Рассмотрение Дел О Взыскании Ндс С Индивидуальных Предпринимателей Срок
Рассмотрение Дел О Взыскании Ндс С Индивидуальных Предпринимателей Срок
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ.
«Дата обезличена» возбуждено исполнительное производство N «Номер обезличен» на основании указанного исполнительного документа, которое «Дата обезличена» окончено в связи с направлением исполнительного документа в межрайонный отдел по исполнению особо важных исполнительных производств. Постановлением судебного пристава — исполнителя от «Дата обезличена» исполнительное производство окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Обобщение практики рассмотрения дел о взыскании недоимок по налогам и налоговых санкций с индивидуальных предпринимателей
установленные ст. 70 НК РФ. Так, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога. В 10-дневный срок направлялись требования об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемые налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки. Во всех судебных актах данные сроки нашли отражение.
Налоговый орган не доказал, что ответчик является плательщиком целевого сбора на содержание милиции, имеется объект налогообложения и как рассчитана налоговая база, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени отказано.
Налоговики и суды взыскивают НДС с физлиц-не ИП, вменяя им ведение бизнеса
Физлица, не имеющие статуса ИП, реализующие или сдающие в аренду жилые или нежилые помещения, периодически попадают в поле зрения налоговиков. Несмотря на то, что эти физлица не являются предпринимателями, инспекции инициируют выездные проверки и доначисляют НДФЛ и НДС.
К примеру, по результатам выездной проверки по НДС физлица, который являлся собственником 3 жилых и 12 нежилых помещений, сдаваемых в аренду, инспекция доначислила НДС, пени и штраф. Суд первой инстанции признал решение недействительным, поскольку истец не был зарегистрирован в качестве ИП и не являлся плательщиком НДС.
О взыскании налоговым органом недоимки по НДС, пени и штрафа с предпринимателя без образования юридического лица
Истец представил письменный отзыв, в котором, ссылаясь на законность и обоснованность решения суда, доводы апелляционной жалобы отклонил, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу — без удовлетворения.
Принимая во внимание изложенное и учитывая, что истец с 01.01.2002 перешел на уплату единого налога, и в силу ст. 1 Закона Приморского края от 11.04.2000 N 88-КЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности“ перестал являться плательщиком налога на добавленную стоимость, то реализация остатка товара, приобретенного в 2001 г., после перехода на уплату единого налога не будет являться объектом налогообложения НДС, а сумма НДС по данному товару подлежит учету в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) и отнесению налогоплательщиком на издержки производства и обращения, то есть не подлежит возмещению из бюджета.
Арбитражная практика по НДС: обзор рассмотрения споров
Суд апелляционной инстанции поддержал выводы Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области о том, что бонусы не являются торговой скидкой к цене на товар. Бонусы являются своего рода маркетинговыми расходами поставщика.
Недопустимость использования факсимиле при подписании счетов-фактур настойчиво подтверждают определение Верховного суда РФ от 03.08.2022 № 303-КГ15-8444 и постановление АС Северо-Западного округа от 29.09.2022 № А21-9443/2022.
Каков порядок взыскания задолженности с налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя
3 этап: при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
В качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога применяется арест имущества, т.е. действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Судебная практика по делам о взыскании и возмещении НДС
Практика судов арбитражной системы (всех трех инстанций) также включается в программу в полном объеме. Эти материалы также обработаны с юридической точки зрения — в них проставлены связи и ссылки на упоминаемые правовые акты (перейти в них таким образом удобно и быстро).
В основу судебных решений легли нормы пункта 10 статьи 176 Налогового кодекса РФ. В этой статье сказано, что при нарушении сроков возврата НДС налоговым органом пеня должна быть начислена начиная с двенадцатого дня после завершения камеральной проверки органом ФНС, по итогам которой было вынесено постановление об отказе в возмещении суммы НДС или о его возмещении. Если орган ФНС самостоятельно не вынес решения о возврате НДС, то, в соответствии с правовой позицией из пункта 29 постановления Пленума ВАС от 30.05.14 № 33 проценты подлежат начислению, после вынесения судом решения о возврате сумм НДС, в том же порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 176 НК РФ, а именно с двенадцатого дня после проведения камеральной проверки предоставленных налогоплательщиком документов к возмещению налога.
Взыскание с ИП суммы НДС, не удержанной и не перечисленной им в бюджет при приобретении муниципальной недвижимости, признано правомерным
Чиновники проинформировали, что ВС РФ не согласился с выводами судов трех инстанций о невозможности взыскания с предпринимателя – налогового агента суммы НДС, не удержанной и не перечисленной им в бюджет при приобретении в собственность муниципальной недвижимости.
