Возмещение Расходов На Командировку Заказчиком- Сторонней Организацией
Возмещение командировочных расходов сторонней организации
Командировки – неотъемлемая часть деятельности многих современных компаний. А затраты, так или иначе связанные с их проведением, в большинстве случаев можно признать в расходах при исчислении налога на прибыль. О каких случаях речь – читайте в статье.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Возмещение командировочных расходов сторонней организации
Работники имеют право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. Оплачиваются: суточные за время нахождения в командировке, расходы по проезду к месту назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.
Для упрощения примера предположим, что других заказов у исполнителя не было. Помимо командировочных остальные расходы (заработная плата с начислениями, арендная плата, амортизация) составили 110000 руб. НДС исполнитель определяет «по отгрузке».
Возмещение командировочных расходов сторонней организации
Вопрос: Глава представительства иностранного юридического лица, не являющийся гражданином Российской Федерации, приобрел авиационный билет за наличный расчет для поездки в командировку в связи с производственной необходимостью. Позже билет был предъявлен в бухгалтерию для возмещения расходов по проезду.
ООО «Заказчик» заключило с ЗАО «Исполнитель» договор на выполнение пусконаладочных работ. Цена договора — 247800 руб. в том числе НДС — 37800 руб. Также в договоре оговорено, что заказчик компенсирует командировочные расходы исполнителя, согласно представленным документам.
ТРУДОВОЙ КОНСУЛЬТАНТ
Расшифровка понятия «служебная командировка» указана в 166 ст. ТК РФ. Согласно этой статье под данным понятием подразумевается поездка по работе в конкретный город или местность согласно письменному распоряжению работодателя на некий срок, указанный в распоряжении и связанный с выполнением служебной задачи.
3. Затраты на транспорт. Сюда входит цена на проездные билеты (учитывается весь транспорт, исключая такси) к месту проведения служебной поездки, стоимость страхового полиса и предварительного бронирования, цена на постельное белье. Последний пункт не обязателен.
Возмещение командировочных расходов заказчиком проводки
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку по условиям договора подрядчик имел право на привлечение субподрядчиков, список которых согласован с заказчиком. На стороне подрядчика не образовалось неосновательное обогащение.
По официальной статистике, сегодня на одного зарегистрированного безработного приходится полторы вакансии. Тем не менее эксперты обращают внимание, что рынок труда сейчас как никогда подвержен деформации и инертности
25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика
При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письма от 22.04.2022 г. № 03-07-11/22989, от 15.08.2022 г. № 03-07-11/300, от 02.03.2022 г. № 03-07-11/37, от 14.10.2022 г. № 03-07-11/253).
ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.08.2022 г. № А42-7064/2022 обратился к п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
- Если работа в выходные оформлена соответствующими распорядительными документами, то расходы на телефонные звонки включить в состав расходов можно. Естественно, они должны носить производственный характер и быть документально подтверждены. О том, как оформить работу в выходные, читайте в июньском номере журнала за 2022 г. на с. 111.
Расшифровка понятия «служебная командировка» указана в 166 ст. ТК РФ. Согласно этой статье под данным понятием подразумевается поездка по работе в конкретный город или местность согласно письменному распоряжению работодателя на некий срок, указанный в распоряжении и связанный с выполнением служебной задачи.
Возмещение Командировочных Расходов Сторонней Организации
Правила начисления командировочных, а также порядок их получения можно узнать, воспользовавшись бесплатной онлайн консультацией у юриста Москвы. Данный специалист поможет с составлением договора, объяснит важность включения таких пунктов, как дополнительные затраты, цена договора, компенсация затрат на покупку проездных билетов, проживания и т.д. В цену договора должно быть включено вознаграждение работника, выступившего исполнителем договорных условий.
Командировочные расходы обязаны покрывать затраты, связанные с проездом и проживанием сотрудника, вынужденного переехать к новому месту исполнения трудовых задач. Небольшое уточнение: работа по специальности, связанной с разъездами, не может быть признана служебной командировкой. Соответственно, ни о каком возмещении командировочных расходов сторонней организацией в таких ситуациях речи быть не может.
