Расчет Стоимости Возврата Продукции С Учетом Ученки
Устанавливаем цену правильно (практика)
Когда же компания может точно выделить затраты, требуемые на производство 1 единицы продукции, ей целесообразнее использовать более подробный способ расчета себестоимости: суммирование переменных и постоянных затрат. Переменные затраты зависят от объема выпуска продукта, а постоянные затраты не зависят от объема продаж.
После того, как будут определены три уровня цен, можно будет принять правильное решение об окончательной стоимости товара компании, которая с одной стороны будет максимизировать доход, а с другой стороны обеспечить конкурентоспособность товара.
Бухгалтерский учет уценки товара
НАПРИМЕР. Магазин «Все для дома» закупил 10 партию скатертей (25 шт.) по цене 200 руб. за шт., выставив их в продажу по 350 руб. (с НДС). Было продано 20 скатертей по этой цене, остальные залежались в магазине. По итогам инвентаризации было принято решение уценить скатерти, поставив на них ценник 300 руб. Было продано еще 3 скатерти. Что должен записать в проводках бухгалтер магазина? Записи будут различными по времени.
- дебет 41, кредит 42 – 1000 руб. (350 руб./шт. – 300 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка на оставшиеся для реализации уцененные скатерти;
- дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
- дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 900 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание продажной стоимости реализованных скатертей;
- дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 300 руб. ((300 руб./шт. – 200 руб./шт.) х 3 шт.) – уменьшена (сторнирована торговая наценка на проданные уцененные скатерти.
- дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.
Как проводится и оформляется уценка товаров в оптовой и розничной торговле? Образец акта и других документов
- Дт 41 – Кт 42 – 45 500 руб. – операция «сторно» по уменьшению разницы в торговой наценке оставшихся 65 уцененных комплектов ((3 400 руб. – 2 700 руб.) х 65 шт.).
- Дт 50 – Кт 90 (субсчет «Выручка») – 27 000 руб. – отражена выручка от продажи 10 комплектов белья по новой цене 2 700 руб.
- Дт 90 (субсчет «Себестоимость продаж») – Кт 41 – 21 500 руб. – списание продажной стоимости 10 проданных комплектов.
- Дт 90 (субсчет «Себестоимость продаж») – Кт 42 – 5 500 руб. – сторнирована торговая наценка на реализованные после уценки комплекты ((2 700 руб. – 2 150 руб.) х 10 шт.).
- Дт 90 (субсчет «НДС») – Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – списан НДС по проданным комплектам белья.
На тот случай, если уценка будет производиться в сумме, превышающей наценку, предприятие создает специальный резерв под уценку каждой единицы или группы однородных товаров, который отражается в бухучете так: с дебета счета 91 (субсчет «Прочие расходы») в кредит счета 14 списывается сумма резерва, сформированного под снижение стоимости товаров.
Учет возврата товаров от покупателя
Покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, возвращает продавцу товары после того, как принял их к учету. Факт принятия товаров к бухгалтерскому учету означает, что право собственности на них перешло к покупателю. Следовательно, покупатель обязан выставить продавцу счет-фактуру от своего имени в том же порядке, что и при отгрузке реализуемого товара.
Возврат товаров покупателями, которые не являются плательщиками НДС. Такие покупатели не имеют права выставлять счета-фактуры. Поэтому продавец вносит исправления в собственный счет-фактуру, выписанный при первичной отгрузке, и регистрирует его в части возвращенных товаров в книге покупок. При этом не имеет значения, успел покупатель – неплательщик НДС принять к учету возвращенные товары или нет.
Уценка товаров
Хочется добавить, что между розничным продавцом и покупателем может возникнуть спор о причинах возникновения недостатков товара. В этом случае продавец обязан провести экспертизу товара за свой счет. Если в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые продавец не отвечает, потребитель обязан возместить последнему расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ним расходы на хранение и транспортировку товара. Об этом говорится в п. 5 ст. 18 Закона о защите прав потребителей. Отметим также, что в соответствии с п. 7 ст. 18 данного Закона доставка крупногабаритного товара и товара весом более 5 кг для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю осуществляются силами продавца и за его счет. В случае если доставка и (или) возврат указанных товаров осуществлялись потребителем, продавец обязан возместить ему расходы, связанные с доставкой и (или) возвратом товаров. В свою очередь, эти затраты (связанные с проведением экспертизы, доставкой) розничному продавцу должен компенсировать поставщик, если в договоре не указано иное.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения покупных товаров с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 18.09.2022 N 03-03-06/1/590, причем убыток признается в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ (абз. 2 п. 8 ст. 274 НК РФ).
