Разница В Декларациях Из За Возврата
Налоговые сложности при возврате товара
ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2022 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).
Такой подход основан прежде всего на нормах Налогового кодекса. Ведь гл. 21 НК РФ предписывает при получении возвращенного товара не корректировать налоговую базу по НДС, а показывать вычет нового входного налога. Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу. Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст. 39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них. И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю. А при возврате товара это право переходит второй раз — от бывшего покупателя к продавцу.
Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС
Иными словами, расхождения в показателях выручки в соответствии с декларациями по налогу на прибыль и НДС могут быть вполне объяснимы требованиями учета. И задача организации – грамотно изложить все это в пояснениях.
При проведении камеральной проверки налоговики нередко сравнивают сведения из разных деклараций налогоплательщика между собой. В том числе сопоставляют данные о выручке, допустим, по итогам года из декларации по налогу на прибыль и деклараций по НДС (показатели из поквартальных НДС-деклараций суммируются). И если значения не совпадают, проверяющие, как правило, требуют у организации представить пояснения или внести изменения в сданную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Может ли влиять возврат на расхождения в НД по НДС и НП
Возврат от покупателя в целях учета налога на добавленную стоимость отражается как обратная реализация от покупателя, т.е. в книге покупок, иными словами, не снижает сумму всех реализаций за отчетный квартал, в отличие от реализаций для налога на прибыль.
Хочу понять, каким образом возврат товара может отражаться в налоговом учете, делая расхождения в декларации по НДС — Реализация без ндс с суммой в декларации по Налогу на прибыль — Доходы. Ведь суммы должны быть одинаковые, если не было продаж без НДС. В моем случае получаются расхождения в каждом квартале, объясняют мне это возвратом товара, который был заведен корректировкой, а не возвратом. И теперь Доход по Налогу на прибыль всегда меньше, чем сумма реализации по НДС ( без НДС с нарастающим). Такое может быть? Это правильно?
Возврат товаров покупателем
В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя. А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?
При оформлении операции «возврат товаров» с проводками сторно неизбежно возникают расхождения между декларацией по НДС и декларацией по налогу на прибыль. В Декларации по НДС налоговая база не уменьшается на сумму возврата (в Разделе 9 будет фигурировать общая сумма возврата, в Разделе 8 сумма вычетов будет увеличена на сумму НДС по возвращенным товарам). В Декларации по налогу на прибыль сумма дохода будет уменьшена на сумму возвратов. Это нормальная ситуация. По запросу ФНС нужно предоставить разъяснения о причинах расхождения между декларациями.
Налоговая декларация по ндс и налогу на прибыль
На основании пункта 29 Правил налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.
В соответствии с рекомендациями ФНС России (см. письмо ФНС от 05.07.2022 № АС-4-3/11044) покупатель, возвращающий товар, принятый им к учету, должен выписать на имя своего поставщика счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров. Вы получили от покупателя счет-фактуру?
Тема: Возврат товара и расхождение в декларациях
Если продажа и возврат бракованного товара совершаются в разных налоговых периодах
При возврате бракованного товара покупателем порядок отражения операций в бухгалтерском учете продавца отличается в зависимости от того, в каком периоде этот брак возвращен (в периоде реализации или в следующем году после реализации).
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
При возврате покупателем товара ненадлежащего качества договор купли-продажи признается расторгнутым в части этого товара, считается, что право собственности на некачественный товар не перешло к покупателю.
На основании п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, уменьшение выручки в результате возврата некачественного товара, выявленного в следующем году, отражается как убыток, выявленный в отчетном году (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»). При этом исправления и (или) уточнения в бухгалтерскую отчетность прошлого года не вносятся.
Рассмотрим операцию по возврату товара, реализованного в прошлом отчетном периоде, с позиции поставщика. Используем предыдущие данные, только представим, что отправка и возврат брака приходится на разные налоговые периоды.
Возврат брака со стороны поставщика
Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика с учетом авансовых платежей, т.к. рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на аванс и отражением вычета НДС по авансам полученным, что предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.
Рассмотрим это на продолжении примера 1.
Как продавцу отразить в налоговом учете возврат товаров покупателем
15 апреля:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 65 000 руб. – отражена себестоимость реализованного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товара;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 9000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.
В марте в соответствии с договором «Альфа» перечислила аванс на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). 15 апреля «Гермес» отгрузил «Альфе» товар на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Себестоимость товара составила 65 000 руб.
Разница В Декларациях Из За Возврата
Здравствуйте!
