Отражение Возвратов Поставщику Нк Рф
Возврат поставщику отражение в декларации по ндс и прибыли
Минфин России поддерживает позицию «обратной» реализации для корректного отражения в книге покупок и книге продаж продавца и покупателя соответствующих сумм налога. Но иногда оформление возврата «обратной» реализацией невозможно (при возврате некачественного товара, продукции, которую покупатель еще не оприходовал и т.
На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге продаж». Указывать счет учета НДС и создавать счет-фактуру не требуется (см.
Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара
В то же время имеет место быть и другая точка зрения: при возврате некачественного товара у покупателя не возникает обязанности начислять НДС, так как отсутствует объект налогообложения, в частности, реализация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Специальные нормы, определяющие порядок вычета НДС в этом случае — п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ — сформулированы для стороны — продавца. Пункт 3 ст. 170 НК РФ не включает в себя нормы по восстановлению НДС для покупателя, возвращающего принятый им некачественный товар. И факт выставления в такой ситуации счета-фактуры не свидетельствует об отражении «обратной» реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (смотрите также решение ВАС РФ от 30.09.2022 N 11461/08, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.10.2022 N А33-15601/2022, постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2022 N А65-14995/2022).
Нормами ГК РФ предусмотрено, что при возврате некачественного товара покупателем поставщику реализации данного товара не происходит, так как расторгается изначальный договор купли-продажи, то есть отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю. То есть возврат товара, полученного по договору поставки, осуществленный по основаниям, предусмотренным законом или договором, в рамках гражданских правоотношений не может квалифицироваться как новый договор, в котором организация, которая приобрела товар для последующей его реализации, является поставщиком по отношению к организации, от которой она получила этот товар (постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2022 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2022 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2022 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2022 N КА-А40/2935-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2022 N А65-10290/2022, от 14.05.2022 N А55-15140/2022, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2022 N А66-7216/2022, от 07.11.2022 N А56-6327/2022, также письма Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2022 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2022 N 03-03-06/1/51, ФНС России от 26.10.2022 N ОА-4-13/18182).
Отражение в декларации по НДС возврата некачественного товара поставщику
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 января 2022 г. N КА-А40/14851-09 по делу N А40-66254/09-35-406 Удовлетворяя требование о признании недействительным решения налогового органа об уплате недоимки по НДС, суд исходил из того, что заявитель документально подтвердил возврат некачественного товара и правомерно заявил о вычете НДС по возвращенному товару, поскольку возврат некачественного товара не может классифицироваться как его обратная реализация
Как мы уже говорили возврат товара, это не реализация, азначит она попадает под пп.4 п.2 ст.170 НК РФ и соответственно сумма НДС
подлежит восстановлению согласно п. 3 ст.170 НК РФ:«Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранеепринятом к вычету……..»
Как отразить возврат товара в декларации по НДС
Согласно договору купли-продажи, сторона продавца обязана осуществить передачу товара покупателю в его собственность, а покупатель обязан принять его и уплатить цену – в денежном эквиваленте. В случае расторжения договора обязательства прекращаются.
Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.
Возврат товаров
Имейте в виду, что если у покупателя нет претензий относительно качества или комплектности проданного товара, то законных оснований для возврата товара у него нет при условии, конечно, что иное не предусмотрено непосредственно договором поставки.
Организация Б в январе 2022 г. после принятия к учету товаров, полученных от организации А, регистрирует в своей книге покупок счет-фактуру на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС — 1800 руб.). Эта сумма отражается в Декларации по НДС за I квартал 2022 г. по строке 220 (в составе общей суммы вычетов).
Отражение возврата товара у поставщика
В случае же, если некачественный товар возвращен после представления поставщиком декларации за отчетный (налоговый) период, в которую были включены доходы от поставки такого товара, продавцу придется на основании п.1 ст.54, п.1 ст.81 НК РФ сдать уточненную налоговую декларацию за этот отчетный (налоговый) период. Тогда стоимость товаров, учтенную в расходах при их продаже, нужно включить во внереализационные доходы (п.10 ст.250 НК РФ), а выручку от продажи товаров включить во внереализационные расходы (пп.1 п.2 ст.265 НК РФ).
При возврате товара возникают две возможные ситуации: первая — когда покупатель возвращает некачественный товар или качественный товар по дополнительному соглашению к договору поставки, и вторая — возврат товара, когда оформляется так называемая «обратная реализация».
Отражение в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику
Поскольку в данной ситуации происходит возврат товаров, то цена их продажи совпадает с покупной стоимостью (п. 2 ст. 475 ГК РФ). С учетом сказанного ранее налоговая база по НДС от этой операции будет равна нулю.
Некоммерческие организации платят НДС на общих основаниях. Поэтому при совершении операций, облагаемых НДС, некоммерческая организация обязана рассчитать и заплатить налог. Такой порядок установлен статьями 143 и 146 Налогового кодекса РФ.
