Главная / Пособия / Индивидуальный Предприниматель Порядок И Сроки Взыскания Задолженности По Пеням И Штрафам

Индивидуальный Предприниматель Порядок И Сроки Взыскания Задолженности По Пеням И Штрафам

2. Если налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки за счёт иного имущества[3] налогоплательщика, то такое решение выносится в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с п. 4 ст. 59 НК РФ, безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам (далее – недоимка), числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами (далее – налогоплательщик), уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании такой недоимки.

Индивидуальный Предприниматель Порядок И Сроки Взыскания Задолженности По Пеням И Штрафам

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возможность взыскания пени за счет денежных средств на счетах в банках ограничивается сроками, предусмотренными п. 3 ст. 46 НК РФ.
При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.
В рассматриваемой ситуации налоговый орган мог утратить право на принудительное взыскание пеней.

Обоснование вывода:
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ)
Под недоимкой для целей НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Минфина России НК РФ не установлен срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам. НК РФ установлены конкретные процессуальные сроки для принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафов (письма Минфина России от 09.11.2022 N 03-02-07/1-386, от 17.03.2022 N 03-02-08/27).
Так, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (п. 9 ст. 46 НК РФ).
Соответственно, возможность взыскания недоимки и пени за счет денежных средств на счетах в банках ограничивается сроками, предусмотренными п. 3 ст. 46 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления (п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2022 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление N 57)).
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ).
Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Однако пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в п. 3 ст. 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным (постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2022 N 8330/11, смотрите также п. 31 Постановления N 57).
Пропуск налоговым органом установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации, предусмотренных ст.ст. 46 и 47 НК РФ сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2022 N 16705/10).
Соответственно, налоговый орган может направить требование и за пределами сроков, установленных ст. 70 НК РФ, но это не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 13.02.2022 N ММВ-7-8/179@.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4 ст. 69 НК РФ)
Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) предусматривает, что в нем должны быть указаны подробные данные об основаниях взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), норма законодательства о налогах и сборах, устанавливающая обязанность (перечислить) налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты), реквизиты решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки).
При этом в форме требования также предусмотрено, что при формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «Недоимка, рублей» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).
Значок «*» означает, что при формировании требования только об уплате соответствующих сумм пеней, поле «Недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени) (смотрите, например, постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 21.01.2022 N Ф06-19267/13 по делу N А06-4561/2022, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2022 N 04АП-1174/16).
В рассматриваемой ситуации процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (26.03.2022) — 7.250% годовых.
Отметим, что в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, применяемой в отношении недоимки, образовавшейся до 01.10.2022 (смотрите также письмо Минфина России от 21.09.2022 N 03-02-07/1/60904)) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Соответственно, необходимо применять ставку рефинансирования, действующую во время просрочки. В случае изменения ставки рефинансирования пени рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования (смотрите также постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2022 N 10АП-10347/11).
Как следует из постановления Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2022 N 12АП-1888/18, для налогоплательщика созданы условия, когда исходя из содержания требования об уплате налога он в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме должен внести обязательные платежи (пени), а налоговый орган должен доказать не только правомерность направления налогоплательщику требования, но и подтвердить наличие недоимки и размер пеней соответствующими документами и расчетами.
За период с 2004 года ставка рефинансирования неоднократно менялась (смотрите следующий материал: Ключевая ставка и ставка рефинансирования (подготовлено экспертами компании «Гарант»)), поэтому сумма пени в размере 1907,22 рубля, определенная с применением ставки 7.250% годовых, не отражает действительный размер пени (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 31.03.2022 N КА-А41/2507-09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2022 N А19-9104/08-51-Ф02-493/09).
