходящего, банк применяет начисление пеней. Закон о потребительском кредитовании регулирует максимально возможный размер штрафных санкций при совершении просрочки:
ПРОБЛЕМА ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КРЕДИТНОМ ПОРТФЕЛЕ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА И ПУТИ ЕЁ РЕШЕНИЯ
- кредитная просроченная задолженность является основой для повышения кредитного риска банка;
- рост просроченной задолженности происходит вследствие сильного расширения портфеля необеспеченных ссуд и падение реальных доходов граждан;
- причинами повышения уровня просроченной задолженности являются отсутствие роста реальных доходов граждан, низкая степень культуры заёмщика, неэффективная политика банков. [3]
Также можно рекомендовать банкам активнее предлагать клиентам процедуру рефинансирования долга заёмщикам и подходящие для него варианты оплаты, если оценка его кредитной истории была высокая, но по ряду причин в данный момент он может осуществлять платежи более мелкими суммами за более длительный срок.
Анализ просроченной задолженности
Положением ЦБ РФ № 254-П предусмотрено несколько методик классификации портфеля однородных ссуд и расчёта величины резерва по портфелю однородных ссуд. Разработчики положения оставили список методик открытым. В статье мы рассмотрим методику расчёта величины резерва по портфелю однородных ссуд, которая при определённом уровне автоматизации управленческого учёта в банке и при наличии статистических данных по просроченным однородным ссудам с большой точностью отражает уровень риска по портфелю однородных ссуд. Данная методика может быть использована банками, работающими в следующих сегментах потребительского кредитования: «товарное», автокредитования, кредиты на неотложные нужды, кредитные карты, овердрафты. Предлагаемая методика рекомендована банковским надзорным органом США — Контролёром денежного обращения ( The Office of the Comptroller of the Currency ) в качестве средства прогнозирования потерь по потребительским ссудам и приведена в методических пособиях для инспекторов коммерческих банков.
Как было отмечено выше, портфели не классифицируются в какую-либо группу риска или категорию качества, а кредитный риск оценивается по каждому портфелю в целом в соответствии с методикой, выбранной банком, и определяется размер резерва, достаточный для его покрытия. Соответственно данная классификация не должна вводить читателей в заблуждение и не подразумевает группировку портфеля по категориям качества, что на самом деле противоречит требованиям Положения ЦБ РФ № 254-П. Однако данная классификация может быть использована банком при начислении процентов по просроченным ссудам с учётом того, что требования к бухгалтерскому учёту просроченных процентов по ссудам, выданным юридическим лицам и физическим лицам (входящим в портфель однородных ссуд), идентичны и до сих пор не внесены соответствующие изменения в Положение ЦБ РФ № 39-П.
Анализ просроченной задолженности по банковским кредитам в России
Просроченная задолженность — это в срок не произведенные платежи поставщикам, кредитным учреждениям, финансовым органам, работникам. Другими словами, это суммы кредитов и процентов по ним, не выплаченных во время. Заявляя о росте «просрочки» мы подразумеваем рост ее величины по отношению к величине выданных кредитов [1].
Актуальность данного вопроса в ближайшем времени будет возрастать и останется одной из особо важных банковских тематик на протяжении нескольких лет. Цель моей работы — провести анализ просроченной задолженности по банковским кредитам и определить тенденции ее изменения. К сожалению, до сих пор не сформирован лучший механизм решения проблемы просроченной задолженности перед банками. Каждый банк находит для себя пути работы с проблемными долгами самостоятельно в соответствии с его структурой, объемом и спецификой кредитного портфеля, а так же степенью его «проблемности» [6].
Понятие ссудной задолженности, её виды и формы, списание и погашение долга
На ссудный счёт банком зачисляется сумма кредита, то есть отражается он по дебету. В эту сумму входит не только чистая ссудная задолженность, но и проценты. По кредиту счёта отражается возврат денежных средств, то есть совершаемые заёмщиком платежи.
Аннуитетные платежи имеют одинаковый размер в течение всего срока кредитования. Эти платежи имеют разные пропорции. В начале срока кредитования большая часть ежемесячного платежа представляет собой проценты, но к концу кредита ситуация меняется – большая часть платежа уходит на погашение основного долга.
