Главная / Пособия / Льгота Налоговым Инспектором

Льгота Налоговым Инспектором

Налоговые льготы: отсутствие объекта налогообложения

Показательными, на наш взгляд, являются следующие судебные акты.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 N 09АП-7320/2022-АК. Судьи в данном Постановлении, встав на сторону плательщика НДС, пришли к выводу о том, что в нарушение положений ст. 88 НК РФ налоговым органом неправомерно истребованы у налогоплательщика документы, подтверждающие операции, не относящиеся к налоговым льготам. Обосновали они свое решение так.
Налоговое законодательство, в том числе касающееся порядка исчисления НДС, различает такие понятия, как «объект налогообложения» и «операции, не подлежащие налогообложению».
Под объектом налогообложения в налоговом законодательстве понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. 56 НК РФ.
Статьей 146 НК РФ, определяющей объект обложения НДС, установлено, что операции по реализации земельных участков (долей в них) не являются объектом налогообложения для всех плательщиков НДС. То есть преимущества каким-либо отдельным категориям налогоплательщиков пп. 6 п. 2 названной статьи в данном случае не предоставляются.
Льготы по налогам могут применяться только к операциям, являющимся объектом налогообложения, тогда как операции по реализации земельных участков в силу пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ к таковым не относятся.
Постановление ФАС ПО от 25.01.2022 N А65-9081/2022. ФАС ПО, рассматривая аналогичный спор, пришел к прямо противоположным выводам, указав при этом следующее.
Главой 21 НК РФ предусмотрено предоставление налоговых льгот в виде исключения некоторых операций из объекта обложения НДС. Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), должны отражаться в разд. 7 декларации по НДС. Согласно п. 2 ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы.
Из анализа нормы ст. 56 НК РФ следует, что льготы применяются в отношении как объектов, так и субъектов налогообложения, значит, операции, не облагаемые НДС, являются для плательщиков этого налога налоговой льготой.
При указанных обстоятельствах судьи названного округа посчитали, что у налогового органа имелись все основания для применения в отношении налогоплательщика п. 6 ст. 88 и, соответственно, п. 1 ст. 126 НК РФ.
По мнению автора, более весомыми являются доводы, приведенные в первом Постановлении. Поясним почему. Дело в том, что налоговые льготы всегда носят адресный характер и их установление находится в ведении законодателя. Исходя из определения, данного в ст. 56 НК РФ, можно выделить следующие квалифицирующие признаки налоговой льготы:
— для ее применения налогоплательщику необходимо соблюсти установленный законом порядок (чтобы перейти тем самым в отдельную категорию налогоплательщиков). Например, для того чтобы в соответствии со ст. 149 НК РФ воспользоваться освобождением от обложения НДС при осуществлении некоторых видов деятельности, подпадающих под действие этой статьи, налогоплательщику необходимо наличие лицензии на осуществление этих видов деятельности;
— субъект обложения может воспользоваться льготой только в отношении объекта обложения;
— законом должна быть предусмотрена возможность отказа от применения налоговой льготы.
Иными словами, использование налоговой льготы или отказ от нее в немалой степени зависит от волеизъявления самого плательщика НДС, чего нельзя сказать о преференциях, предусмотренных п. 2 ст. 146 НК РФ. Операции, поименованные в данном пункте, налогоплательщик не может учесть в облагаемой базе по НДС ни при каких условиях, и наличие (или отсутствие) его волеизъявления здесь роли не играет.
Из этого следует, что необходимо разграничивать льготы от случаев, когда не возникает объекта налогообложения. Соответственно, налогоплательщик не обязан представлять в рамках проводимой камеральной налоговой проверки документы, подтверждающие правомерность отражения в разд. 7 указанных операций, не подлежащих налогообложению.

