Главная / Судопроизводство / Компании Ставшие Жертвами Мошенничества С Финансовой Отчетностью 2022 Гол

Компании Ставшие Жертвами Мошенничества С Финансовой Отчетностью 2022 Гол

Проблема мошенничества с финансовой отчетностью и пути ее решения

Главным и необходимым звеном в компаниях все больше и больше становится качественный внутренний аудит. А выявить мошенническую деятельность с использованием классических методов внутреннего аудита – важная задача и практически невыполнимая, так как: 1. аудиторы чаще всего ощущают нехватку в необходимой базе знаний относительно специфики финансового мошенничества; 2. мошенническая манипуляция бухгалтерской информацией не сильно распространена, большинство аудиторов ощущают нехватку опыта и знаний по ее выявлению и предотвращению; 3. работники организации в лице финансового директора, финансовых менеджеров и бухгалтеров делают попытки предумышленно обвести вокруг пальца штатных или независимых аудиторов. [2]

Ключевые слова Мошенничество, финансовая отчетность, искажение финансовой информации В связи со сложившейся нестабильной экономической ситуацией в стране, а также экономического кризиса у экономических субъектов возникают определенные риски в области ведения хозяйственной деятельности. Однако, бухгалтерская (финансовая) отчетность существует для предоставления информации о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, то на данный момент можно утверждать, что она нередко перестала выполнять данную роль [1]. Отсюда и возникла проблема мошенничества с финансовой отчетностью.

Мошенничество с банками финансовой отчетностью

Санкции предусмотрены за предоставление неполных или ложных сведений, а также искажение содержания отчетных документов. Основанием для уголовного преследования станут предоставление таких сведений в Центробанк или их публикация в соответствии со стандартами раскрытия финансовой информации.

Финансовая отчетность содержит информацию, необходимую для выработки инвестиционной политики и принятия решений по предоставлению кредита, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов. Правительство и его органы используют информацию отчетности для разработки экономической политики, в отношении предприятий, включая налоговые меры.

Компании Ставшие Жертвами Мошенничества С Финансовой Отчетностью 2022 Гол

Из всех отраслей наиболее интересной в 2022 году представляется сфера финансовых услуг: несмотря на все превентивные и меры по выявлению мошенничества данный сектор показывает высокий уровень зарегистрированных мошенничеств (45 % опрошенных респондентов заявили об экономических преступлениях в их компаниях). Данная отрасль остается привлекательной для мошенников и наибольшую долю преступлений составляет хищение имущества. Также отмечаются увеличение случаев коррупции и кибер-преступлений (39 % опрошенных заявили о таких случаях). Однако, что касается мошенничества с финансовой отчетностью, то этот вид экономических преступлений снизился по сравнению с 2022: 1 из 5 компаний вместо 1 из 4 (причиной этому, вероятно, послужили улучшения во внутреннем контроле).

Joseph T.Wells, глава и основатель ACFE (Ассоциация сертифицированных экспертов по мошенничеству) разработал классификационную систему — известную как дерево мошенничества — которая представляет собой перечень наиболее распространенных видов мошенничества [4]. Это дерево охватывает широкий спектр преступлений управляющего персонала, менеджеров, работников, ранжируя их от мелких краж до изощренных схем финансового мошенничества.

Talkin go money

Красные флаги финансовой отчетности обеспечивают общий обзор предупреждающих знаков, которые должны принять инвесторы. Они не обязательно указывают на несомненное появление мошенничества с финансовой отчетностью, а просто свидетельствуют о необходимости проведения дальнейших углубленных исследований для оценки действительности корпоративных документов. Кредиторы найдут такую информацию полезной для обеспечения того, чтобы кредиты не предоставлялись фирмам, работающим с повышенным уровнем риска. С другой стороны, инвесторы, возможно, захотят обратить внимание на следующие факторы, чтобы открыть новые возможности для короткого замыкания. Однако правительственные регуляторы стремятся поймать и наказать мошенничество, чтобы обеспечить прозрачность и надежность финансовых рынков.
Существует пять основных типов мошенничества в финансовой отчетности:

Учетные аномалии, такие как рост доходов без соответствующего роста денежных потоков. Продажи намного легче манипулировать, чем денежный поток, но они должны двигаться более или менее в тандеме с течением времени.