Остаток ссудной задолженности по кредиту
Это вариация обязательства, в рамках которого заемщиком обретаются средства без залога и поручительства. В таком случае у финансового института не остается никаких вспомогательных гарантий. В качестве единственного выхода выступает взыскание и продажа личного имущества.
Ссудная задолженность делится еще на группы по срокам, которые определяются банком и заемщиком. Сроки, как и условия, определяются первоначально в договоре, который со временем можно изменить или дополнить. Изменения вносятся только при обоюдном согласии сторон.
Ссудная задолженность — это
- Дата оформления.
- Исходящий номер.
- Ф.И.О. и паспортные данные клиента.
- Юридический адрес кредитной организации.
- Дата составления договора и его номер.
- Сумма ссуды.
- Подпись банковского сотрудника.
- Печать кредитной организации.
- Дата погашения задолженности.
Один клиент может открыть несколько ссудных счетов, каждый из которых соответствует определенному кредиту. Услуга оформления счетов не считается самостоятельной, поскольку направлена на контроль проводимых операций по кредиту.
Расчет Ссудной Задолженности И Просроченной Ссудной Задолженности По Кредиту 2022
Основная цель данной статьи – подготовка «теоретической» базы для исследования тенденций в области розничного кредитования. Мы не раз отмечали, что наиболее значимым риском для банковской системы является риск роста «плохих долгов». В кризисе, который мы наблюдаем сейчас, до настоящего момента проблемы связаны с недостатком ликвидности в банковской системе. Опыт предыдущего кризиса показал, что рост плохих долгов имел определенный «лаг» по отношению к острой фазе кризиса. Какой будет картина в этот раз – будем внимательно следить. Оставайтесь с нами.
Начисление резервов на возможные потери по ссудам банком отражаются как расходы – начисление РВПС (кредит 45515) происходит в корреспонденции со счетом 70606 – «Расходы». Восстановление резервов (например, при погашении просрочки по долгу) будет относиться к доходам банка.
Что такое ссудная задолженность: учет, формирование и погашение
В случае возникновения долга с обеспечением, обязанность по возврату долга будет переложена на поручителя. Если заемщик для получения ссуды предоставил залоговое обеспечение – его выставят на продажу и закроют долги.
Все дело в том, что при оформлении кредита, мало кто задумывается как будет погашать долг если заболеет или потеряет основной источник дохода. В результате непредвиденные обстоятельства могут привести к тому, что заемщику нечем платить ежемесячные взносы по договору.
Оценка рискованности кредитной деятельности банка
Увеличение коэффициента может происходить по двум причинам, во – первых, в результате увеличение непосредственно объема списанной задолженности по основному долгу на фоне слабо растущего качественного кредитного портфеля, что является отрицательным результатом и в краткосрочной перспективе может привести к банкротству банка. Во–вторых, из–за снижения объема кредитного портфеля при неизменной величине списанной задолженности, что позволяет судить о наличии проводимых банком мероприятий по улучшению качества кредитной деятельности.
Данный анализ позволяет провести раннюю диагностику «проблемной части» кредитного портфеля. В данном случае под проблемной частью кредитного портфеля будет пониматься наличие в портфеле просроченных кредитов и безнадежных ко взысканию ссуд (в части основного долга и процентам).
Просроченный кредит
Детальные условия начисления штрафных санкций обязательно необходимо читать в кредитном договоре перед его подписанием. Кроме того, хотелось бы обратить внимание на погашение просроченной задолженности. Чаще всего вначале банком осуществляется погашение пеней, штрафов, неустоек и только потом погашение просроченных процентов и тела кредита. Логика здесь понятна – банк максимально быстро старается забрать свою прибыль в виде процентов и штрафов, а заемщику оставить кредитную задолженность, как базу для начисления новых процентов.
Просроченная задолженность по телу и процентам – это те суммы, которые заемщик должен был заплатить согласно договора. Их величину заемщик может узнать из графика погашения кредитной задолженности, который является обязательным дополнением кредитного соглашения. Размер пени и штрафов, метод их начисления и уплаты каждый банк устанавливает для своих заемщиков самостоятельно. Обычно это определенный процент от просроченного платежа либо от основной суммы кредита.