Рассмотрим следующую ситуацию. Плательщик НДС в налоговой декларации по данному налогу за I квартал 2022 г. в разд. 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев» указал сумму по реализации земельного участка. Напомним, данная операция в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС.
В подтверждение права на освобождение от налогообложения налоговая инспекция предложила налогоплательщику представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, документы, подтверждающие реализацию данного участка (договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи), и другие документы.
Налогоплательщик отказался представить названные документы, мотивировав свой отказ тем, что освобождение от обязанности уплачивать НДС по реализации земельного участка не имеет характера льготы, поскольку касается не субъекта налогообложения, как установлено ст. 56 НК РФ, а объекта налогообложения. По мнению плательщика НДС, в отсутствие объекта налогообложения он не обязан подтверждать свое право не уплачивать данный налог с операций по реализации земельных участков.
Налоговая инспекция, посчитав эти доводы неубедительными, по результатам камеральной налоговой проверки этой декларации привлекла налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Данный пункт гласит, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кто прав в описанной ситуации: налогоплательщик, не считающий операции по реализации земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) налоговой льготой, или инспекторы, придерживающиеся на этот счет прямо противоположного мнения? Попробуем разобраться в причинах, приводящих к возникновению подобных споров, а также рассмотрим, каковы результаты противостояния по данному вопросу между налогоплательщиками и инспекторами. Здесь следует добавить, что возникновение спорных ситуаций в рамках налоговых правоотношений, как правило, обусловлено наличием норм, допускающих их неоднозначное толкование участниками этих правоотношений. Описанная ситуация — не исключение.

Список из 7 документов для получения имущественного вычета

При выборе налоговой службы предстоит такая процедура:

Физическое лицо заполняет декларацию, инспектор делает запрос на место работы для предоставления справки о доходах, а также налоговые отчисления за необходимый период.
Гражданин подготавливает документы на недвижимость, свидетельство права собственности. Должны быть собраны и предоставлены все платёжные квитанции, чеки, платёжные документы.
Нужно собрать все бумаги, которые касаются специфики дела, для уточнений можно связаться с инспектором.
Пакет документов предоставляют в отделение налоговой службы по месту приобретения объекта.

Заявление содержит информацию о покупке жилья и просьбу о выплате налогового вычета. Если при оформлении возникли сложности, трудности, на все вопросы ответит налоговый инспектор, поможет выйти из сложившейся ситуации.

Что такое налоговые льготы

общегражданский паспорт;
подтверждения принадлежности к особым социальным категориям: пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, среднем заработке, из отделений СЗН и т. д.;
заявление на предоставление конкретной льготы (образец всегда найдется у налогового инспектора или на портале ФНС);
при оформлении имущественных льгот нужны свидетельства на право владения, договора сделок, иные профильные документы в зависимости от типа преференции.

квартиры, дома ИЖС;
гаражи, машино-места;
объекты незавершенного строительства;
иные строения и помещения в собственности.

Консультация налогового инспектора: о льготе по налогу на недвижимость

Вопрос: Жилой дом, расположенный в сельской местности, принадлежит на праве собственности гражданину трудоспособного возраста, постоянно проживающему в этой сельской местности. В этом доме зарегистрированы и постоянно проживают его трудоспособная супруга и несовершеннолетний ребенок. Собственник этого дома является работником сельскохозяйственной организации. Имеет ли гражданин право на какие-либо льготы по уплате налога на недвижимость и земельного налога?

Ответ: В данном случае собственнику жилого дома предоставляется льгота по налогу на недвижимость, так как он является работником организации, осуществляющей сельскохозяйственное производство и расположенной в сельской местности. Льгота по земельному налогу не предоставляется.

Налоговый инспектор — о применении налоговых льгот

— Налогоплательщики — физические лица, имеющие в собственности недвижимое имущество (квартиры, комнаты, жилые дома, земельные участки и т.д.) и транспортные средства, оплачивают соответственно налог на имущество, земельный и транспортный налоги. В 2022 г. налогоплательщикам будут направлены уведомления за 2022 год, срок уплаты налогов — не позднее 01.12.2022 г. Пользователям «Личного кабинет налогоплательщика» уведомления направляются в электронном виде, остальным – почтой по месту регистрации.