У нас возникла разница между выручкой в декларациях по прибыли и НДС — из-за проведения возврата поставщику (был выставлен счет-фактура). Сумма возврата вошла в базу для исчисления НДС (по реализации) — это неправильно? В какую строку декларации НДС должен попасть возврат поставщику, чтобы не расходилась база по прибыли?
Я встретила письмо Минфина от 07.03.2022 №03-07-15/29, где сказано, что в случае обратной реализации сумма возврата может включаться в базу для налогообложения НДС.
Но нигде не встретила рекомендаций — а что же с базой по прибыли.
Возврат брака от покупателя несовпадение декларация ндс и прибыли пояснение в ифнс
Составление пояснения в налоговую о расхождениях в декларации осуществляется в произвольной форме. Главное условие – это предоставление четкого ответа на задаваемый вопрос, история происхождения неточностей в декларации. На практике используется два варианта уточнения:
После того как вы примете возвращенный товар к бухгалтерскому учету (на счете 41 «Товары» либо на счете 43 «Готовая продукция»), вы можете заявить по нему вычет НДС. Вот что для этого нужно: (если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.
Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)
В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.
Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).
Как отразить возврат товара от покупателя в налоговых декларациях
Так, если реализация и возврат товаров, прибыль от реализации которых льготируется, осуществлены в течение одного отчетного периода, то при заполнении декларации за квартал показатели для исчисления прибыли будут отражены с учетом данного возврата, т.е. внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию не требуется.
Поскольку в НК при исчислении НДС предусмотрен порядок отражения операций по возврату товаров, то данные действия не признаются исправлением ошибок и поэтому раздел V «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» (далее — Сведения о занижении (завышении) суммы налога) налоговой декларации по НДС не заполняется.
Требование из налоговой — расхождение в декларации по НДС и НП, помогите, пожалуйста
Выручка по НДС больше выручки по налогу на прибыль на:
— НДС за счет соб-ср-в (подарки, безвозм.передача, восстановление и т.д.)
— Стоимость возвращенной бракованной продукции от покупателей, учтенной в налоговых
вычетах по НДС (в т.ч. Обратная продажа).
— Уменьшение реализации по коррект.сч/ф, учтенное в налоговых вычетах
— Востановление НДС
— Товары в пути
— Налоговая база по НДС по неподтвежденному экспорту
— Экспорт, отражаемый в деклациях по НДС по мере подтверждения ставки 0 %
Выручка по НДС меньше выручки по налогу на прибыль на:
— Подтвержденны экспорт продукции, облагаемый НДС по ставке 0 %
— Внерализационные доходы, не облагаемые НДС (% банка от размещения ден.ср-в,
курсовые разницы, штрафы полученные, страховые возмещения и т.д.)
Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях
Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год.
Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =)
Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС.
В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.
Возврат от покупателя(сторнирование выручки)
Ну и у Поставщика. книга покупок будет запись в обоих случаях.
Но вот при возврате оборот по выручке в декларации по налогу на прибыль будет уменьшен. придется еще и пояснить в ИФНС разницу в налогооблагаемых базах по налогам.
В декларациях суммы выручки будут разными((( Потому что при возврате от покупателя НДС у вас попадает не в книгу продаж с минусом (как выручка), а в книгу покупок. Сдаете декларации, получаете требование о представлении пояснений, пишите письмо, что расхождение по суммам выручке по прибыли и НДС возникло в связи с возвратом товаров от покупателя.
Разница в стоимости товара при возврате поставщику декларации по налогу на прибы
Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет. Когда речь идет о расчете базы по НДС, то у продавца любой возврат, уже принятых к учету покупателем, по мнению чиновников, надо оформлять как обратную реализацию (Письмо ФНС России от 23.03.2022 № ММ-6-03/[email protected]; Письма Минфина России от 04.02.2022 № 03-03-06/4/8, от 07.03.2022 №03-07-15/29, от 03.04.2022 № 03-07-09/3)
Часто именно это и является причиной споров между продавцами и покупателями. Продавцы жалуются на то, что покупатели при возврате отказываются выписывать счета-фактуры, ссылаясь на то, что программа этого не делает.
Разница стоимости возврата и фактической товаров где отразить в декларации по прибыли
Операция Статус Основание возврата Документы на возврат Тип проводок Возврат Юр.лицо Товар не соответствует по: количеству (п.1 ст. 466 ГК РФ); качеству (п. 1 ст.475 ГК РФ); ассортименту (п.1 ст.468 ГК РФ); комплекту (п.2 ст.480 ГК РФ); таре и упаковке (п.
Если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору: — принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказаться от остальных товаров; — отказаться от всех переданных товаров; — потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассортименте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором; — принять все переданные товары.
09 Сен 2019 jurist7sib 213