Ссудная задолженность по кредиту это
Первый вариант предполагает задержки по ссуде, которая обеспечена залоговым имуществом, либо кратковременный период задержки платежа. На этом этапе банковские коллекторы активно воздействуют на неплательщика, вынуждая того быстрее возместить убытки.
Схема расчета платежа при просрочке в месяц выглядит следующим образом. Клиент определяет число дней задержки и исчисляет размер неустойки, умножив полученную цифру на фиксированную ставку пени.
Расчет Ссудной Задолженности И Просроченной Ссудной Задолженности По Кредиту 2022
3.14.2. ссуды, возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам — третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие.
7.1. Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией в соответствии с главами 2-6 настоящего Положения.
Что такое чистая ссудная задолженность банка
13% за пользование кредитными средствами будут начислены именно на 109 000 рублей – это будет СЗ. По мере погашения кредита, задолженность будет уменьшаться, и обычная, и чистая. Как именно она будет уменьшаться, зависит от вида платежа: дифференцированный или аннуитетный.
- заемщик выплачивает займ, не нарушая сроков, тем самым погашая и сам кредит и проценты по нему;
- долг снижается из-за осуществления принудительных мер по возврату, например, ареста банковской карты или изъятия залогового имущества.
Особенности формирования резерва по ссудной задолженности в целях налогообложения (Фоевцов С
На практике достаточно часто происходит, что после окончания календарного года банки принимают решение о доначислении сформированного в предыдущем календарном году РВПС в текущем году. Указанное решение может следовать в результате обнаружения банком ошибок, получения более достоверной информации о финансовом положении заемщика, возможного наличия требования Банка России об увеличении суммы резерва. Досозданные суммы РВПС могут отражаться в бухгалтерском учете банка проводками СПОД (событие после отчетной даты).
Один из главных вопросов в данной ситуации: в каком налоговом периоде необходимо учитывать расходы по досозданным проводками СПОД резервам?
По данному вопросу есть две противоположные позиции.
Позиция 1: суммы РВПС могут быть учтены в целях налога на прибыль в «предыдущем» году.
В Письме Минфина России от 09.08.2022 N 03-03-06/2/117 была рассмотрена ситуация, в которой Банк России, проведя проверку финансовой деятельности банка за 2022 г., в апреле 2022 г. вынес решение о доначислении сформированного в 2022 г. резерва на возможные потери по ссудам вследствие неверной оценки банком финансового состояния заемщика. По мнению Минфина России, высказанному в данном Письме, суммы доначислений в резерв на возможные потери по ссудам, относящиеся к 2022 г. и направленные в 2022 г. в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный с учетом положений п. 1 ст. 292 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов 2022 г. Финансовое ведомство обосновало свою позицию положением п. 1 ст. 54 НК РФ, которым установлено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В Письме Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-10/107 финансовое ведомство также поддержало приведенную выше позицию. В частности, по мнению Минфина России, налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) при исчислении налоговой базы за прошлые налоговые (отчетные) периоды сумм отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений п. 1 ст. 292 НК РФ, признаваемых расходом в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ, суммы таких отчислений включает в состав внереализационных расходов указанных налоговых (отчетных) периодов.
Аналогичные выводы также следуют из Писем Минфина России от 30.03.2022 N 03-03-06/2/60, от 02.06.2022 N 03-03-06/2/107, от 09.08.2022 N 03-03-06/2/117 и др., а также из Письма УФНС России по г. Москве от 20.10.2022 N 16-15/109177.
В судебной практике также встречались случаи, когда суды придерживались описанной выше позиции. В частности, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 27.04.2022 по делу N А12-15000/2022 суд сделал вывод о том, что учет банком суммы досозданного РВПС в налоговой базе по налогу на прибыль предыдущего периода является правомерным. Обоснованием его решения явились следующие обстоятельства: поскольку в 2022 г. банком была допущена ошибка в определении качества обслуживания долга, а следовательно, и в определении размера сумм отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, при обнаружении ошибки банк правомерно осуществил перерасчет налоговой базы за 2022 г.