Кроме того, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 Постановления N 57).
Пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена (постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2022 N 8229/10).
Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2022 N 422-О).
Поскольку нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ (смотрите также определение КС РФ от 22.04.2022 N 822-О), то предусмотренные п. 3 ст. 46 НК РФ сроки для взыскания налога следует исчислять с учетом:
— дня выявления недоимки (следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления);
или
— дня вступления в силу решения налогового органа, если недоимка была выявлена налоговым органом в результате налоговой проверки.
Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п.п. 4, 6 ст. 69, п.п. 1-2 ст. 70, ст.ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно — в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ 20.12.2022).
Недоимка может быть выявлена налоговым органом не только в ходе налоговых проверок, но и при осуществлении иных мероприятий налогового контроля, при проведении совместной сверки расчетов по налогам и сборам (письмо Минфина России от 19.04.2022 N 03-02-07/1/13461).
По недоимке, выявленной налоговым органом не в ходе налоговых проверок, днем выявления будет являться следующий день после наступления срока уплаты налога (в случае представления налоговой декларации без нарушения установленных сроков). Поэтому в таком случае сроки, предусмотренные п. 3 ст. 46 НК РФ, исчисляются с учетом того, что требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня, следующего после наступления срока уплаты налога. Так, в отношении сумм ЕНВД, подлежащих уплате за первый и второй квартал 2004 года (апрель и июль 2004 года соответственно), на 13.07.2022 сроки, предусмотренные п. 3 ст. 46 НК РФ, истекли. Поэтому, как мы полагаем, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания не только недоимки, но и пеней (смотрите также решение ФНС России от 14.07.2022 N 181 «Порядок списания задолженности по ЕНВД, право на взыскание которой утрачено»).
В отношении недоимки, выявленной налоговым органом по результатам налоговых проверок (камеральных или выездных), с учетом предусмотренных НК РФ порядка и сроков их проведения и оформления решений по их результатам, полагаем, что на 13.07.2022 сроки, предусмотренные п. 3 ст. 46 НК РФ (должны исчисляться с учетом дня вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки), также могли истечь, что влечет за собой невозможность принудительного взыскания недоимки и пеней.
Если же в рассматриваемой ситуации ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями — с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления N 57). В таком случае предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ срок для принудительного взыскания пеней должен исчисляться с учетом того, что требование об уплате пеней должно было быть направлено налоговым органом не позднее трех месяцев с момента уплаты (взыскания) недоимки.
Также следует учитывать, что ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2022 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2022, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии со ст. 12 Закона N 436-ФЗ решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.ч. 1 и 2 ст. 12 Закона N 436-ФЗ, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Закона N 436-ФЗ).
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.ч. 1 и 2 ст. 12 Закона N 436-ФЗ, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию (ч. 4 ст. 12 Закона N 436-ФЗ).
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2022, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам (п. 2 информации ФНС России от 09.02.2022 «Списание долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2022)»).
Соответственно, налоговая задолженность по ЕНВД подпадает под действие ч. 2 ст. 12 Закона N 436-ФЗ.
Минфин России исходит из того, что если по состоянию на 01.01.2022 за налогоплательщиком не числилась недоимка, а пени начислены на недоимку, уплаченную до 01.01.2022, то налоговые органы не могут списать такие пени (письма Минфина России от 19.06.2022 N 03-02-08/41799, от 18.06.2022 N 03-02-08/41418).
При этом из письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-02-08/22232 следует, что в случае самостоятельной уплаты налогоплательщиком недоимки до вступления в силу (29.12.2022) Закона N 436-ФЗ пени, начисленные на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2022, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны налоговым органом на основании Закона N 436-ФЗ.
В данном случае налоговый орган начисляет пени на недоимку с использованием ставки, действующей на 26.03.2022. Из этого можно предположить, что недоимка числилась за налогоплательщиком по состоянию на 01.01.2022.
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации при обжалования действий налогового органа в соответствии с главой 19 НК РФ налогоплательщик может заявить в том числе и о необходимости списания его задолженности на основании ч. 2 ст. 12 Закона N 436-ФЗ (если недоимка числилась за налогоплательщиком по состоянию на 01.01.2022, то налоговый орган обязан списать приходящиеся на нее пени в рамках налоговой амнистии (смотрите также письмо Минфина России от 26.06.2022 N 03-02-08/43712)).

