Займ от учредителя беспроцентный или процентный
Займ от учредителя и его налоговые последствия в 2022 году
Многие учредители своим организациям отпускают беспроцентный заем. При соблюдении обстоятельств соглашения заемщик по данным соглашениям не оплачивает награждение кредитору и сильно экономит на процентах.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Заем от учредителя
При получение денежных средств по договору займа дохода не возникает (п.1.ст.251, п.12 ст.270 НК РФ это при ОСНО, по другим системам статьи другие, но суть та же). Материальной выгоды от экономии по процентам также не возникает.
Доходом для целей налогообложения признается полученная экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Сумма полученного займа также не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, налогооблагаемый доход в данной операции не возникает.» (ИБСС Елена Попова, гос.советник налоговой службы РФ 1 ранга )
Договор беспроцентного займа с учредителем — скачать образец
Если договор беспроцентный или ставка совсем небольшая (меньше 2/3 ставки рефинансирования), то считается, что учредитель приобрел материальную выгоду. Ему придется заплатить НДФЛ. Или, как вариант, сама организация удержит НДФЛ с зарплаты учредителя, если он является ее работником.
Изучая § 1 гл. 42 ГК РФ, регулирующий отношения, связанные с предоставлением займов, и нормы ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и сопоставляя их с договором займа между учредителем и организацией, можно сделать следующие выводы:
Беспроцентный займ от учредителя
Большую опасность вызывает позиция Министерства финансов, которая в нормативных документах оговаривает возможность учета дохода компании, полученного от предоставления займа по рыночной процентной ставке. Но в поле зрения подобные операции попадают только в том случае, когда сумма сделки большая. Законодательством установлен порог в 600 тысяч рублей и два условия: деньги выдаются наличными, операции связаны с недвижимым имуществом.
Доход, полученный от таких сделок, не учитывается, так как в НК не прописаны правила оценки экономической выгоды, даже если компания работает на общей схеме. Поскольку займ этот никак не связан с оплатой услуг, то НДС также платить не придется. Если подписан процентный договор, то такие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой базы, то есть они ее уменьшают. Средства включаются во внереализационные доходы, причем независимо от того, по какой схеме работает организация.
Беспроцентный займ от учредителя
Непрестанные попытки налоговых органов внести сумму полученного займа в базу налогообложения и, как следствие, противодействие этому субъектов хозяйственной деятельности, привели к тому, что Министерство финансов РФ в своем письме от 14 июля 2022 года № 03-03-06/1/465 определило следующее положение.
Основной задачей получения займа от учредителя является пополнение расчетного счета. Возможность вернуть средства через довольно длительный промежуток времени без процента сделали эту процедуру достаточно простой в использовании.
Процентный и беспроцентный займ от учредителя: как оформляются и в чем разница
Первый вариант осложняется тем, что выдача денег происходит под строгий отчет. Руководитель в обязательном порядке должен будет представить документы, подтверждающие его расходы. Сделать это не всегда удается, поэтому этим вариантом пользуются крайне редко, да и налоговая инспекция к таким проводкам относится с большим подозрением.
В этом случае можно составить такие условия, которые будут выгодны обеим сторонам, потому что такой перевод денежных средств из «кармана» учредителя не будет считаться доходом, следовательно, под доход не попадет.
Беспроцентный заем от учредителя: виды договоров, особенности
Для многих разницы между кредитом и займом не существует. Однако эти понятия не являются синонимами. Заем — более общий договор по сравнению с кредитом. Таким образом, последний — это лишь один из видов займа. Он отличается тем, что обязательно включает в себя проценты и заключается только с банковской организацией или другой, которая имеет соответствующую лицензию.
Однако в арбитражном суде с налоговиками не согласны. Обычно там не считают ее услугой, поэтому и дохода нет, а значит не из чего взимать налог на прибыль. Поэтому если с инспекцией возникают споры, можно с полной уверенностью в своей правоте обращаться в суд.
Образец договора беспроцентного займа от учредителя
В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2022 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).
Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее
Итак, в случае с процентным займом учредителю у фирмы возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход облагается налогом на прибыль (по ставке 20% — в компаниях с общей системой налогообложения; и в размере 6% или 15% — для тех, кто применяет соответствующий вариант «упрощенки»).
Разгадка проста: если в случае с беспроцентным займом 1,7% годовых – неизбежная реальность, то во втором случае проценты могут просто остаться на бумаге. Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор, по сути сделав свой займ (а равно и проценты по договору займа) «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы делаем процентный займ беспроцентным по факту.
Какие налоговые последствия по займу от учредителя
В первом случае за счет начисляемых по ссуде процентов организация может уменьшить себе налог на прибыль, но для учредителя это оборачивается надобностью платить НДФЛ. Если же он является сотрудником компании и получает там зарплату, то налог можно снимать с нее.
Если средства выдаются учредителем на достижение компанией каких-то определенных целей, тогда кредит будет считаться целевым. В этом случае в тексте договора не только нужно указать об этом аспекте, но и внести ясность в предполагаемый процесс контроля за использованием денег.