Позиция 2: суммы РВПС должны быть учтены в целях налога на прибыль в периоде досоздания резерва.
В Определении ВАС РФ от 22.04.2022 N ВАС-3321/13 по делу N А40-3532/12-90-17 суд принял позицию, согласно которой суммы РВПС должны быть учтены в целях налога на прибыль в периоде досоздания резерва. В частности, основанием доначисления налога на прибыль за 2022 г. послужил вывод налоговых органов о занижении банком налогооблагаемой прибыли в результате неправомерного включения в состав внереализационных расходов за 2022 г. сумм отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированных в 2022 г. и определенных банком в качестве событий после отчетной даты. Суд исходил из того, что изменение в 2022 г. размера резерва, сформированного и учтенного в 2022 г., не является ошибкой в понимании ст. 54 НК РФ и вследствие этого не может служить основанием для корректировки налоговой базы 2022 г.
Аналогичные выводы следуют из Определения Верховного Суда РФ от 16.03.2022 N 307-КГ15-536 по делу N А56-59223/2022, Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2022 по делу N А55-13822/2022, Решения Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.06.2022 по делу N А56-15618/2022, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2022 по делу N А40-143354/13.
В Определении ВАС РФ от 26.07.2022 N ВАС-9689/11 по делу N А40-59016/10-111-316 была рассмотрена ситуация, в которой налоговые органы оспаривали правомерность учета кредитной организацией (банком) в целях налога на прибыль расходов по созданию резервов на возможные потери по ссудам. ВАС РФ в данном Определении поддержал позицию налоговых органов (необходимо заметить, что предыдущие судебные инстанции также встали на сторону налоговых органов). Рассмотрим более подробно ситуацию, которая являлась предметом спора в данном деле.
В проверяемом периоде между банком (кредитором) и его клиентом (заемщиком) было заключено несколько кредитных договоров. В основном в соответствии с условиями кредитных договоров погашение кредитов должно было осуществляться в конце срока кредитования (с ежемесячной уплатой начисленных процентов). Действуя на основании положений ст. 292 НК РФ, банк признал в целях налога на прибыль расходы на создание РВПС в отношении задолженности по указанным кредитам, сформированного в соответствии с Положением N 254-П.
Следует отметить, что доводы налогового органа (а затем и судов) касательно неправомерного учета банком в целях налога на прибыль расходов на создание резервов по указанным ссудам были основаны на неисполнении заемщиком условий кредитных договоров, его недобросовестности и осведомленности об этом банка, а также на непроявлении налогоплательщиком — банком должной осмотрительности при заключении с контрагентом спорных кредитных договоров.
В частности, такие выводы следовали из того, что:
— гендиректор заемщика показал, что он не имеет отношения к деятельности заемщика. При этом данные гендиректора были использованы для регистрации еще более 60 организаций;
— пакет документов на открытие счета от имени заемщика был представлен в банк (кредитору) человеком, который действовал по доверенности; он не был знаком с гендиректором банка, а также в период с 2003 по 2022 г. за вознаграждение осуществлял регистрацию фирм на свое имя и т.д.
Принимая решение в пользу налогового органа, суд в том числе руководствовался п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2022 N 53, в соответствии с которым налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности. В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении ВАС РФ от 20.04.2022 N 18162/09, должная осмотрительность налогоплательщика проявляется в удостоверении правоспособности поставщиков и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц. При этом необходимо учитывать совокупность обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе основания, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иные обстоятельства, упомянутые в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2022 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о том, что в совокупности указанные факты опровергают доводы банка о проявлении им должной осмотрительности при выборе заемщика, а также о реальности рассматриваемых хозяйственных операций. На основании данных фактов коллегия судей в Определении ВАС РФ от 26.07.2022 N ВАС-9689/11 по делу N А40-59016/10-111-316 указала на то, что налогоплательщик-банк действовал без должной осмотрительности и осторожности и, соответственно, был не вправе учитывать в целях налога на прибыль расходы на создание РВПС по спорной задолженности заемщика.
Аналогичные выводы прослеживаются в Определении ВАС РФ от 24.01.2022 N ВАС-19911/13 (отказ о передаче в Президиум ВАС РФ).