Мошенничество с финансовой отчетностью: виды и последствия

Также обеспечение практики работы некоторых статей из уголовного кодекса вызывает недовольство основного финансового регулятора банковской системы в Российской Федерации. Проблема заключается в бюрократической системе, которая не позволяет обеспечить необходимые сроки выполнения для привлечения к ответственности лиц, которые занимают высшие руководящие должности в банках и подобных финансовых учреждениях. Помимо этого определенная сложность заключается в том, что правоохранительные органы могут приступить к активным действиям по расследованию нарушения лишь после того, как центральный банк предоставит им информацию о финансовых отчетах, в которых, несмотря на предупреждение центрального банка, так и не были исправлены все некорректные сведения. При отсутствии подобных предоставленных сведений уголовное преследование просто не может быть доказано каким-либо другим образом.

Чаще всего необходимость в изменении финансовой отчетности является следствием желания улучшить показатели для заинтересованных лиц – инвесторов, руководства и т.д. А также желанием извлечь наибольшую выгоду и сократить расходы, в том числе снизить налоговую нагрузку. Достичь этих целей можно и легальными способами. Однако махинации с отчетностью кажутся многим более простым и доступным для осуществления методом.

Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество

Досрочное признание выручки. В соответствии с принципом начисления выручка и расходы, связанные с ее получением, должны признаваться в одном и том же отчетном периоде. Однако на границе отчетных периодов компании нередко нарушают этот принцип: например, выручка признается в декабре, а расходы, связанные с ее получением, – в январе. Это позволяет завысить размер прибыли. Так действовала известная компания по производству программного обеспечения Applix Incorporated, уличенная в мошенничестве в результате недавно завершившегося расследования Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) 2 .

Другая распространенная схема связана с дебиторской задолженностью. Обычные дебиторы «уходят», на их месте появляются аффилированные структуры. Компания «приобретает» товар за реальные деньги у одних аффилированных компаний, затем «перепродает» его другим аффилированным компаниям, не получая денег. На пополнение оборотных средств берется банковский кредит, при этом формально объясняется, что согласно условиям договора покупатель пока не произвел оплату. Получив кредит, компания может провести ту же операцию еще раз. В итоге «своему» поставщику все оплачено, а компания-дебитор приближается к банкротству: «раздутая» дебиторская задолженность погашена не будет – это и не предполагалось, а обязательства выросли. Скорее всего, такую компанию-дебитора намерены ликвидировать или просто бросить. Если в процессе изучения отчетности такие виды мошенничества выявить не удается, то на практике это приводит к необходимости обращения в правоохранительные органы, вплоть до заведения уголовного дела.

Мошенничество в финансовой отчетности

Категория мошенничества в финансовой отчетности включает в себя две субкатегории: финансовое и нефинансовое мошенничество. Последнее в сравнении с первым не так значительно, поэтому ограничимся рассмотрением категории финансового мошенничества.

Взаимоотношения внутри компании, искусство игры и лояльность создают среду, неблагоприятную для разоблачений и благоприятную для отвода глаз. Доверчивость и неэффективность контроля могут сделать менее эффективными в выявлении махинаций как тех, кто обладает надзорными функциями (например, совет директоров, ревизионная комиссия), так и гарантирующими (например, внутренние и внешние аудиторы).

Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество

Согласно статистическим данным Association of Certified Fraud Examiners, только за истекший год в результате мошенничеств в финансовой отчетности совокупный ущерб, нанесенный ее пользователям, составил 660 млрд. долл. США. Принимая во внимание, что сегодня в российских компаниях активно внедряется отчетность по международным стандартам, следует ожидать тех же тенденций, что и в мировой практике.
Анализируя отчетность на предмет мошенничества, можно, по различным оценкам, на 50–70% снизить риски принятия необоснованных решений, а следовательно, сэкономить значительные финансовые ресурсы.
Остается добавить, что мошенничество в финансовой отчетности гораздо легче предотвратить, чем распознать. И здесь важная роль отводится системам внутреннего контроля компании.