Возмещение расходов на командировку сотрудникам другой организации
Возможность учесть командировочные расходы штатных работников в целях налога на прибыль предоставляет подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как мы выяснили, поездка привлеченного специалиста не может считаться командировкой. Поэтому расходы, которые организация может понести в связи с такой поездкой, нельзя учесть на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Компания может заключить, к примеру, договор оказания услуг с другим юридическим лицом. Если в рамках такого договора работники исполнителя направляются в командировки, которые оплачивает заказчик, то затраты можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерность такого подхода подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2022 № А05-5368/2022-26).
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
Обеспечение условий Также весьма распространенным способом оплаты «командировочных» расходов сторонних специалистов является приобретение билетов и оплата гостиницы самим заказчиком. Если организация выберет этот способ, то такие расходы можно рассматривать как содействие заказчика исполнению договора (ст.
Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) приглашенных специалистов, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение исполнителем указанных расходов.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
В Москве, Московской области и любом другом регионе России в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расходы на проезд и съём жилого помещения оплачиваются по факту с предоставлением подтверждающих документов.
Минфин России указал, что денежные средства, полученные исполнителем услуг (в частности, аудиторской компанией) от заказчика в качестве компенсации своих командировочных расходов, которые согласно договору не включаются в стоимость услуг, должны быть включены в налоговую базу по НДС. Он объясняет это тем, что налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (Статья 162 НК РФ ).
Возмещение командировочных расходов
Суточные платежи начисляются откомандированному сотруднику за каждый день нахождения в командировке, включая дни, затраченные на передвижение к месту назначения. Днем выезда признается тот день, в который происходит отбытие транспорта, на котором сотруднику уедет к месту назначения (до 24 часов включительно). День прибытия также исчисляется согласно суточному времени прибытия транспорта в место, где проходит постоянная работа откомандированного.
Не подлежат компенсации суточные расходы в том случае, если командировка длилась всего сутки или есть возможность ежедневно возвращаться обратно к месту жительства. Возможность возвращения отдельно решается нанимателем и сотрудником, отправляющимся в командировку.
Возмещение Расходов На Командировку Заказчиком- Сторонней Организацией
Работникам, направляемым работодателем в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются также за каждый день пребывания в командировке. Суточные при заграничных командировках выплачиваются по принципу страны въезда. Это означает, что при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются со дня пересечения государственной границы по норме, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется. День пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте. При возвращении в Российскую Федерацию день пересечения границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях по норме, установленной для командировок в пределах Российской Федерации.
После возвращения работника определяется фактическое время пребывания в командировке. Если командировка прошла на территории Российской Федерации либо в стране с безвизовым режимом въезда, то фактическое время пребывания определяется по отметкам в командировочном удостоверении, в котором должны быть отмечены день прибытия на место командировки и день отбытия из места командировки. Если же работник был командирован в несколько населенных пунктов, отметки о дне прибытия и дне отбытия делаются в каждом пункте. Если фактическое количество суток не соответствует дням, на которое был выдан аванс, должен быть произведен перерасчет сумм суточных при окончательном расчете с работником.
Расходы на командировки «чужих» работников
Поэтому если организация как принимающая сторона компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.
Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.
Размер возмещения командировочных расходов
Полагаем, что основополагающим критерием для учета затрат на командировки в налоговых расходах является наличие трудовых отношений между сотрудником и работодателем. Статьей 166 Трудового кодекса РФ установлено, что служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Подтверждает данное определение и пункт 2 постановления № 749. Если в командировку направляется сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, то у организации нет оснований для признания в налоговых расходах сумм возмещения расходов, компенсирующих затраты по командировке (письмо Минфина России от 19.12.2022 № 03-03-04/1/844). В письме Минфина России от 16.10.2022 № 03-03-06/1/723 сообщается, что поездки сотрудников сторонних организаций для выполнения обязательств по договору служебными не признаются.
Для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками по России, установлены пунктом 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729. При наличии соответствующих подтверждающих документов (по расходам на проезд – проездных документов) они возмещаются в размере фактических расходов, не превышающих предельные величины (см. таблицу)
25 Июл 2019 jurist7sib 717