— Освобождение от уплаты транспортного налога за указанные транспортные средства прекращается с 01.01.2022. В этом году, при расчете налогов за 2022 год, в отношении физических лиц данная льгота будет применяться.

Льготы по транспортному налогу в 2022 году

Пенсионеры – категория граждан, имеющих один источник дохода. Им нередко предоставляют разные скидки и льготы. В отношении транспортного налога ситуация такая: законодательство не содержит норм, однозначно освобождающих их от оплаты. Однако на основании ст. 356 НК РФ, такие льготы может предусматривать нормативный акт конкретного региона.

Налоговое законодательство обязывает всех владельцев транспортных средств (далее также – ТС) регулярно делать взносы. Но для отдельных людей по определенным причинам налоговое бремя оказывается неоправданно завышенным. Поэтому им положены льготы по транспортному налогу. В 2022 году механизм и сроки внесения денежных средств не изменились.

Консультация налогового инспектора: о льготе по налогу на недвижимость

Налоговый инспектор поясняет: О новой льготе по земельному налогу на 6 соток участка

Т.А. Нефедова рассказала, что с 2022 года федеральным законодательством установлена новая льгота в виде налогового вычета по 6 соткам земельного участка. Если площадь участка составляет не более 6 соток – земельный налог взиматься не будет, а если участок больше 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь. Право на льготу имеют лица, указанные в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), в том числе и пенсионеры. Уже в 2022 году налогоплательщики смогут воспользоваться новой льготой при расчете земельного налога за 2022 год.

Специалисты налоговой службы помогают гражданам разбираться в ситуациях, связанных с исполнением налоговых обязательств. Вопрос: Кому положен налоговый вычет по земельному налогу на 6 соток, и нужно ли обращаться в налоговую за этой льготой?

Налоговые льготы за прошлые периоды можно заявить без уточненки

При этом контролеры не учитывали следующие обстоятельства. Срок обращения с заявлением о зачете или возврате налога на имущество, уплаченного за 2022 год, истек 30 марта 2022 года. В то время как акт проверки, послуживший основанием для применения налоговой льготы, получен 7 июля 2022 года. Поэтому решение инспекции об отказе в применении налоговой льготы в рамках итогов налоговой проверки нарушало права компании, так как фактически привело к утрате права налогоплательщика на фактическое получение излишне исчисленной суммы налога на имущество за 2022-2022 годы.

Общие положения Налогового кодекса предполагают, что при обнаружении компанией в представленной в инспекцию налоговой декларации неотражения (неполного отражения) каких-либо сведений либо ошибок, приводящих к занижению налога к уплате, нужно внести изменения в декларацию и подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но далеко не всегда применение данной нормы может помочь налогоплательщику реализовать свои законные права.

Инспекторы вправе запрашивать у организации документы, подтверждающие право на льготу по налогу на имущество в отношении движимого имущества

В отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2022 года в качестве основных средств, предусмотрена льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество. Под льготу не подпадает имущество, которое принято на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Чиновники рассуждают следующим образом. При проведении камеральной проверки инспекция вправе истребовать у налогоплательщика необходимые пояснения или документы об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Любой налогоплательщик, относящийся к льготной категории, вправе использовать льготу либо отказаться от нее.

Налоговый инспектор на пенсии

Федеральные государственные гражданские служащие при увольнении с федеральной государственной гражданской службы по основаниям, предусмотренным пунктами 2 (в случае истечения срока действия срочного служебного контракта в связи с истечением установленного срока полномочий федерального государственного гражданского служащего, замещавшего должность федеральной государственной гражданской службы категорий «руководитель» или «помощник (советник)»), 8 и 9 части 1 статьи 33, подпунктом «а» пункта 1, пунктами 8.2 и 8.3 части 1 статьи 37, пунктами 2 — 4 части 1 и пунктами 2 и 3 части 2 статьи 39 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации», имеют право на пенсию за выслугу лет, если непосредственно перед увольнением они замещали должности федеральной государственной гражданской службы не менее одного полного месяца, при этом суммарная продолжительность замещения таких должностей составляет не менее 12 полных месяцев.