Задачи по ценообразованию
Товар по цене 120 ден. ед. уценивался в три этапа, причем каждая уценка предполагала, что цена изменяется в одинаковое количество раз. После последней уценки товар продавался по себестоимости – 35,6 ден. ед. Какая цена была уставлена вследствие первой и второй уценки?
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса,
анализ ликвидности и платежеспособности,
анализ финансовой устойчивости,
анализ финансовых результатов и рентабельности,
анализ вероятности банкротства
и другие разделы
от 50 руб.
Уценка товара
Резерв создают по каждой единице запасов, числящихся в бухучете. По состоянию на конец года стоимость уцененных товаров показывается в балансе за вычетом созданного резерва (остаток по счету 14 отдельно в пассиве баланса не отражается). Такой порядок предусмотрен пунктом 25 ПБУ 5/01.
Значит, если товар был уценен, но его продажная стоимость все равно осталась выше покупной, в налоговом учете будет сформирована прибыль от реализации. Если же в результате уценки цена реализации товара стала ниже суммы расходов на его приобретение, то фирма получает убыток. Он признается в налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
Товар неликвидный? Требуется «уценка»
Прежде всего необходимо выяснить реальную стоимость залежалых товаров, то есть определить цену их возможной реализации вашей компанией. Сразу скажем, что порядок определения рыночной стоимости в настоящий момент ничем не урегулирован. К тому же это работа не бухгалтера. Для этого создают комиссию, в состав которой включают экспертов по качеству, специалистов отдела продаж и других сотрудников, которые смогут профессионально оценить реальное состояние имущества и установить возможную цену его реализации. Результаты работы комиссии оформляют актом об уценке товарно-материальных ценностей (форма Но отчет можно составить и в произвольном виде.
Сумма начисленного резерва в дальнейшем может меняться. Если будет установлено, что реальная стоимость товара снизилась еще больше, резерв нужно увеличить. В обратной ситуации резерв уменьшается. Возникшие при этом разницы включаются в состав прочих расходов или доходов.
Порядок отражения операций по учету товаров: возврат, недостача, уценка (Гафурова Г
Часто случается, что торговая организация осуществляет возврат товара при недостаче такого товара на основании первичных документов, оформленных с нарушением требований ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, в результате чего возникает риск искажения показателя соответствующей статьи расхода для целей бухгалтерского и налогового учета. А именно акт по форме ТОРГ-2 был составлен ранее чем полученная счет-фактура по поставке товара, а корректировочный счет-фактура выставлен по истечении 5 календарных дней с момента получения претензии (в виде акта по форме ТОРГ-2).
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 13.07.2022 N 03-07-09/66, в случае возврата покупателем некачественного товара (выявленной недостачи), ранее принятого им на учет, поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137.
Соответственно, у покупателя сумма НДС, ранее принятая к вычету по приобретенному товару, подлежит уменьшению.
Восстановление суммы НДС производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
— дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;
— дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если недостачи были обнаружены покупателем после отражения операции по реализации, то оформляются следующие документы:
— акт о расхождениях по количеству (ТОРГ-2);
— претензионное письмо от покупателя;
— корректировочный счет-фактура.
Порядок корректировки показателей бухгалтерского учета и налоговой базы по налогу на прибыль в учете поставщика при выявлении недостач покупателем, по мнению автора, должен быть аналогичен изложенному выше порядку отражения операций, связанных с возвратом некачественного товара.
Фактическая себестоимость возвращенного покупателем некачественного товара признается в составе прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, и отражается бухгалтерской записью:
Дебет 41 «Товары» Кредит 91.01 «Прочие доходы».
Принятие к вычету суммы НДС отражается бухгалтерской записью:
Дебет 68.02 «Расчеты по НДС» Кредит 91.01 «Прочие доходы».
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ после возврата товара покупателем продавец вправе принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации данного товара.
По общему правилу налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ.
Необходимо отметить, что вычет указанной суммы НДС следует производить в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/79).
На сегодняшний день НК РФ не устанавливает, на основании какого документа продавец имеет право принять к вычету НДС при возврате ему некачественного товара (брака) и не предусматривает особый порядок учета операций в отношении налога на прибыль.
При этом, по мнению Минфина, в случае, если покупатель, возвращающий товар, в том числе некачественный, является неплательщиком НДС, продавец принимает НДС к вычету на основании самостоятельно выписанного корректировочного счета-фактуры (при частичном возврате) или на основании счета-фактуры, выставленного при отгрузке (при возврате всей партии товара) (см. Письма Минфина России от 31.07.2022 N 03-07-09/96, от 24.07.2022 N 03-07-09/89, от 19.03.2022 N 03-07-15/8473).