Возврат поставщику отражение в декларации по ндс и прибыли
В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику.
Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.
Отражение Возвратов Поставщику Нк Рф
Как мы уже ранее отметили, возврат качественного товара поставщику следует рассматривать как реализацию. В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.
На дату перехода права собственности на возвращаемые товары к бывшему поставщику организация — бывший покупатель определяет доход от реализации исходя из стоимости возвращаемых товаров, указанной в договоре без НДС (п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).
В этот момент доходы от реализации уменьшаются на стоимость возвращенных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, абзац 2 ст. 320 НК РФ).
Отражение операций по возврату товара у покупателя и продавца в бухгалтерском и налоговом учете
Если покупатель — плательщик НДС, в накладной будет выделена сумма этого налога. По правилам Налогового кодекса его надо учитывать как отдельный расход (но только в момент продажи покупных товаров) (Подпункты 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 31.12.2022 N 154н; Письмо Минфина России от 18.01.2022 N 03-11-11/03).
Однако такая сторнировка усложнит учет. Появятся разницы по ПБУ 18/02 между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь в «прибыльном» учете у возвращенного товара будет сформирована новая цена (увеличенная на сумму вашей наценки без НДС), а в бухучете цена останется прежней. И при дальнейшей продаже товара придется считать разницы.
Отражение Возвратов Поставщику Нк Рф
Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.12.2022 N 03-03-10/55534).
Датой получения такого вида дохода при применении метода начисления признается дата вступления в законную силу решения суда или дата признания должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-03-06/1/44829).
Как отразить в учете возврат товаров поставщику
Если покупатель является плательщиком НДС, то на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру (подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137).
Несмотря на то что возврат товара поставщику не является розничной торговлей, НДС и налогом на прибыль такая операция не облагается. Дело в том, что возврат товаров в случаях, предусмотренных гражданским законодательством, связан с условиями их закупки. В свою очередь, закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Это следует из положений статей 466, 468, 475 и 480 Гражданского кодекса РФ. Поэтому доходы и расходы, возникающие при возврате товаров, относите к деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 16 июля 2022 г. № 03-11-06/3/47.
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара
Соответственно когда покупатель возвращает товар, условие о реализации нарушается. И если эти товары продавец уже списал на расходы по УСН, затраты придется скорректировать, то есть записать со знаком «минус». Для этого на основании возвратной накладной делается исправительная запись в Книге учета доходов и расходов. Если же расходы еще не учитывались (например, не была погашена задолженность перед поставщиком), то и исправлять в расходах ничего не нужно.
Если товар возвращен в том же налоговом периоде, когда продан, то уменьшите доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара (п. 1 ст. 346.17 НК). Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина России от 7 мая 2022 г. № 03-11-11/15936, от 25 марта 2022 г. № 03-11-11/114.
Возврат товаров поставщику
Аптека имеет право выставить поставщику претензию за нарушение условий договора купли-продажи. Унифицированная форма претензионного письма не предусмотрена, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме.
- нарушение условий о количестве товара (ст. 466 ГК РФ);
- нарушение условий об ассортименте товаров (ст. 468 ГК РФ);
- передачи товара ненадлежащего качества (ст. 475 ГК РФ);
- передачи некомплектного товара (ст. 480 ГК РФ);
- передачи товара без тары и/или упаковки (ст. 482 ГК РФ);
- непредоставление покупателю информации о товаре (п. 3 ст. 495 ГК РФ).
Возврат товаров: порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете покупателей
Обращаем ваше внимание, что расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к внереализационным расходам для целей гл.25 Налогового кодекса (пп.5 п.2 ст.265 гл.25 НК РФ). При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, являющейся основой для составления бухгалтерской отчетности. В рассматриваемой ситуации при возврате товара покупателем организация для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости проданного товара должна отразить в учете их корректировку путем внесения исправительных записей на соответствующие счета.
Учет возврата товара покупателем — налоговый и бухгалтерский учет
Представим ситуацию. Компания-поставщик занимается оптовыми продажами. Покупатель на ОСНО вернул компании товар надлежащего качества по причине нарушения условий договора об ассортименте. Давайте разберемся, какие продавец должен сформировать бухгалтерские проводки, и как он проведет налоговый учет возврата товара покупателем по НДС и налогу на прибыль.
Компания продает товар покупателю, получает за него деньги, уплачивает в бюджет НДС. Товар возвращается по причине несоответствия условиям об ассортименте, и получается, что возникает переплата по уплате НДС. Суммы НДС в таком случае подлежат вычету, если проданный ранее товар был возвращен (в т.ч. в рамках гарантийного срока), согласно п. 5 ст. 171 НК РФ. В тексте п. 4 ст. 172 НК РФ говорится о том, что оформить вычет на всю сумму НДС необходимо на основании счета-фактуры после того, как будут отражены операции, связанные с возвратом товара (не позднее 1 года с даты возврата).
27 Июл 2019 jurist7sib 1711