Беспроцентный заем от учредителя
Если учредитель предоставил беспроцентный заем обществу с ограниченной ответственностью, при этом прописав этот пункт (без процентов) в договоре, то получение дохода с этой сделки невозможно, как невозможна и личная материальная выгода. Как быть с налоговой стороной этого вопроса? Здесь есть свои особенности и нюансы, которые следует учитывать. В соответствии со ст. 105.1 НК РФ и ст. 105.2 НК РФ взаимозависимые лица, в том числе и физическое лицо либо предприятие/учредитель в нашем случае, если его доля в организации составляет более 25%, имеют право действовать в ущерб личным интересам и без процентов предоставлять заем. Поэтому налог на прибыль платить не нужно, ведь как таковой прибыли нет.
Получение такой беспроцентной ссуды собственнику предприятия необходимо в целях развития бизнеса. Цели могут быть как краткосрочные, так и долгосрочные. Они должны быть четко прописаны в договоре, как и порядок контроля использованных заемных средств. Подтверждением целевого применения заемных средств могут быть договоры поставки товара, квитанции и счета оплаты, платежные поручения и чеки разного назначения. Кроме того, следует приложить к договору извещения о дате и конкретном адресе поставки товара либо других ценностей, которые были приобретены на заемные деньги.
Займ от учредителя беспроцентный или процентный
Ведь вам даже не нужно никуда идти. Весь процесс происходит в интернете. Вы лишь получаете результат. Деньги можно забрать наличными из офиса банка или переводом на карту. Выбираете тот вариант, который вам больше всего подходит.
Если у вас отсутствует лично дело или фирма, то стоит воспользоваться услугами онлайн сервисом. Сейчас выдаются займы для физических лиц по упрощенной схеме. Это означает, что совсем не нужно тратить личное время, чтобы найти хорошие условия. К тому же такой подход к делу защитит вас от всяческих штрафов.
Займ от учредителя и наступающие налоговые последствия в 2022 году
За учредителем сохраняется такое право – он может простить своей фирме долг. При этом, прощение долга никак не должно повлиять на платёжеспособность займодателя по отношению к тем сделкам, где он выступает заёмщиком. Такое условие представлено в ст. 417 ГК РФ.
То есть, за календарный год, займодатель должен выдать своей фирме сумму, превышающую 1 млрд. рублей. Тогда, у учредителя возникнет предполагаемый доход, с которого нужно будет уплатить вполне реальный налог.
Беспроцентный займ от учредителя — проводки
Если проценты по займам — это постоянный источник дохода, можно отнести их к доходам от обычных видов деятельности. Свой выбор надо закрепить в учетной политике. Проценты по выданным займам начисляют по формуле:
Займ, который учредитель прощает своей фирме (а он может не просить его вернуть) признается внереализационным доходом. И с этой суммы вам придется исчислить и уплатить налог на прибыль. Однако, если доля учредителя, простившего сумму займа своей компании, превышает 50% от общего размера уставного капитала, дохода при прощении займа в этом случае у компании не возникает.
Договор беспроцентного займа от учредителя
- заключительные положения. Здесь указываются следующие моменты: когда договор считается заключенным, когда займ считается возвращенным, условия внесения изменений и дополнений, количество экземпляров и т. д.;
- в конце документа проставляются реквизиты и подписи. Заимодатель (учредитель) указывает свои ФИО, паспортные данные и адрес регистрации, ставит подпись с расшифровкой. Рядом со словом «заемщик» указываются: наименование фирмы, банковские реквизиты, адрес, ФИО учредителя. Рядом расписывается учредитель и прописывает расшифровку.
- сначала прописываем дату и место заключения соглашения;
- далее указываем, кто является заимодателем (в данном случае заимодатель – физическое лицо), а кто заемщиком (наименование организации, ФИО руководителя). Также указываем паспортные данные заимодателя и адрес регистрации;
- затем в разделе «предмет договора» указываем сумму беспроцентного займа и сроки предоставления;
- далее можно заполнить все остальные разделы: права, обязанности, заключительные положения, реквизиты сторон.
Чем грозит беспроцентный займ учредителю
Обязанность платить налог с материальной выгоды, полученной в результате пользования беспроцентным займом, предусмотрена статьей 212 Налогового кодекса РФ. Если займ является беспроцентным или процентная ставка за пользование денежными средствами меньше, чем две трети от действующей ставки рефинансирования, то учредитель получит налогооблагаемую выгоду. При беспроцентном займе для расчета указанной выгоды необходимо умножить сумму займа на две трети ставки рефинансирования, после чего разделить полученное значение на 365 и умножить на количество календарных дней займа. В результате получим материальную выгоду в рублях, после чего следует рассчитать и уплатить тридцать пять процентов от этой суммы, поскольку именно такая налоговая ставка установлена для доходов данного вида. Организация самостоятельно рассчитывает и уплачивает этот налог, удерживая денежные средства из зарплаты учредителя, если он одновременно занимает какую-либо должность в этой компании. Если же учредитель в своей компании не работает, то он самостоятельно обязан внести соответствующую сумму в качестве налога.
Многие учредители получают денежные средства от учрежденных ими организаций в качестве беспроцентного займа. Такая операция оформляется расходным кассовым ордером либо безналичным переводом денежных средств на лицевой счет. При этом основным риском является обязанность по уплате налога, которая предусмотрена действующим законодательством для физического лица, получающего материальную выгоду от использования беспроцентного займа. Учредитель приравнивается к обычному заемщику, для него не предусмотрено никаких привилегий при получении денежных средств в организации в качестве займа.
25 Июл 2019 jurist7sib 200