Используя данные из консолидированного отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса, проведем расчеты индикаторов Бениша. Полученный результат представлен в табл. 2 на с. 54.
Итак, значения шести из семи индикаторов по состоянию на 2000 год свидетельствовали о том, что отчетность энергетической компании Enron фальсифицируется. Кроме того, с 1999-го по 2000 год темп роста выручки Enron удвоился, а доля маржинального дохода в выручке снизилась.
Рост качества активов оказался ниже среднего, что свидетельствует об изменениях структуры активов, то есть возросла доля непроизводственных активов и активов, не использовавшихся напрямую при оказании услуг.
Выручка от продаж росла значительно быстрее, чем приходящиеся на нее расходы, а темп роста амортизационных отчислений в 2000 году существенно увеличился по сравнению с предыдущими периодами.
Если бы пользователи финансовой отчетности Enron заблаговременно ее проанализировали, то смогли бы избежать потерь, вызванных банкротством компании и обесценением ее акций.

Мошенничество с банками финансовой отчетностью

Банк России издал распоряжение, адресованное банкам, о необходимости отправления уведомлений по поводу выявленных инцидентов со случаями мошенничества в сети интернет-банкинга и по вопросам выявления «вредоносного кода». Была создана новая форма отчетности № 0403203, в состав которой включена информация об отправке данных о переводах лицам, не имеющим, право распоряжения этими средствами; о случаях подмены созданных в интернет – банке действительных платежных поручений на фальшивые, в которых указаны липовые реквизиты и изменены денежные суммы; о случаях кражи секретной информации; о всевозможных причинах, которых могут привести к сбою в онлайн-операциях и к кражам в системах ДБО. Придуманная Центробанком новая форма отчетности (№ 0409258), позволяет добавить к отправке дополнительной информации – о карточных мошенничествах.

Рынки помнят Enron Corporation — энергетический гигант из Хьюстона, «самая инновационная компания Америки», по версии Fortune, закончившая свое существование в 2001-м банкротством и одним из самых громких мировых корпоративных скандалов.

Мошенничество с финансовой отчетностью

В одном из расследований SEC выявлен факт искажения стоимости кредитного портфеля банка путем неприменения обесценения к сомнительным кредитам. По этому факту к ответственности была привлечена холдинговая банковская структура Trinity Capital Corp., пять ее текущих руководителей и бывших управляющих директоров. (SEC Press Release, SEC Charges Trinity Capital Corporation and Former Bank Executives with Accounting Fraud (Sept. 28, 2022): www.sec.gov/news/pressrelease/2022-215.html)

В августе 2022 года SEC было начато разбирательство по делу нефтяной компании Miller Energy Resources и ее бывшего генерального директора. Компания подозревалась в завышении стоимости нефтегазового оборудования, приобретенного в 2022 году. (Miller Energy Resources, Former CFO, current COO Charged with Accounting Fraud: www.sec.gov/news/pressrelease/2022-161.html) Стоимость была завышена более чем на 400 млн долл., это исказило чистую прибыль и общие активы, превратив компанию, акции которой продавались на рынке ценных бумаг менее чем за 1 долл., в публичную компанию, котирующуюся на Нью-Йоркской бирже, где стоимость ее акций достигла к 2022 году 9 долл.

Аналитика, Круглый стол, Латвия, Право, Теневая экономика, Финансы

Умышленные упущения при раскрытии информации в примечаниях к финансовой отчетности также можно отнести к мошенничеству. Например, если не раскрыть сведения о предоставленных гарантиях или других условных обязательствах, фактах мошенничества руководителей, акционеры и другие пользователи финансовой отчетности могут быть введены в заблуждение. Кстати, в последнем случае, опасаясь за репутацию компании, совет директоров нередко предпочитает уволить провинившегося руководителя, а не обнародовать факты совершенного им мошенничества.