Условия назначения пенсий федеральным государственным гражданским служащим установлены ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (далее — Закон № 166-ФЗ). Выплаты определяются индивидуально.

Налоги, уплачиваемые гражданами России, и льготы по ним

Вы можете сделать это двумя путями. Первый – получение заработной платы без вычета подоходного налога. Суммы невыплаченных налогов будут копиться, пока не достигнут 13-ти процентов от общей стоимости лечения.

Для использования такой схемы необходимо подать документы и в налоговую, и в бухгалтерию своего предприятия. Вторая схема получения компенсации на лечение такова: по итогам налогового года вы подаете пакет документов и справку из своей бухгалтерии о выплаченном за год подоходном налоге. Всю эту сумму вам вернет налоговая перечислением на сберкнижку в течение 3-4 месяцев. Для того, чтобы получить такую налоговую льготу необходимо предоставить паспорт, ИНН, чеки на оплату лечения, рецепты и документ о проведении операции, 2НДФЛ.

Льготу по имущественным налогам надо подтверждать

Наше государство не Россия, а чеполиния, скоро будем платить за дождь, воздух, печные трубы и т. д. Сначала разделили пенсионеров( и военных тоже) на приписных к регионам холопов, затем постепенно обрезают льготы. Смотрят на реакцию населения. Население помалкивает, можно рулить дальше. Еще немного и можно браться за булыжник, правда не с кем- ни вождей, ни ррреволюционеров не осталось, с одиночками ( Квачков)

Я согласна с Еленой,что это издевательство над пожилыми людьми. В Бурятии вообще произвол, всё свои бурятские законы придумывают, а Россия им не указ,обдирают народ как липку,и по налогам,и по энергосбыту,и по ЖКХ. У пенсионеров пенсия самая большая 6-7 тысяч,а за квартиру платить 4 тысячи и субсидии не платят пока не заплатишь за э/энергию в подьезде.

Порядок получения пенсионером льготы по налогу на имущество

Есть случаи, когда взнос все-таки придется заплатить. Если цена имущества превышает 300 миллионов, то придется исполнять налоговую повинность. Расплачиваться «за роскошь» придется по ставке – 2%. Ставка повышена, чтобы не возникало соблазна уйти от налога, переписав имущество на родственников, имеющих льготы.

«Нулевой» налог действует для неработающих пенсионеров и тех, кто работать уже перестал.
Документы принимаются налоговыми инспекторами по месту нахождения недвижимости.
Подтверждается право на льготу пенсионным удостоверением.
Пенсионер может сам выбрать объект, который освободить от налогообложения. Выгоднее выбрать более дорогостоящую квартиру.
Можно вернуть часть средств, потраченных на покупку жилья. Воспользоваться льготой можно, если человек работает или уже вышел на пенсию, но недавно приобрел жилплощадь. Сумма вычета зависит от цены имущества. Чем выше цена, тем больше будет вычет.

Налоговые льготы для учреждений культуры

Учреждения, например, могут применить нормы статьи 149 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены операции, не облагаемые НДС. Так, в подпункте 20 пункта 2 данной статьи содержится перечень услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства (далее – учреждения культуры). В число освобожденных от налогообложения операций, в частности, включены услуги учреждений культуры:
1) по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, по фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов учреждения;
2) по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек учреждения;
3) по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;
4) по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов, и коллекций, составляющих фонд учреждения;
5) по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, которые ведут деятельность в сфере культуры и искусства;
6) по распространению билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности;
7) по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне местонахождения учреждения.

С 1 января 2022 года вступает в силу ряд новшеств по налогообложению учреждений культуры .Так, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2022 года, будет признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость больше 100 000 руб. (в 2022 году лимит стоимости – 40 000 руб.). Также медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку налога на прибыль, если занимаются, в том числе, уходом и присмотром за детьми. Более подробно о налоговых льготах для учреждений, читайте далее.

26 Июл 2019 jurist7sib 1769