Обратная Реализация От Упрощенца
Возврат товара от упрощенца
Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:
В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.
Возврат товара упрощенцем ндс
Организация (общий режим налогообложения) занимается оптовой торговлей косметическими товарами. Товар отгружается по договорам поставки с переходом права собственности в момент отгрузки. Покупатель возвратил организации качественный товар по договору обратного выкупа (обратная реализация), но не выставил счет-фактуру, так как применяет УСН.
Какие бывают случаи возврата товара В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен: в соответствии с законом: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т.
Это видео недоступно
13:45 — Несмотря на указания МВФ, некоторые упрощенцы выживут.
Самопровозглашенная ДНР обстреляла «Марьинку» — Госпогранслужба Украины.
«Дорожный контроль»: Даем награду за 190км/час на BMW. Эксклюзив 17 канала.
Бойцов «Торнадо» преследуют за борьбу с контрабандой – адвокат
Радикалы из «Правого сектора» готовы к дебатам с ДНР
14:00 — Непростая политика. Проблема Донбасса и политический кризис в Украине
Ведущий: Владимир Воля, политолог, социолог, политический обозреватель.
В гостях: Николай Спиридонов, политический консультант, эксперт УИАМП.
Вычет НДС при возврате товара от упрощенца
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Мельникова и Михаил Аксенов.
Обратная Реализация От Упрощенца
В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.
По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (ст. 454 ГК РФ). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар.
ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относятся, если товар был поставлен:
— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ);
— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ);
— ненадлежащего качества (ст. 469 и 475 ГК РФ);
— в нарушенной таре или упаковке (ст. 481 и 482 ГК РФ);
— несоответствующей комплектации (ст. 479 и 480 ГК РФ).
Из приведенных выше норм ГК РФ следует, что в случае возврата товара надлежащего качества организация-продавец изначально исполнила свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, право собственности на товар перешло к покупателю и причин признавать реализацию не состоявшейся нет.
В указанном случае передать право собственности на товар первоначальному владельцу товара (поставщику) бывший покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он выступает продавцом.
И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является «обратной реализацией» (письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2022 N 19-11/36207, от 28.10.2022 N 16-15/113543).
В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.
Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2022 N 03-07-09/58, от 13.04.2022 N 03-07-09/34, от 02.03.2022 N 03-07-09/17, от 27.02.2022 N 03-07-09/11, от 20.02.2022 N 03-07-09/08).
В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ.
Однако в рассматриваемом случае покупателем товара выступает организация, применяющая УСН, которая в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС не является.
В связи с этим при возврате товаров такой покупатель счета-фактуры не выставляет и сумму НДС бывшему поставщику не предъявляет, в первичных учетных документах НДС отдельной строкой не выделяется.
В такой ситуации бывший поставщик несет экономические потери в виде нереализованного права на вычет НДС.
Вместе с тем возможность передачи контрагенту товаров для реализации без перехода права собственности допускается нормами гражданского законодательства в рамках посреднических сделок — договора комиссии (ст. 990 ГК РФ) или агентского договора (ст. 1005 ГК РФ).
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 996 ГК РФ определено, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Таким образом, при передаче товара комиссионеру (в целях реализации) и возврате данного товара (в случае, если он не реализован) перехода права собственности не происходит, соответственно, не возникает и объекта обложения по НДС. То есть комитент (поставщик) при передаче товара на комиссию НДС начислять не должен, равно как и комиссионер, возвращающий комитенту не реализованный товар.
Обязанность комитента по начислению НДС возникает у него в момент отгрузки товара комиссионером покупателю или в момент получения комиссионером предоплаты (ст. 167 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что посреднический договор всегда возмезден (п. 1 ст. 991 и ст. 1006 ГК РФ) и предусматривает обязанность комитента по уплате комиссионеру посреднического вознаграждения, что свидетельствует о целесообразности отдельного выделения суммы посреднического вознаграждения или порядка его определения в договоре. Оказание посреднических услуг на безвозмездной основе влечет за собой налоговые риски в виде применения налоговыми органами к таким услугам рыночных цен (ст. 105.3 НК РФ).
Кроме того, комиссионер обязан представлять комитенту отчет об исполнении поручения (ст.ст. 999, 1008 ГК РФ).
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2022 года.
Возврат товара упрощенцем ндс
В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен: в соответствии с законом: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора); договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму). На основании статьи 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность.
Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя. Но не всегда так можно сделать.
Упрощенка»: возвращаем товары поставщику
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом (отказом)товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2022 № ЕД-4-3/8562@. Чиновники дали следующие разъяснения.
Возврат товара от упрощенца как составить торг 12
Теперь возникает вопрос: следует ли продавцу вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, или необходимо составить корректировочный счет-фактуру?Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав8. При возврате товара фактически можно говорить о том, что ранее указанное в счете-фактуре количество товаров изменилось.
В каких случаях необходимо делать Возврат некачественного товара контрагенту определяется статьями: 468, 475, 480 и 482 Гражданского кодекса РФ скачать При обнаружении у товара нарушений из указанных ниже, покупатель может сделать возврат или потребовать замены на продукцию надлежащего качества.
Возврат товара от упрощенца надо ли выделять ндс
Объектом налогообложения по НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, включая реализацию предметов залога и передачу товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачу имущественных прав (подп. 1 п.
Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:
- принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказаться от остальных товаров;
- отказаться от всех переданных товаров;
- потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассортименте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором;
- принять все переданные товары.
Возврат товара от упрощенца надо ли выделять ндс
Принять к вычету сумму НДС продавец сможет в течение одного года с момента возврата, на основании корректировочного счета-фактуры, который сам оформляет на стоимость возвращаемого товара.Минфин, возможность вычета и порядок составления счетов-фактур ставит в зависимость к факту принятия покупателем товаров к учету.Так, согласно разъяснениям финансового ведомства (см. письма от 02.03.2022 № 03-07-09/17 и от 27.02.2022 № 03-07-09/11) если товар был принят к учету покупателем, он выписывает счет-фактуру на возврат, если не принят – продавец составляет корректировочный счет-фактуру.Однако, если в соответствии с нормами Гражданского законодательства, договор в такой ситуации признается недействительным, о каком счете-фактуре от покупателя может идти речь – неясно.
Т. М. Синельникова, Д.В. Игнатьев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, получил по договору поставки и принял на учет от поставщика, применяющего УСН, товар. Позднее покупатель вернул товар поставщику в связи с нарушением условия договора поставки об ассортименте.
27 Июл 2019 jurist7sib 162
