Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности
Истек срок исковой давности по дебиторской задолженности
91.2 — 60.2, 62.1, 76 Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника, отсутствием документов. ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с.
Срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РФ и в общем случае составляет 3 года. По отношению к учету дебиторской просроченной задолженности для ее признания необходимоДоходы признаются в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.
Пошаговая инструкция по списанию дебиторской задолженности
- Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
- Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.
Для того, чтобы списать долг нужно обладать документами, подтверждающими то, что эта задолженность действительно имеется, и документами, которые подтверждают факт истечения срока исковой давности.
Каков срок исковой давности по дебиторской задолженности
Любая организация, функционирующая в течение продолжительного времени, может найти в своем балансе сомнительную дебиторскую задолженность.
Сомнительная дебиторская задолженность, как определено Положением о бухгалтерском учете, это такой долг, закрытие которого вызывает сомнение.
Равно как в бухгалтерском учете, налоговый учет зависит, был ли основан резерв по сомнительным долгам. Когда резерв заблаговременно создается, то задолженность покрывается средствами резервного счета. Долг, который не покрылся резервом, как и при неимении резерва вовсе, переносится на счет внереализационных расходов как убыток, приобретенный фирмой в отчетном периоде. Тем самым налогооблагаемая база уменьшается.
Срок исковой давности по дебиторской задолженности
Важные разъяснения о применении данной нормы закона даны в ранее упомянутом постановлении пленума ВС РФ № 43 (п. 20). Так, суд указал, что действиями должника, подтверждающими признание им долга, в числе прочих могут быть:
Долгое время спорным был вопрос о том, прерывается ли срок давности при подписании кредитором и должником акта сверки задолженности. Налоговые органы настаивали, что составление такого акта говорит о признании обязанным лицом долга и, соответственно, прерывает течение срока на обращение в суд (письмо ФНС от 06.12.2022 г № ШС-37-3/16955). В арбитражной практике применялся подход, согласно которому при подписании акта сверки должник не осуществляет действий, подтверждающих признание им долга (постановление президиума ВАС РФ от 25.01.2022 № 10584/04).
Срок исковой давности по дебиторской задолженности
Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.
Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.
Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий
- Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
- Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.
- Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
- Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
- Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
- Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
По общему правилу по обязательствам с определенным сроком исполнения, срок исковой давности составляет три года и начинает отсчитываться со дня, следующего за последним днем срока исполнения должником своих обязательств (статья 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ). Между тем, по некоторым обязательствам установлены специальные сроки, отличающиеся от общего трехлетнего срока. Поэтому перед списанием дебиторской задолженности необходимо проанализировать характер возникшего обязательства, согласно которому долг подлежит списанию.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности: Детальный анализ
В этом случае ситуация несколько сложнее, чем, когда просто истекает срок исковой давности. До сих пор на законодательном уровне многие спорят друг с другом по поводу правомерности взыскания сумм на основании акта от исполнительных приставов.
С каждым годом всё более жёсткими становятся требования относительно достоверности бухгалтерской отчётности, точности этого документа, в том числе, к такому явлению, как списание дебиторской задолженности с истёкшим сроком давности.
Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности
На практике часто встречаются примеры, когда до окончания срока исковой давности кредитор не обращается в суд с исковым заявлением. В таком случае, задолженность считается просроченной. Просроченная кредиторская задолженность, согласно пп.4.1.6 ст.4 Закона о налогообложении прибыли, включается в состав валовых доходов дебитора, а просроченная дебиторская задолженность, согласно пп.5.2.8 ст.5 Закона о налогообложении прибыли, — в состав валовых расходов кредитора. При этом, согласно письму ГНАУ N 8303/6/15-1116, сумма предоплаты либо стоимость товара, отгруженного без предоплаты, у дебитора определяется как безвозвратная финансовая помощь.
Существует так называемый срок исковой давности. Согласно ст. 71 Гражданского кодекса (ГК) Украины, он определяется как «Общий срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (исковая давность). «. Таким образом, срок исковой давности — это период, в течение которого стороны, имеющие обязательства друг перед другом, должны урегулировать свои отношения так, чтобы в будущем обращение к ним не имело бы никаких юридических, финансовых и иных последствий. В той же ст. 71 ГК Украины установлен срок исковой давности 3 года (1095 дней). Статья 76 ГК Украины определяет начало истечения срока исковой д так: «Право на иск возникает со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права». Порядок исчисления сроков исковой давности установлен в ст.ст.86 и 87 Гражданского процессуального кодекса (ГПК) Украины.