Операция по возврату покупателем некачественного товара может рассматриваться как искажение налоговой базы того периода, в котором был реализован возвращенный товар, и отражаться в налоговом учете на основании абз. 2 п. 1 ст. 54 и ст. 81 НК РФ путем корректировки налоговой базы за тот период, в котором был реализован некачественный товар с представлением уточненной налоговой декларации за данный период (см. Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2022 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2022 N 16-15/020516@, Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-03-05/47).
Кроме того, расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см. Письма от 23.03.2022 N 03-07-11/79, от 16.06.2022 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2022 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2022 N 03-03-06/1/378 и Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2022 N 16-15/124436@).
При возврате товара следует оформлять следующие документы:
1) если некачественный товар не принят к учету покупателем, то оформляется следующий пакет документов:
— акт о недостатках товара, выявленных при его приемке. Форма акта может быть установлена договором поставки или учетной политикой покупателя, в частности форма ТОРГ-2;
— претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги;
— накладную на возврат товара. Можно использовать форму ТОРГ-12 с пометкой «возврат». В этой накладной указывается та же цена товара, что и в накладной продавца;
2) если некачественный товар принят к учету покупателем, то следует оформить следующий пакет документов:
— акт о недостатках товара, выявленных при его приемке. Форма акта может быть установлена договором поставки или учетной политикой покупателя, в частности форма ТОРГ-2;
— претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги;
— счет-фактура на стоимость возвращаемых товаров (см. Письма Минфина России от 01.04.2022 N 03-07-09/18053, от 09.02.2022 N 03-07-11/5176), за исключением ситуации, когда покупатель — не плательщик НДС; в этом случае поставщик составляет корректировочный счет фактура (при частичном возврате) или отражает вычет на основании ранее выставленного счет-фактуры (при возврате всей партии);
— отдельный договор на поставку возвращаемого товара с условиями о доставке такого товара.
Таким образом, следует оформлять документы по возврату бракованного товара в соответствии с действующим законодательством. При этом в случае возврата бракованного товара от покупателя поставщику в условиях, когда все стороны операции — плательщики НДС, покупателю следует выписать на имя своего поставщика счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров, а не принимать от поставщика корректировочный счет-фактуру. А в случае возврата бракованного товара от покупателя поставщику в условиях, когда конечный покупатель — не плательщик НДС, то в этом случае поставщик составляет корректировочный счет-фактуру.
Переоценка товаров в розничной торговле
Переоценка товаров проводится на основании приказа руководителя организации. Если торговая организация ведет суммовой (стоимостной) учет товаров, то необходимо провести инвентаризацию переоцениваемых товаров. Если ведется количественно-суммовой (натурально-стоимостной) учет товаров, то переоценка осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.
Если уценка товаров сверх торговой надбавки производится в результате потери ими потребительских свойств или ухудшения внешнего вида по причине чрезвычайных обстоятельств, то в учете делают такие записи:
Как произвести уценку и списание товара
Потеря от порчи выше нормы естественного убытка учитывается в зависимости, найден виноватый или нет. Если виновный не установлен, потери учитываются в составе расходов. Если виновный найден, сумма возмещения ущерба отражается во внереализационных доходах.
Налоговые организации вправе проводить проверку стоимости товара при ее снижении на сумму более 20 процентов от стоимости аналогичных товаров. К уцененным товарам по причине порчи качества это правило не применяется, если они подтверждены актом по форме № ТОРГ-15.
Как произвести уценку товаров — порядок и учет
Мало кто задумывается, что товар по сниженной стоимости – это и есть уцененный товар, который красиво продается. Покупатели, могут даже не обращая внимания на сроки годности и внешний вид «сметать» продукцию с прилавка.
Прежде чем приступить к процедуре снижения стоимости, необходимо подготовить документ, который устанавливает требования и особенности конкретной уценки. На практике руководитель обязан подготовить приказ, довести его до сотрудников, которые только после этого могут производить ряд мер, направленных на снижении цены конкретного товара.
Расчет цены в Excel с учетом заданной маржи и себестоимости
Зачастую расчеты, которые легко произвести на бумаге и калькуляторе, вызывают затруднения при попытке занести их в Excel. Но если научиться это делать, то в будущем можно сэкономить массу времени. Узнаем, как рассчитать цену продукта с учетом заданной маржи.
В принципе, все просто. Нужно забить в Excel значения маржи и себестоимости, а затем вписать формулу цены. Но это формула для одного случая, а в экономике затраты, от которых и зависит маржа, постоянно меняются. Поэтому подготовим полный расчет с учетом остальных переменных.
20 Сен 2019 jurist7sib 1523
