Раньше Код Категории Земель 003002000070 А Сейчас В 2022 Году
ФНС сообщила коды категорий земель, ограниченных в обороте, для декларации по земельному налогу
Письмом от 12.12.2022 № БС-4-11/22506 ФНС России довела до сведения коды, которые следует указывать в отношении таких земель в строке 030 раздела 2 декларации по земельному налогу (утв. приказом ФНС России от 28.10.2022 № ММВ-7-11/696@):
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2022 № 202-ФЗ) с 1 января 2022 г. налоговая ставка по земельному налогу не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Категория земель: код
Также изменения были внесены в категорию земель (код 003003000000) «ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ», из которой была исключена категория земель (код 003003000050) «Прочие земли». Кроме этого, в данную группу был добавлен новый код 003008000010 «Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд» (Приказ ФНС России от 30.08.2022 N ММВ-7-21/509@ ).
При заполнении организацией налоговой декларации по земельному налогу в разделе 2 по строке 030 указывается категория земель (код) (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.05.2022 N ММВ-7-21/347@ ). Данный код нужен для идентификации целевого назначения земельного участка и определения величины налоговой ставки для расчета земельного налога (ст. 394 НК РФ). Как узнать код категории земель, расскажем в данной консультации.
Заполняем налоговую декларацию по земельному налогу
Величина налоговой базы по земельному налогу равна кадастровой стоимости земельного участка, признанного объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Кадастровая стоимость устанавливается на конкретную дату — 1 января года, являющегося налоговым периодом. Исходя из п. 14 ст. 396 Налогового кодекса, кадастровая стоимость определяется на 1 января календарного года. До сведения налогоплательщиков кадастровую стоимость земельных участков следует доводить не позднее 1 марта этого же года.
Товарищество имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы, поэтому по строке 070 приводится код льготы — 3022100, а по строке 080 сумма льготы — 200 000 руб.
Ответы на бухгалтерские вопросы
Просим уточнить, каким образом юридическому лицу можно определить код категории земель при заполнении декларации по земельному налогу. По выписке стоит «для индивидуальной жилой застройки». Мы юридическое лицо какой код земель должны ставить:003002000030 Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства или 003002000100 Прочие земельные участки?
КодНаименование 003002000000ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ003002000010Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования003002000020Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса003002000030Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства003002000040Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)003002000060Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства003002000070Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства003002000090Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур003002000100Прочие земельные участки
Коды категорий земель
Виды разрешенного использования земель позволяют уточнить целевое назначение по каждому участку, обозначить типы строений, которые могут возводиться на этих территориях. Коды видов использования земель зафиксированы в классификаторе в приказе Минэкономразвития от 01.09.2022 г. № 540. Например, код 12.2 – категория земель, предназначенных для осуществления специальной деятельности. На этих объектах создаются полигоны для размещения отходного сырья, его захоронения и утилизации, осуществления других способов переработки отходов разного типа (бытового, медицинского, биологического, радиоактивного). Применительно к процедуре начисления земельного налога и отражению его в налоговой декларации эта земля будет относиться к категории промышленных территорий.
Категория земель код (2022 г.) 003003000000 – земли промышленных и иных специальных территорий. В этой группе, обозначенной шифром 003003000000, значатся участки восьми подкатегорий, которые используются в промышленности, энергетике, транспортной системе, сфере связи и радиовещания, космической деятельности, СМИ, оборонном сегменте деятельности (оборона, безопасность), в таможенном деле, земли спецназначения.
Заполняем новую форму декларации по земельному налогу за 2022 год
Коэффициент Кв (строка 160) указывается коэффициент (Кв), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п.5 ст.391 Кодекса) (строка 100) — указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.
Компания Ребус
- Была ли компания в 2022 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2022 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2022 № 03-02-08/36474).
- Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).
- Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
- Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2022 № ММВ-7-21/347@ (ред. от 30.08.2022). Поскольку земля находится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
- Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
- Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:
За 2022 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
Дополнено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы [2], значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.
В настоящее время в абз. 7 обозначенного пункта приведен неправильный пример. В нем указывается, что если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как Кв = 1 мес. / 12 мес. = 0,0833.
Описание 7 категорий земель: чем они отличаются, их коды и основное целевое назначение
Каждый земельный участок, прошедший кадастровый учет, имеет уникальный код, которым зашифрованы его категория и целевое назначение. Существует специальный справочник, оформленный в виде таблицы, где каждая категория и подкатегория обозначена соответствующим цифровым кодом:
Такие государственные мероприятия, как учет всех земельных участков, разделение их на категории, установление ограничений на использование и пр., преследуют важную цель — охрану ценного природного ресурса, количество которого по объективным причинам ограничено.
Перечень кодов категорий земель для заполнения декларации по земельному налогу хотят скорректировать
003008000010 – «земли для обеспечения таможенных нужд». А в отношении участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», – код 003002000110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах», 003002000120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах» и 003002000130 – «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».
Напомним, ранее ФНС России в своем письме от 23 марта 2022 г. № БС-4-21/5440 разъясняла, что в целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по земельному налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу.
Действующая таблица категорий земель и видов разрешенного использования в 2022 году
Правовой режим ресурса в российском государстве напрямую зависит от его целевого назначения. Их разделение на отдельные категории дозволяет повысить уровень регулирования отношений, связанных с использованием земель. Детальная классификация введена в действие с целью усовершенствования института их рационального использования.
Классификатор ВРИ определен исчерпывающий перечень стандартов и утвержден указаниями приказа № 540, изданного Минэкономразвития РФ. Он содержит наименование вида, его подробное описание и код. Он позволяет урегулировать вопрос об использовании земель по назначению на всей территории страны.
Как рассчитать земельный налог в 2022 году (пример)
Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
- из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
- непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
- из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.
Категории земельных участков в России
Участок может использоваться в соответствии с его целевым назначением, которое, в свою очередь, определяется отнесением земли к той или иной категории. На этой же основе определяется и правовой режим, применяемый к земельному участку.
- правительство – в отношении территорий, являющихся государственным имуществом;
- региональные органы исполнительной власти – в отношении земельного фонда, являющегося имуществом субъекта федерации и земель сельхозназначения муниципалитетов и частных лиц;
- местные органы власти (управление городской или сельской администрации) – в отношении остальных земель муниципального имущества, а также участков, находящихся в частном владении, кроме сельскохозяйственных наделов.
Что такое код категории земель, в каких случаях и где указывается, как правильно расшифровывается
- различных актах о предоставлении земли;
- договорах купли-продажи, аренды и так далее, предметом которых выступают земельные участки;
- едином государственном кадастре;
- при заполнении декларации по уплате налога на землю.
Классификатор категорий земли – это систематизированный перечень различных видов территорий и участков, объединённых в группы с присвоением каждой из них условного обозначения. О том, что такое категория земельного участка и как происходит её установление, читайте тут.
Заполняем декларацию по земельному налогу за 2022 год
- используйте обновленный бланк — возьмите его здесь;
- обратите внимание на отличия декларации, оформляемой за 2022 год, от аналогичного отчета за предыдущий год — узнайте о них из материала;
- проверьте готовый отчет по обновленным контрольным показателям — возьмите их тут.
- Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
- Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2022 № ММВ-7-21/347@ (ред. от 30.08.2022). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
- Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
- Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:
Декларация по земельному налогу за 2022 год
Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012022. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:
Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.
13 Сен 2019 jurist7sib 197
