Пример Операций Не Являющихся Реализацией Для Целей Налогообложения Ндс
Что облагается НДС
Чтобы услуги подлежали обложению НДС, местом их реализации, во-первых, должна признаваться территория РФ (ст. 148 НК РФ). А во-вторых, они не должны быть поименованы в п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, где перечислены операции, не облагаемые НДС. В соответствии с этими пунктами освобождено от налогообложения оказание:
- медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1042, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- жилые дома, жилые помещения, доли в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Пример Операций Не Являющихся Реализацией Для Целей Налогообложения Ндс
2) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Ключевые слова: 3) не признаются реализацией и не облагаются НДС услуги по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемые казенными учреждениями , также не облагаются НДС услуги казенных учреждений по производству товаров из давальческого сырья (материалов)
Учебник: НДС 2022
Поэтому, на наш взгляд, положения пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ применяются как в том случае, когда участник общества (товарищества) выходит из общества (товарищества), так и в том случае, когда выбытие участника осуществляется путем приобретения (выкупа) обществом (товариществом) либо третьими лицами доли участника.
сфере управления государственным резервом. Такие работы (услуги) не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письма ФНС России от 11.10.2022 N ШТ-603/770@, Минфина России от 04.05.2022 N 03-07-15/68).
Необъектные операции по НДС
В силу ст. 23 Закона об ООО общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из него, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, или в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества выплатить действительную стоимость оплаченной части доли.
При выходе участника из общества ему выдается имущество, соответствующее стоимости действительной доли. Если оно дороже действительной стоимости, с суммы превышения НДС платить нужно. Понятно, что стоимость действительной доли вполне может быть выше первоначальной.
Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в целях налогообложения
Акциз — (Excise) Понятие акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов Информация о понитии акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов, виды и расчет акцизов Содержание Содержание Определения описываемого предмета Введение История в и Понятие… … Энциклопедия инвестора
Налог на добавленную стоимость — Запрос «НДС» перенаправляется сюда; см. также другие значения. Налог на добавленную стоимость (НДС) косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства… … Википедия
НДС: самый особенный и сложный налог
Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
Пример Операций Не Являющихся Реализацией Для Целей Налогообложения Ндс
1 июля 2022 г. организация подала заявление о выходе из ООО. Стоимость чистых активов ООО, по данным бухгалтерского учета за год, в течение которого было подано заявление о выходе (по состоянию на 31 декабря 2022 г.), составила 1 000 000 руб. Действительная стоимость доли организации — 150 000 руб. (1 000 000 x 0,15).
сфере управления государственным резервом. Такие работы (услуги) не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письма ФНС России от 11.10.2022 N ШТ-6-03/770@, Минфина России от 04.05.2022 N 03-07-15/68).
Пленум ВАС РФ выпустил разъяснения, посвященные НДС
Законодательство допускает возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС (статьи 145, 145.1 НК РФ). В частности, освобождение возможно для организаций и ИП с небольшими оборотами по реализации. Для этого их выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Судьи разъяснили, что выручку следует определять по данным бухучета. При этом поступления по операциям, освобожденным от обложения НДС, учитывать в расчете лимита по выручке не нужно.
Также сообщается, что по общему правилу при реализации подакцизных товаров применять освобождение от обязанностей плательщика НДС нельзя (п. 2 ст. 145 НК РФ). Поэтому и доходы от их реализации при расчете выручки также учитывать не следует (пункты 3, 4 Постановления № 33).
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по НДС. Обоснование такое: объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (попд. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Судьи разъяснили, что под «услугами» следует понимать, в том числе, аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств (п. 9 Постановления № 33).
Операции, которые не признаются реализацией для целей исчисления всех налогов, а не только НДС
В соответствии с НК РФ, налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком за налоговый период, если эти суммы каким-либо образом связаны с расчётами по оплате товаров (работ, услуг) (финансовая помощь, проценты по товарному кредиту и т.п.). При определении налоговой базы по НДС, точки зрения налоговых органов и налогоплательщиков в отдельных вопросах налогообложения НДС могут не совпадать. Перечень сумм, связанных с расчётами по оплате товаров (работ, услуг) содержащийся в Кодексе, является открытым[1].
