Компенсация Полученная От Контрагента По Соглашению Сторон Налог На Прибыль
Об отсутствии обязанности уплатить налог на прибыль с предусмотренных в договоре, но не полученных от контрагента штрафных санкций (Выпуск 23, декабрь 1996 г
Согласно п. 2 ст. 2 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», валовая прибыль предприятия, являющаяся объектом обложения налогом на прибыль, складывается из прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и иного имущества предприятия, и доходов, полученных от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
1049. Договором предусмотрено взыскание штрафных санкций с предприятия-заказчика за несвоевременную оплату предоставленных услуг. Однако должником суммы штрафных санкций уплачены не были, а кредитором возможность их судебного взыскания также использована не была. Права ли ГНИ, применившая к предприятию-исполнителю штрафные санкции за сокрытие этого внереализационного дохода и неуплату налога на прибыль с этой суммы?
Договор с иностранным контрагентом: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль; как не утратить права на возмещение НДС
Чтобы у российской организации в такой ситуации не возникло проблем (ибо налоговый орган может заинтересоваться, почему она не выполняла обязанностей налогового агента), ей необходимо получить у своего продавца следующее:
Налоговая выгода может быть признана налоговым органом необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода также может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом, обоснованность или экономическая оправданность понесенных налогоплательщиком затрат означает, прежде всего, их реальность.
Как взыскать с контрагента убытки и правильно начислить налоги
Думается, что с понятием убытков в гражданско-правовом смысле мы разобрались, и можем перейти к процедуре взыскания. Главный вопрос, который тут появляется, звучит так: нужно ли выставлять нарушителю договора претензию и как правильно это сделать?
Для начала разберемся с основным понятием: что такое убыток в понимании гражданского законодательства? Тут надо учитывать, что в данном контексте у этого термина имеется совершенно другой смысл, нежели «отрицательный результат вычитания из суммы доходов суммы расходов». То есть гражданско-правовой убыток не тождественен бухгалтерскому и налоговому убытку.
Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль
В случае, когда стороны хотят оформить документ, все зависит от его вида и содержания. Если подписали соглашение о прощении долга — учитываем дохо Но одновременно вы вправе показать и расхо Ведь, подписывая такое соглашение, ваш руководитель, по сути, соглашается с тем, что требование об уплате неустойки было правомерным. А значит, он признает долг.
И если суд утвердил «мировую», из текста которой не следует, что должник признал долг по санкциям, то оснований для отражения прощенной суммы в расходах и доходах должника вообще нет. С этим согласны и в Минфине.
Выплата процентов иностранной организации по договору займа: когда платить налог на прибыль
Предыдущее свидетельство о регистрации от этой иностранной организации было датировано 11.01.2022. В нем не был указан вид дохода, а также была сделана отметка о том, что данное свидетельство теряет свою силу через год после выдачи.
Абзацем вторым п. 1 ст. 312 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2022, прямо установлено, что основанием для освобождения дохода от удержания Налога у источника выплаты является предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ.
Договор с иностранным контрагентом: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
Постоянное представительство у иностранной компании отсутствует. Если же постоянное представительство у иностранного контрагента отсутствует, то п. 2 ст. 309 НК РФ предусматривает, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ (доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Пункт 1 ст. 309 НК РФ содержит закрытый перечень видов доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом в России. К ним относятся:
- дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;
- доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
- процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации: государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; иные долговые обязательства российских организаций,
- доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
- доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
- доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за
- доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);
- штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
- доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
- иные аналогичные доходы.
Налоги и Право
А как быть с учетом сумм, полученных после перевода неустойки или штрафа? При расчете налога на прибыль бухгалтер должен учитывать сразу несколько норм, установленных гражданским и финансовым законодательством. Для начала нужно определить, что же признается доходом. Согласно пункту 3 статьи 250 НК в состав внереализационных поступлений включаются суммы штрафов и неустоек, признанных должником или подлежащих уплате контрагентом на основании решения суда. В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК при методе начисления датой признания дохода является день согласия партнера уплатить требуемую сумму.
Также штрафы должны быть соразмерны, то есть предприятие обязано доказать, что размер неустойки равнозначен или не завышен в сравнении с последствиями нарушения контракта. При этом в состав расходов включаются не только суммы санкций, но и затраты на возмещение причиненного ущерба.
Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств: исчисление налога на прибыль
Таким образом, изменились формулировки ст. 250 и 272 НК РФ, но сохранилась старая формулировка ст. 317. В результате этого, с одной стороны, организация, применяющая для целей главы 25 НК РФ метод начисления, обязана отражать в регистрах налогового учета санкции за нарушение договорных обязательств в суммах, определенных в соответствии с требованиями ст. 317 НК РФ (т.е. исходя из условий договора); с другой стороны, увеличивать налоговую базу на сумму этих внереализационных доходов (признавать их) организация должна в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ (т.е. в периоде признания их должником или вступления в законную силу решения суда — по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущербов). Именно на это обстоятельство обращено внимание в письме Управления МНС России по г. Москве от 6.09.02 г. № 26-12/41812.
На практике налоговые органы продолжали требовать от организаций облагать налогом на прибыль суммы признанных (присужденных) штрафных санкций независимо от факта их уплаты. Однако МНС России в письме от 24.12.99 г. № ВГ-6-02/1049 разъяснило порядок применения постановления Конституционного суда Российской Федерации от 28.10.99 г. № 14-П в практике работы нижестоящих налоговых органов. В этом письме МНС России фактически ограничило сферу применения данного постановления, распространив его только на кредитные организации, а также указало налоговым органам на необходимость руководствоваться действующими нормами налогового законодательства, в том числе п. 14 Положения о составе затрат, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Департамент налоговой политики Минфина России и Управление МНС России по г. Москве в ответ на частные запросы налогоплательщиков в письмах от 28.02.2000 г. № 04-02-05/1 и от 2.02.2000 г. № 03-12/1873 также рекомендовали включать суммы штрафов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно нормам, содержащимся в п. 14 Положения о составе затрат.
Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль
Как известно, процесс формирования пакета нужных бумаг – дело долгое и хлопотное, а потому не всегда зарубежные партнеры успевают предоставить письменное подтверждение своего резиденства в иностранном государстве до момента выплаты им налоговым агентом дохода от источников в Российской Федерации. В таком случае налоговый агент должен удержать с выплачиваемых доходов налог на прибыль по установленным в ст. 284 НК РФ ставкам.
Если заветная бумага все же окажется в распоряжении налогового агента, но после удержания и перечисления им в российский бюджет налога на прибыль с выплаченного иностранному партнеру дохода, придется проводить процедуру возврата полного (когда в международном договоре предусмотрено освобождение данных доходов от налогообложения) или частичного (когда применяются пониженные ставки налога) ранее удержанного налога. В такой ситуации возврат налога осуществляется по общим правилам, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 312 НК РФ.
В частности, положением этой статьи установлено, что возврат возможен лишь при предоставлении иностранной организацией следующих документов:
В частности, в нем предусмотрено, что документами, подтверждающими постоянное местопребывание иностранной организации, являются справки, составленные в произвольной форме. При этом в справках должна содержаться следующая или аналогичная по смыслу формулировка:
«Подтверждается, что организация __________ (наименование организации) является (являлась) в течение _________ (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в ________ (указывается государство) в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией и (указывается иностранное государство)».
О взыскании с контрагента НДС, который не принят к вычету из-за его необоснованных заверений
В подтверждение своих серьезных намерений продавец пообещал, и это закреплено в договоре, в течение 5 рабочих дней после поступления к нему соответствующего запроса предоставить документы, которые бы подтвердили данные им гарантии. Кроме того, он добровольно принял обязательство возместить убытки покупателя, которые тот понесет из-за нарушения продавцом налогового законодательства и/или своих заверений. В соответствии с договором, продавец обязался возместить в том числе доначисление НДС, пени и штрафы, выставленные налоговыми органами покупателю из-за действий продавца.
Предположим, поставка прошла удачно, сделка закрылась. Однако поставив НДС с этой операции к вычету, налогоплательщик получает отказ. Проверив операции контрагента с его поставщиками, инспекторы установили — сделки носили формальный характер с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Как отразить в учете получение претензии от контрагента
20 сентября:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 590 000 руб. – отражен полученный от покупателя аванс по договору купли-продажи;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с полученного аванса.