Что такое срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц
- акт инвентаризационных расчетов;
- приказ руководства;
- письменно оформленное обоснование проведения мероприятий (решение суда о банкротстве предприятия, команда судебного пристава об окончании исполнительного производства).
Мероприятия, связанные с приостановлением периода исковой давности, базируются на законодательных актах, где прописываются обстоятельства, прекращающие учет отрезка давности по иску. В Гражданском кодексе РФ указано несколько причин, обуславливающих приостановление периода:
Как считать срок исковой давности по дебиторской задолженности
Если стороны не утвердили в соглашении срок оплаты, то период исковой давности начинается через 7 дней после предъявления дебитором должнику официального письма с претензией. То есть, если предприятие направило письменное уведомление партнёру с требованием оплатить поставленную продукцию, но в течение 7 дней деньги не поступили, дебитор может обращаться в суд.
- Общий. Применяется, если для спора не предусмотрено иного периода. Составляет 3 года.
- Специальный. В зависимости от типа договорных отношений, в результате которых образовалась задолженность, различают разные сроки давности. Максимальный упомянутый законодательством период составляет 10 лет.
Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности
Обратите внимание: срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.
Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Как происходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
- анализирует задолженность;
- определяет сроки ликвидации долга;
- оценивает состоятельность дебитора;
- устанавливает допустимый период просрочки обязательств;
- выбирает вариант списания задолженности;
- формирует резервный фонд, позволяющий избежать собственной кредиторской задолженности.
- обычная (запланированная) – определяется содержанием договорных обязательств в части проведения расчётов между сторонами;
- неоправданная – возникает при нарушении контрагентом договорных обязательство по оплате товаров или услуг.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ндс
- договор, в котором указана дата срока платежа;
- отгрузочные документы или акты приемки оказанных услуг;
- акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующий о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
- приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.
Следует иметь в виду, что организация совершит налоговую ошибку, если признает сумму внереализационных расходов в сумме просроченной дебиторской задолженности не в периоде истечения срока исковой давности, а в более поздних отчетных налоговых периодах. Просроченная дебиторская задолженность относится к расходам того периода, в котором истек срок исковой давности. Положения НК РФ не оставляют налогоплательщику права произвольно выбирать период признания такого расхода.
Признание кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Аналогичную точку зрения Минфин России высказывал и ранее (см. Письмо от 27.12.2022 N 03-03-06/1/894). К подобным выводам приходят и многие арбитражные суды, в том числе Президиум ВАС РФ. Последний, в частности в Постановлениях от 08.06.2022 N 17462/09 и от 22.02.2022 N 12572/10, указывал, что исходя из совокупности норм Налогового кодекса РФ и законодательства о бухгалтерском учете налогоплательщик обязан включить списанную в связи с истечением срока исковой давности кредиторскую задолженность во внереализационные доходы налогового периода, в котором истек указанный срок, а не произвольно выбранного периода. Следует, однако, отметить, что ранее Президиум ВАС РФ занимал иную позицию. В Постановлении от 15.07.2022 N 3596/08 он отмечал, что для списания кредиторской задолженности необходимо, помимо прочего, провести инвентаризацию и издать соответствующий приказ руководителя, а значит, если в периоде истечения срока исковой давности такой приказ не издавался, налогоплательщик может не учитывать спорную задолженность в целях налога на прибыль. Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Организация вправе учесть во внереализационных расходах убытки в виде сумм безнадежных долгов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Если она создавала резерв по сомнительным долгам, то в соответствии с указанной нормой учитываются во внереализационных расходы, не покрытые за счет средств резерва. Безнадежными долгами признаются, в частности, суммы дебиторской задолженности налогоплательщика, по которым истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). По мнению Минфина России, такие убытки включаются в состав внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором соответствующий срок истек.
Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2022 году
В данном материале разберемся, какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2022 году, как рассчитать данный период, как его продлить или прервать, а также рассмотрим законодательную сторону данного вопроса.
Исковая давность в соответствии со ст. 195 ГК РФ представляет собой временной промежуток, на протяжении которого предприятие, которому контрагент должен средства, может подать иск в суд с требованием немедленного погашения данного долга.
25 Июл 2019 jurist7sib 1512