Взыскание сумм недоимок, пеней и штрафов

На основании решения о привлечении предпринимателя к ответственности руководитель налогового органа вправе принять другое решение — решение о взыскании налоговой санкции. Порядок взыскания налоговой санкции по решению налогового органа установлен ст. 103.1 НК РФ, которой дополнена первая часть кодекса. Однако в этой статье ничего не говорится о том, в какой срок налоговики могут принять подобное решение.

Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам

по штрафам, пеням, страховым взносам, которые Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования доначислили в 2022-2022 гг. за периоды, которые истекли до 1 января 2022 года, и по ним истек срок, установленный для взыскания, до момента подписания акта приема-передачи сведений в ФНС;
По штрафам, пеням и страховым взносам, которые появились по состоянию на 1 января 2022 года, сведения о которых были направлены в ФНС от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, а ФНС утратила право взыскания этих средств.

С 2022 года списание долга, взыскание которого считается невозможным в связи с вынесением приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа по 2 основаниям, если с момента обнаружения недоимки или долга по штрафам/пеням прошло больше 5 лет, возможно в следующих ситуациях:

Каков порядок взыскания задолженности с налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя

3 этап: при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.

2 этап: В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей

В течение 3 дней с момента вынесения решения о взыскании за счет имущества налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

Порядок взыскания. 1. В соответствии со ст. 69 НК РФ при обнаружении у налогоплательщика (налогового агента) или плательщика сборов недоимки по налогу или сбору налоговый орган направляет ему об этом письменное извещение, которое называется требованием об уплате налога (сбора). В извещении помимо суммы недоимки и соответствующих пеней указывается установленный налоговым органом срок, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить недостающие суммы. Как правило, такой срок составляет 10 календарных дней, если более продолжительный срок не указан в самом извещении (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Взыскание задолженности по налогам

Если предприятие и ИП не платит налоги в назначенный срок, инспекция приступает к принудительному погашению налоговой задолженности. Процесс проходит в установленный НК РФ срок взыскания задолженности по налогам с юридических лиц и ИП.

в соответствии п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2-х месяцев при исходе срока исполнения требования инспекция выносит постановление о взыскании задолженности со счетов должника, которые открыты в кредитных и банковских учреждениях. Что касается консолидированной группы налогоплательщиков, срок вынесения решения налоговым органом продлевают до 6-ти месяцев с того времени, когда истекли сроки исполнения требования, которые направлены участнику группы (пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Процедура взыскания сумм задолженности со счетов налогоплательщика регламентирована ст. 46 НК РФ. В том случае, если средств на счетах нет либо их недостаточно для взыскания задолженности, требуется перейти к этапу 3;
по истечении 2-х, но не позднее 6-ти месяцев после того, как срок исполнения требования об уплате пеней, недоимки, штрафов и пр. налоговики вправе направить заявление в арбитраж для взыскания с налогоплательщика суммы задолженности. При этом сроки подачи заявления, которое касается взыскания задолженности с консолидированной группы налогоплательщиков, продлевают до 6-ти месяцев после окончания 6-месячного срока внесудебного взыскания задолженности с банковских счетов лиц;

Индивидуальный Предприниматель Порядок И Сроки Взыскания Задолженности По Пеням И Штрафам

При недостаточности средств в кассе налогоплательщика и на его расчетных счетах органы ФНС погашают задолженность налогоплательщика за счет его имущества. Очередность изъятия имущества исполняется в следующей последовательности:

О принятом органами ФНС решении о взыскании неуплаченных сумм налога, сбора, пени или штрафа должно быть доведено до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после его вынесения. При недостаточности средств в кассе и на расчетных счетах налогоплательщика для погашения недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам взыскание накладывается на его имущество.

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.

Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.

Особенности взыскания задолженности по налогам

Только после того, как дело будет передано судебным приставам, осуществляется осмотр имущества, фиксация стоимости и конфискация. Все изъятое имущество будет продано и долги погашены. Также стоит принимать во внимание, что судебные приставы реализуют имущество по минимальной стоимости. Главная цель – быстро продать, что есть в наличии и получить средства.