По мнению же инспекции, законодательство не предусматривает механизма взыскания НДС с муниципального образования, которое не становится в рассмотренной ситуации налогоплательщиком. В то же время уплата бизнесменом НДС в бюджет за счет собственных средств не приведет к ущемлению его прав и интересов. Ведь если он считает взыскание с него НДС излишним, то вправе вернуть неосновательно полученные МО денежные средства в рамках гражданско-правового спора с комитетом. Приоритет же договорных отношений над налоговыми обязательствами противоречит базовым принципам законодательства.
Глава 26
1. Общие правила рассмотрения данной категории дел установлены гл. 19 АПК. Дела данной категории рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела и принятия решения.
Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных п. п. 1 — 3 п. 2 ст. 45 НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.
Срок исковой давности по взысканию налогов
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого
налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога,
сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая
сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей,
налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о
взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного
трехлетнего срока.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя
принимается в течение одного года после истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет
имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или
индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного
срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального
предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может
быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок
подачи заявления может быть восстановлен судом.
Арбитражный суд Уральского округа
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислять, удерживать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога.
Из названной нормы следует, что начисление процентов не зависит от причин нарушения установленных сроков возврата, поскольку указанные проценты являются компенсацией потерь налогоплательщика при несвоевременном возврате из бюджета причитающихся ему денежных средств.
Дела о взыскании с ИП налогов подлежат рассмотрению в арбитражных судах
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку на спорном земельном участке не размещены Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы, а расположены здание спортклуба и стадион,
24.12.2022
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации, утвержденном Президиумом ВС РФ 07.12.2022 г., ч. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены
Взыскание задолженности по налогам
- если долг по налогу появляется при налоговой проверке, то не позднее 20-ти рабочих дней со времени, когда вступило в силу постановление, которое вынесено по результатам проверки;
- если недоимка обнаружена вне проверки налогоплательщика, срок направления требования зависит от размера задолженности. В частности, в пятьсот рублей и более требование направляют в течение 90 дней с момента выявления долга, а при задолженности менее 500 руб. — в течение одного года со времени выявления недоимки.
- в соответствии п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2-х месяцев при исходе срока исполнения требования инспекция выносит постановление о взыскании задолженности со счетов должника, которые открыты в кредитных и банковских учреждениях. Что касается консолидированной группы налогоплательщиков, срок вынесения решения налоговым органом продлевают до 6-ти месяцев с того времени, когда истекли сроки исполнения требования, которые направлены участнику группы (пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Процедура взыскания сумм задолженности со счетов налогоплательщика регламентирована ст. 46 НК РФ. В том случае, если средств на счетах нет либо их недостаточно для взыскания задолженности, требуется перейти к этапу 3;
- по истечении 2-х, но не позднее 6-ти месяцев после того, как срок исполнения требования об уплате пеней, недоимки, штрафов и пр. налоговики вправе направить заявление в арбитраж для взыскания с налогоплательщика суммы задолженности. При этом сроки подачи заявления, которое касается взыскания задолженности с консолидированной группы налогоплательщиков, продлевают до 6-ти месяцев после окончания 6-месячного срока внесудебного взыскания задолженности с банковских счетов лиц;
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ ПО НДС
Таким образом, арбитражные суды исходят из того, что налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога, заявленного в налоговой декларации, в том числе уточненной в течение трех лет с момента, определяемого налоговым периодом, когда выполнены все условия для использования вычетов, применение которых ведет к возникновению суммы возмещения (постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.07.15 г. № А32-20743/2022 и от 28.05.15 г. № А32-1499/2022).
Товар считается вывезенным из РФ за пределы таможенной территории Таможенного союза в таможенном режиме экспорта и в том случае, если в указанный режим он был помещен после фактического вывоза в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 212 ТК РФ. А установленное в п.п. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ условие определения места реализации товара, связанное с началом его транспортировки с территории РФ, при этом не нарушается. Следовательно, независимо от того, в каком месте состоялся переход права собственности на спорный товар – в России или за рубежом, операция по его реализации облагается налогом по ставке 0%, если товар был помещен в таможенный режим экспорта в соответствии с таможенным законодательством.
Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ соответствующее решение должно быть вынесено не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Решение о взыскании, принятое по истечении указанного двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению банком не подлежит (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ). В таком случае взыскание неуплаченных сумм производится только в судебном порядке. А именно налоговая инспекция в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) может обратиться в суд с иском о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающихся к уплате суммы налога или сбора, а также пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен судом по правилам, установленным АПК РФ.
Если денежных средств на счетах налогоплательщиков оказывается недостаточно для полного погашения недостающих сумм либо у налоговых органов нет информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ).
15 Сен 2019 jurist7sib 1478
