Возмещение Затрат По Коммунальным Услугам При Безвозмездной Аренде Является Закупкой По 223-Фз
Расчет возмещения коммунальных расходов при аренде в безвозмездное пользование
Правомерность заключения соглашений о возмещении коммунальных услуг ссудодателю, являющемуся стороной договоров с поставщиками коммунальных услуг, подтверждается судебной практикой (см, например, постановления ФАС Уральского округа от 26.08.2022 N Ф09-8698/13, ФАС Волго-Вятского округа от 20.09.2022 по делу N А39-6139/2022, ФАС Дальневосточного округа от 22.06.2022 N Ф03-4037/2022, определение ВАС РФ от 16.05.2022 N 5851/08).
Ее неисполнение является основанием для взыскания со ссудополучателя стоимости потребленных, но не оплаченных им коммунальных услуг в качестве неосновательного обогащения, а также процентов за пользование чужими денежными средствами (определение ВАС РФ от 14.10.2022 N ВАС-12784/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2022 N Ф07-6369/11). Таким образом, на практике существует несколько способов обеспечения имущества, переданного в безвозмездное пользование, коммунальными услугами, в частности: — ссудополучатель самостоятельно заключает договоры на оказание коммунальных услуг с поставщиками услуг; — ссудополучатель компенсирует ссудодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом; — ссудополучатель заключает с ссудодателем агентский договор, по которому последний выступает представителем ссудополучателя перед поставщиками коммунальных услуг.
Попадает ли под действие 44-ФЗ договор возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов
При этом пункт 23 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ предусматривает возможность Заказчика заключить контракт с единственным поставщиком (независимо от цены контракта) на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление.
И пусть Вас не пугает отсутствие в данном пункте слов «возмещение расходов». Фактически, по контракту на возмещение расходов по содержанию и эксплуатации помещений вы являетесь получателем указанных услуг, хоть и косвенно — через 3-е лицо, и у Вас также возникает обязанность по их оплате, тоже через 3-е лицо. Кроме того, Вы оплачиваете эти услуги за счет бюджетных средств. Поэтому такие правоотношения попадают под сферу регулирования Закона №44-ФЗ.
ФорумИнститута госзакупок(Москва)
В силу п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 5 апреля 2022 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ), Закон № 44-ФЗ регулирует отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд в целях повышения эффективности, результативности осуществления закупок товаров, работ, услуг, обеспечения гласности и прозрачности осуществления таких закупок, предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере таких закупок, в части, касающейся заключения гражданско-правового договора, предметом которого являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества), от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования, а также бюджетным учреждением либо иным юридическим лицом в соответствии с ч. 1, 4 и 5 ст. 15 Закона № 44-ФЗ.
Ситуация:
В одном здании находятся помещения, принадлежащие на праве оперативного управления разным организациям. Первая организация, являющаяся основным балансодержателем здания, заключает договоры по энерго, тепло и водоснабжению, охране всего здания, обслуживанию сетей водо- и теплоснабжения, теплопункта и т.п. и, соответственно, оплачивает их.
Вторая организация должна возмещать стоимость полученных энергоресурсов и затрат на содержание здания.
Для нее (второй организации) будет ли это договор по 44-ФЗ (п. 23 ст. 93) или все-таки на основании ГК можно заключить договор о совместной эксплуатации здания и возмещении стоимости коммунальных услуг и затрат?
Согласно ст.93 п. 23 предметом договора является оказание услуг, однако первая организация никаких услуг второй не оказывает, получается, что оплаченные по такому договору деньги — это не плата за оказанные услуги, а компенсация понесенных первой организацией затрат.
У помещений собственники разные, обе организации занимают их на праве оперативного управления, между собой они не связаны.
Как заключать договор?
Возмещение расходов на коммунальные услуги не подпадает под действие Закона № 44-ФЗ
Вместе с тем подход, предполагающий возможность заключения договора на возмещение расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг в соответствии с вышеупомянутыми нормами, представляется нам необоснованным. Необходимость возмещения арендатором затрат на оплату коммунальных услуг в отношении помещений, переданных в аренду, которые несет арендодатель, следует из п. 2 ст. 616 ГК РФ, согласно которому арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Иными словами, обязанность арендатора по возмещению арендодателю расходов на содержание имущества, переданного в аренду, основана непосредственно на законе. Заключение договора о возмещении затрат на оплату коммунальных услуг в этой ситуации направлено на создание условий для пользования арендатором переданным ему имуществом в соответствии с его назначением. При этом заказчик не получает предоставления в неденежной форме, отличного от того, которое является предметом договора аренды. Соглашение о возмещении затрат на оплату коммунальных услуг по существу лишь определяет порядок, в соответствии с которым будет производиться расчет сумм расходов, подлежащих возмещению арендатором (смотрите также постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.07.2022 № Ф03-А59/08-1/1985). При этом ни арендатор, ни арендодатель не поставляет другой стороне товар, не выполняет работу и не оказывает какой-либо услуги.