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговая обязанность каждого налогоплательщика действительно является бессрочной. При этом в кодексе предусмотрены сроки, при пропуске которых задолженности может быть признана безнадежной к списанию.

ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ РЕШЕНИЯ (ПОСТАНОВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ (ПЕНЯМ, ШТРАФАМ) ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Прежде всего он изымает у организации (индивидуального предпринимателя) денежные средства. Сначала они перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов, а затем – в бюджет (ч. 1 ст. 69, ч. 1, 2 ст. 70, п. 1 ч. 3 ст. 110 Закона N 229-ФЗ).

Срок в пять рабочих дней для добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности в бюджет применяется с момента вступления в силу Федерального закона от 05.04.2022 N 49-ФЗ (пп. “а” п. 2 ст. 1, ст. 4 данного Закона). Закон N 49-ФЗ вступил в силу 9 мая 2022 г. Ранее пристав мог установить и меньший срок для добровольного исполнения (ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

В каком порядке взыскивается недоимка по налогам (штрафам, пеням)

Решение о принудительном взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. Инспекция должна направить в этот банк поручение на перечисление налога (штрафа, пеней) в бюджет (п. 2, 4 ст. 46 НК РФ). Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего операционного дня. Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение будет помещено в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации. Остаток средств для погашения недоимки банк определит в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством. Такие правила установлены пунктом 6 статьи 46 Налогового кодекса РФ и пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

Решение о взыскании за счет прочего имущества может быть принято в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога (штрафа, пеней). Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Срок, отпущенный налоговой инспекции для подачи искового заявления, составляет два года со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (сбора, штрафа, пеней). Однако суд может продлить этот срок, если налоговая инспекция пропустила его по уважительной причине. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Срок исковой давности по взысканию пеней по налогам

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с юридических лиц задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 27.04.2001г. № 7-П, и основных положениях Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся установленных давностных сроков проведения налоговых проверок и применения налоговой ответственности (ст. ст. 87, 88, 89, 113 НК РФ).

Срок давности по налогам для физических и юридических лиц — общие понятия и законодательная база

окончания срока внесения налогоплательщиком сумм на специальные счета;
представления декларации о начислении и уплате исчисленного налога;
получения уведомления налоговой инспекции на уплату налога, когда ранее представленная в отчете недостоверная величина корректируется (доначисляется) по результатам проверок.

В настоящее время налоговики имеют право обратить взыскание недоимки за временной отрезок, не превышающий три года. При неисполнении требований ИФНС взыскивает долги преимущественно без обращения в суд. Фискальная служба вправе обратиться к судебному взысканию в течение 6 месяцев после окончания периода, который установлен для уплаты. Обстоятельства, при которых взыскать задолженность можно только через судебные инстанции, указаны в статье 45 п. 2 Налогового кодекса (часть I) и представляют собой исключение регламентов о бесспорном взыскании.

Срок давности пени

Общий срок исковой давности по взысканию неустойки составляет три года. Начало срока давности исчисляется с момента появления права на подачу иска (т.е. с того момента, когда лицо узнало о том, что его права нарушены). Если срок исполнения обязательств был подтвержден в документах – срок исковой давности берет свое начало с момента наступления срока исполнения, а если же срок выполнения обязательств не определен – течение исковой давности идет с того момента, когда было предъявлено требование об исполнении возложенных на лицо обязательств.

Также необходимо отметить, что до признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационной базы ФНС России.

О взыскании задолженности по страховым взносам с индивидуальных предпринимателей в интервью с главным специалистом-экспертом отдела организации взыскания задолженности ОПФР по Воронежской области, Барановым Виталием Юрьевичем

Пени начисляются до дня фактической уплаты недоимки. Расчет пеней производится в процентах от не уплаченной вовремя суммы с применением процентной ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот период.

Но величина отчислений, рассчитанных таким способом, не будет расти бесконечно. В данном случае сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд, увеличенное в 12 раз.

26 Июл 2019 jurist7sib 677