Например, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.
Как компании взыскать неустойку с контрагента за нарушение договора и не потерять на налогах
Что с налогом на прибыль. Штрафы и иные санкции, которые должник должен уплатить по решению суда, признаются внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). Признать такой доход нужно датой вступления решения суда в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Если стороны договора прописали уплату обеспечительного платежа, то налоговые последствия, как и при общей системе, будут зависеть от того, можно ли зачесть этот платеж в счет оплаты за товар или нет. В первом случае, платеж будет предоплатой и его нужно учесть в доходах в момент поступления. Если компания вернет аванс контрагенту, доход на эту сумму необходимо уменьшить в периоде возврата.
Средства полученные от контрагента в счет возмещения затрат, книга учета доходов и расходов и ее ведение
«Компания, уплачивающая “упрощенный” налог, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы по правилам статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом плательщик УСН не включает в налоговую базу доходы, поименованные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Является ли средства, полученные в возмещение расходов (согласно договоров возмещения затрат) доходами предприятия? (предприятие применяет УСН). Если не является, то как это отразить в книге учета доходов и расходов ?
Налог на прибыль и санкции по договору
«3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба». Таким образом, устраняется некоторая двусмысленность, присутствующая в настоящей редакции НК. Следует особо отметить, что предусматривается, что указанные изменения будут носить технический характер. То есть принятые изменения будут не изменять существующие юридические нормы, а уточнять уже действующие и, следовательно, будут применяться к правоотношениям, возникшим до принятия указанных уточнений.
Для определения интересующих нас налоговых последствий неустойки представляется существенным выявление момента, с которого кредитор получает право на ее взыскание. Для решения этого вопроса обратимся к общей теории договора. Так, договор представляет собой сделку двух или более сторон, в результате которой у сторон возникают права и встречные обязанности. Правовая конструкция неустойки традиционно используется в двусторонне-(или более) обязывающих договорах, когда обязанность одной стороны (поставить товар, оказать услугу, передать права на интеллектуальную собственность и т.д.) корреспондирует со встречной обязанностью оплатить поставленный товар, оказанную услугу и т.д. При этом предполагается, что встречная обязанность «оплатить» возникает только после надлежащего исполнения первоначального обязательства «поставить, оказать услугу и т.д.». Таким образом, если должник по оплате считает, что первоначальное обязательство не исполнено, то, естественно, у него и не возникает встречного обязательства оплатить. Иными словами, на момент формального нарушения условий договора кредитор не в состоянии оценить реальность своих требований и, следовательно, момент, с которого он получает право на указанную в договоре неустойку. Если в дальнейшем в процессе выяснения обстоятельств причины неоплаты обнаруживается, что возник спор о самом праве на получение того же платежа (например, разногласия по качеству или количеству поставленного товара) и стороны не достигли соглашения, то спор передается на разрешение судом. Следует отметить, что сказанное выше равно относится как к штрафам, так и к пени, а также не зависит от характера неустойки (договорная или законная).
Кто платит налог с доходов, полученных иностранным контрагентом от источников в РФ
В документах указывается на тот факт, что из-за ограничений банковской сферы Республики Кипр общество не имело возможности перечислить деньги ТибиоЛимитед, и перевод выплат по займу происходил на израильский расчетный счет компании Victory (Виргинские Острова), с которым у зарубежного кредитора был заключен агентсткий договор. В такой комбинации действий ИФНС усмотрел сговор «АктивРус» с зарубежными контрагентами для получения безосновательной налоговой выгоды. Из общедоступных источников стало известно, что ограничения кипрской банковской сферы действовали всего одни сутки.
Налоговым органом по результатам изучения общедоступной информации установлено, что ТибиоЛимитед является промышленным предприятием. Следовательно, полученные проценты по займу должны были облагаться налогом на оборону, согласно положениям кипрского законодательства.
Соглашение о премировании контрагента
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу учета расходов на выплату бонусов (премий), а также на приобретение услуг сетевых магазинов в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.Согласно статье 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
На основании пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2022 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и подобные услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, могут оказываться хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг.
26 Июл 2019 jurist7sib 160