Каким пунктом Федерального закона от 05.04.2022 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” (далее – Закон № 44-ФЗ) можно руководствоваться заказчику – муниципальному унитарному предприятию при заключении договора на возмещение затрат на потребляемую электроэнергию, если контракт заключается с бюджетным учреждением (детский сад), цена контракта – свыше 100 тыс. руб.?
Порядок возмещения коммунальных услуг в соответствии с 44-ФЗ
Следует сказать, что согласно пункту 23 части 1 статьи 93 Закона 44-ФЗ от 04.05.2022г. учреждение может произвести закупку услуг по содержанию помещений, полученных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление. Считаем, что этот пункт может быть применен для заключения договоров (контрактов) на возмещение коммунальных услуг при получении помещений в безвозмездное пользование по согласованию с органами, осуществляющими контроль в сфере закупок.
Таким образом, получается, что ссудополучатель (арендатор) должен либо включать условие о порядке возмещения коммунальных услуг в контракт по аренде (о безвозмездном пользовании), либо заключать отдельный договор о возмещении услуг. Заключать отдельный договор на возмещение коммунальных услуг в настоящее время приемлемо только по нормам п. 4 части 1 статьи 93 Закона 44-ФЗ с обоснованием выбранного способа закупки.
Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг
В соответствии с нормами статей 432 и 434 Гражданского Кодекса Российской Федерации договор заключается в любой форме, предусмотренной для совершения сделок (если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма), посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
При этом согласно части 15 статьи 34 Закон № 44-ФЗ при заключении контракта в случае, предусмотренном, в том числе пунктом 23 части 1 статьи 93 указанного Федерального закона, требования частей 4- 9, 11-13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ заказчиком могут не применяться к указанному контракту. В этих случаях контракт может быть заключен в любой форме, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации для совершения сделок.
Является ли возмещение работнику командировочных расходов закупкой в соответствии с нормами Федерального закона от N 44-ФЗ
Ответ: Согласно положениям ст. ст. 167, 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать сотруднику, который был направлен в командировку, связанные с такой поездкой расходы. Возмещению, в частности, подлежат затраты на проезд, найм жилого помещения и иные расходы, произведенные с ведома или разрешения работодателя.
Указанные выплаты не являются закупкой в соответствии с нормами Федерального закона от 05.04.2022 N 44-ФЗ и не включаются в план закупок, план-график закупок и реестр контрактов. Данная позиция отражена в Письме Минэкономразвития России N 18505-ЕЕ/Д28и от 05.08.2022, Минфина России N 02-02-04/39043 от 05.08.2022.
Особенности возмещения коммунальных услуг арендатором
Коммунальные платежи подразумевают под собой обязательную статью расходов каждого правообладателя недвижимого имущества, которые полагаются ресурсоснабжающим организациям за устойчивое обеспечение объекта услугами, необходимыми для комфортного ведения быта.
- Уплате подлежит НДС;
- Налоговая база определяется исходя из цен, прописанных в договоре;
- Арендодатель праве указать в счет фактуре либо единую стоимость (услуги аренды и коммунальное возмещение), либо указать доход по двум строкам (постоянная – сумма аренды площади и переменная – начисленные коммунальные издержки);
- Сумма НДС, приходящаяся на возмещение коммунальных платежей может быть принята к вычету, наравне с суммой арендной платы;
- Процент НДС может варьироваться в зависимости от времени внесения оплаты по коммунальным услугам.
Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования
По истечении каждого календарного месяца Ссудодатель выставляет Ссудополучателю счет на сумму компенсации коммунальных и эксплуатационных платежей, а также копии счетов коммунальных служб и документов, подтверждающих их фактическую оплату. 3.1.2. Не позднее [значение] дней с момента получения документов, указанных в п.
Дебет 1 401 20 223″Расходы на коммунальные услуги»Кредит 1 302 23 730″Увеличение кредиторской задолженности по коммунальным услугам»- отражение расходов по коммунальным услугам на основании выписки из лицевого счета;Дебет 1 302 23 830″Уменьшение кредиторской задолженности по коммунальным услугам»Кредит 1 304 05 223″Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по коммунальным услугам»- перечисление платы за коммунальные услуги с лицевого счета учреждения на основании Акта выполненных услуг;Дебет 1 205 31 560″Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»Кредит 1 401 10 130″Доходы от оказания платных услуг»- начислена сумма компенсации арендатором расходов на оплату коммунальных услуг на основании Справки (ф.