В первоначальной редакции гл. 21 НК РФ процедура исчисления НДС по штрафным санкциям по хозяйственным договорам была достаточно чётко регламентирована (пп. 5 п.1 ст. 162 и п.9 ст. 171 НК РФ), однако федеральным законом от 29.12.00 № 166-ФЗ описание данной процедуры было исключено из текста гл. 21 НК РФ.[22]
Как вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС
Правомерность такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 16 февраля 2022 г. № 3-1-11/117 и арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 30 октября 2022 г. № ВАС-14566/13, от 15 августа 2022 г. № 10210/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2022 г. № А63-12167/2022, от 4 мая 2022 г. № Ф08-2250/2022, Северо-Западного округа от 7 декабря 2022 г. № А05-5928/2022, Западно-Сибирского округа от 3 мая 2022 г. № Ф04-2625/2022(33758-А27-29), от 29 ноября 2022 г. № Ф04-7155/2022(27733-А75-41), Волго-Вятского округа от 23 августа 2022 г. № А82-6804/2022-99).
По мнению контролирующих ведомств, для целей ведения раздельного учета не подлежащими налогообложению (освобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ (которые не признаются объектом обложения НДС). Кроме того, из положений пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ следует, что объектом обложения НДС не признаются операции, местом реализации которых территория России не является .
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.
При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.
Пример Операций Не Являющихся Реализацией Для Целей Налогообложения Ндс
Затраты на проведение концертов составили 708 ООО руб. (в том числе 108 ООО руб. — НДС). Этот «входящий» НДС не может быть принят ЗАО «Премьер» к вычету. Прибыль компании составляет: 1 ООО ООО руб. — 708 ООО руб. = 292 ООО руб.
Таким образом, при выполнении строительных, монтаж- ных, строительно-монтажных, ремонтных, реставрационных работ, работ по озеленению, при оказании услуг по аренде,непосредственно связанных с недвижимым имуществом, на- ходящимся за пределами территории Российской Федерации, объект налогообложения НДС не возникает.
Определение даты реализации в целях исчисления НДС
До вступления в силу части второй НК РФ у налогоплательщиков, применяющих метод учета реализации в целях налогообложения «по отгрузке», не было никаких проблем с определением момента возникновения обязанности по уплате НДС, поскольку указанные налогоплательщики определяли дату реализации товаров (работ, услуг) как день перехода права собственности на отгруженный товар, оказанные услуги или выполненные работы. Одновременно налогоплательщиком выписывался счет-фактура на отгруженные товары (работы, услуги), который регистрировался в книге продаж.
Из формального прочтения указанной статьи можно сделать вывод о том, что после 1 января 2001 г. датой реализации товаров следует признать не переход права собственности на реализованные товары, а фактическую передачу товаров вне зависимости от того, кому принадлежит право собственности на него.
Пример Операций Не Являющихся Реализацией Для Целей Налогообложения Ндс
Например, организация “Альфа” за счет собственных средств построила многоквартирный жилой дом для последующей продажи квартир в построенном доме. По условиям инвестиционного договора с администрацией города внешние коммуникации и инженерные сооружения после прохождения государственной приемочной комиссии передаются в собственность города.
1.2. Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.04.2022 N 03-07-11/155).
Налоги и налогообложение
Под товаром понимается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество: продукция (предмет, изделие); недвижимое имущество, в том числе здания и сооружения; электро- и теплоэнергия, газ, вода; нематериальные активы, в том числе программное обеспечение, имущественные права.
К услугам относится деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, в частности, к ним относятся: транспортные услуги; посреднические услуги; услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости (кроме земли), в том числе финансовая аренда (лизинг); аудиторские, инновационные, информационные услуги; услуги по физкультуре и спорту, оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги; услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги; рекламные, юридические услуги; другие виды услуг.
27 Июл 2019 jurist7sib 170