Бухгалтерские «аномалии». Снижение доли выручки от продаж в совокупных доходах компании, остающихся стабильными, существенная величина непокрытого убытка, высокая дебиторская задолженность, большая прибыль при дефиците собственных средств.

Случаи мошенничества с отчетностью в США участились впервые с 2022 года

Стандарты в крупных компаниях в основном улучшились за последнее десятилетие благодаря принятию в 2002 году закона “Сарбанейса-Оксли”, требующего от компаний вводить более эффективную систему внутреннего контроля за финотчетностью.

Эксперты SEC ожидают увеличения выявленных случаев манипулирования отчетностью и расследований в будущем. Эти ожидания основаны, в частности, на том, что в периоды бума на фондовом рынке число мошенничеств с отчетностью растет, причем эти случаи выявляются лишь после того, как ралли на рынке сменяется спадом.

Достоверность и мошенничество в финансовой отчетности

В бухгалтерском балансе отражается только те основные средства, которые принадлежат организации на праве собственности. Арендованные основные средства, реально используемые в производственной деятельности и приносящие доход организации, не отражаются в балансе. И наоборот, основное средство может быть собственностью организации, но не приносить еду доходов (например, устаревшее оборудование). Поэтому такие показатели использования основных фондов, как фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность могут не иметь достоверного значения.

Управленческие решения, формирующие реальные денежные потоки и определяющие успешность деятельности организации, зависят во многом от выбранной организацией учетной политики. Выбор конкретных методов бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни составляет учетную политику организации. Сегодня учетная политика является мощным инструментом формирования бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Например, разным методам оценки запасов соответствуют разные значения показателя прибыли. Точно также на величину прибыли влияет и метод начисления амортизации, метод списания затрат, желание создавать резервы под определенные расходы и т. д. Создается прямая зависимость между тем, какой способ бухгалтерского или налогового учета факта хозяйственной жизни организация выбирает, и тем, какие показатели она отражает в налоговой и бухгалтерской отчетности. Следовательно, учетная политика организации является реальным инструментом влияния на управленческие решения лиц, заинтересованных в деятельности организации. Поэтому учетная политика является важным средством регулирования финансовых показателей организации.

Как купить квартиру, чтобы не стать жертвой мошенничества

— Советую уточнить наличие банковских ипотечных программ на рассматриваемый объект, даже если вы не собираетесь пользоваться заемными средствами, — комментирует Руслан Сырцов. — Банки, защищая свои интересы, не дают аккредитацию сомнительным объектам и очень внимательно изучают всю информацию о состоятельности застройщика, документы на объект и земельный участок. Чем больше банков дали объекту аккредитацию и чем весомее эти структуры, тем выше вероятность проведения проверок компании.

Застройщик обязан размещать проектную декларацию проекта на сайте, если ее нет в открытом доступе, то можно попросить с ней ознакомиться в офисе застройщика. Как утверждает Руслан Сырцов, российское законодательство предусматривает право граждан на получение информации о строительстве любого объекта и доступа к документам. Виталий Правдухин добавляет: компания обязана предъявить по требованию покупателя бухгалтерскую отчетность, отчеты, направляемые в городской комитет по строительству, результаты аудиторской проверки, учредительные документы.

Как не стать жертвой мошенничества

В случаях, если это условие не соблюдается, Андрей Пышкин рекомендовал сразу обращаться по телефону дежурной части ОМВД 8 (495) 556 99 37 ; 02 или 112 . Это позволит полиции более оперативно реагировать на преступление.

Андрей Пышкин рассказал: «Они приходят, навязываются в гости. К сожалению, наши пожилые люди настолько доверчивы, что впускают их и становятся жертвами мошенничества. Дабы эти случаи пресечь, наш Отдел предлагает несколько простых мер. Не доверяйте этим гражданам! Особенно в преддверие 70-летия Победы. Мошенники иногда, желая проникнуть в квартиру, представляются и сотрудниками Администрации. Но настоящие сотрудники Администрации всегда предварительно созваниваются с ветеранами, договариваются о времени, когда они хотят прийти, чтобы наградить и поздравить ветерана».

26 Июл 2019 jurist7sib 161