Как возместить коммунальные услуги по договору безвозмездного пользования
+7-9128-424-четыреста двадцать четыре +7-9128-424-четыреста двадцать четыре Тепло по площади еще можно обосновать, но не электричество. Был опыт, когда водоснабжение и водоотведение расчитывали по числу раковин и унитазов у каждого потребителя (арендатора, безвозм. пользователя), но в итоге поставили счетчики.
- постоянной – в договоре указывается фиксированная сумма, независящая от количества потребляемых коммунальных услуг;
- переменной – в договоре указывается, что плата зависит от количества потребляемых услуг за определенный период.
Расчет возмещения коммунальных расходов при аренде в безвозмездное пользование
НДС.Таким образом, денежные средства, полученные казенными учреждениями от арендаторов в виде компенсации стоимости коммунальных платежей, не подлежат обложению НДС.В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса средства, полученные в виде лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, расходы, произведенные за счет указанных средств, не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль (абз.
N НГ-30/16725 «О рекомендуемых условиях договоров аренды и безвозмездного пользования». Указанным Письмом установлено, что коммунальные и эксплуатационные расходы не должны включаться в состав арендной платы.
Возмещение коммунальных услуг
Кроме того, в отношении казенных учреждений финансовое и фискальное ведомства в Письмах от 23 августа 2022 г. N 03-07-07/43 и от 10 ноября 2022 г. N ЕД-4-3/18836@ соответственно разъяснили, что с 1 января 2022 г. операции по выполнению работ (оказанию услуг) казенными учреждениями не облагаются НДС.
В силу действия ст. 33 Закона N 83-ФЗ и ст. 161 Бюджетного кодекса с 1 января 2022 г. доходы федеральных органов государственной власти и федеральных казенных учреждений от хозяйственной деятельности, в том числе и поступающие в порядке возмещения от коммунальных и эксплуатационных расходов, связанных с содержанием имущества, подлежат зачислению в доход бюджета.
Возмещение коммунальных платежей
Но в этом случае могут возникнуть некоторые сложности. Они связаны с тем, что размер коммунальных расходов нельзя предугадать заранее. Поэтому может возникнуть ситуация, когда учреждение потребит больше или меньше услуг, чем установлено в договоре. По итогам года цену такого договора придется корректировать. А в случае применения Закона о контрактной системе скорректировать цену можно не более чем на десять процентов (п. 1 ч. 1 ст. 95 Закона от 5 апреля 2022 г. № 44-ФЗ).
Закон о контрактной системе не устанавливает порядок оформления данных отношений между арендатором и арендодателем. Это позволяет сторонам самостоятельно выбирать между различными способами оформления отношений по получению коммунальных услуг и их последующей оплате. В частности:
Возмещение коммунальных услуг
Как верно отмечено в вопросе, арендатор (в том числе заказчик, обязанный руководствоваться требованиями Закона № 44-ФЗ) возмещает арендодателю расходы на оплату коммунальных услуг и прочие затраты, связанные с содержанием имущества, не в качестве оплаты товара, работы или услуги. Такое возмещение является обязанностью арендодателя в силу требования закона (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Поэтому договор, предметом которого является возмещение арендатором арендодателю таких расходов, по существу, устанавливает лишь порядок расчета и уплаты соответствующих сумм. Внося арендодателю такие платежи, арендатор (заказчик) не приобретает какие-либо дополнительные по отношению к уже заключенному договору аренды товары (работы, услуги), то есть не осуществляет закупку, поэтому на договор, который определяет порядок возмещения упомянутых расходов, положения Закона № 44-ФЗ не распространяются.
Вариант 1. Заключать договор аренды так, чтобы арендная плата включала в себя компенсацию коммунальных платежей. Идеально, если о коммунальных платежах в договоре вообще не будет идти речь. Арендатор просто: 1) получает арендную плату (частью которой является сумма компенсации «коммуналки») и ставит ее в доход; 2) оплачивает счета за коммунальные услуги и ставит эту сумму в расходы на основании п.п. 177.4.4 НКУ (ср. 025069200).
Об использовании средств, полученных от арендаторов на возмещение коммунальных услуг
Учреждение является получателем средств федерального бюджета. Средства, перечисляемые в соответствии с данными договорами поставщикам услуг, для арендодателя (бюджетного учреждения) являются средствами от приносящей доход деятельности.
Средства, перечисляемые в соответствии с данными договорами поставщикам услуг, для арендодателя (бюджетного учреждения) являются средствами от приносящей доход деятельности. Порядок использования средств, поступивших от арендатора в возмещение коммунальных услуг, зависит от того, является учреждение получателем бюджетных средств либо в отношении него учредителем принято решение о предоставлении субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).
25 Июл 2019 jurist7sib 276
