Возврат Товара В Еаэс И В Дальнее
Возврат Товара В Еаэс И В Дальнее
Пунктом 11 Протокола предусмотрен специальный порядок корректировки налоговой базы по НДС при экспорте в страны ЕАЭС, согласно которому экспортер должен откорректировать налоговую базу по НДС в случаях изменения (увеличения или уменьшения) цены товаров или уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации. Такие операции по корректировке отражаются в том налоговом периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену или согласовали возврат экспортированных товаров.
В соответствии с п. 1, п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол) при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения, представив в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, предусмотренные п. 4 Протокола.
ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА С КОНТРАГЕНТОМ ИЗ ЕАЭС
В то же время в другом письме (письмо Минфина России от 30.01.2022 № 03-03-06/1/40) Минфином России высказана точка зрения, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Договор о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор) был подписан в городе Астане 29 мая 2022 года и вступил в силу с 1 января 2022 года. В Евразийский экономический союз с января 2022 года вошли Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, а с 12 августа 2022 года к ним присоединилась Киргизия.
Возврат товара поставщику из ЕАЭС
- согласованной с поставщиком претензией;
- транспортными (товаросопроводительными) документами, подтверждающими перевозку возращенных товаров;
- актами приема-передачи товаров от импортера первоначальному продавцу, если транспортировка возвращенных товаров осуществляется силами поставщика.
При экспорте товара с территории РФ на территорию стран ЕАЭС российская организация вправе принять сумму «входного» НДС к вычету по этому товару в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 3 Протокола).
Импорт товаров из стран ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру
Так же, как и в случае с экспортом, «ввозная» декларация представляется не сама по себе, а вместе с определенным пакетом документов. В него входят заявление о ввозе товаров по форме, утвержденной Протоколом от 11.12.09 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов». Если оно подается в бумажной форме, заполнить его требуется аж в четырех экземплярах (пп. 1 п. 20 Протокола). Кроме того, нужно сдать копию банковской выписки, подтверждающей уплату НДС, договора (контракта), на основании которого куплено ввозимое имущество, транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товара, если таковые составлялись, и счета-фактуры иностранного продавца, если таковой выставлялся.
При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС импортеру потребуется уплатить НДС. Этот налог должны заплатить даже те организации и ИП, которые по внутрироссийским операциям освобождены от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Тут все примерно так же, как и при ввозе товаров из «дальнего зарубежья». Но, в отличие от обычного импорта, НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, не является «таможенным», т.е. не подчиняется правилам Таможенного кодекса и уплачивается не на таможне, а уже после ввоза на счета налогового органа по месту учета организации-импортера.
Возврат некачественного товара из ЕАЭС: считается ли это импортом
В Письме от 01.09.2022 N 03-07-13/1/56235 Минфин сообщил, что при возврате белорусским покупателем некачественных товаров, ранее экспортированных из России, российский поставщик не должен платить НДС при ввозе данных товаров. Соответственно, заявление о ввозе товаров и декларацию по косвенным налогам он тоже представлять не должен.
Ведомство отметило, что налоговую базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественных экспортированных товаров.
На заметку: об особенностях уплаты НДС при возврате товаров из стран дальнего зарубежья (не ЕАЭС) читайте в статье «Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть? (как при ввозе в Россию ранее проданных товаров, возвращенных покупателями из дальнего зарубежья, уплачивать «ввозной» НДС)» в СПС КонсультантПлюс.
Возврат Товара В Еаэс И В Дальнее
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате белорусским покупателем товаров ненадлежащего качества, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Корректировки налоговой базы и вычетов нужно отразить в декларации по НДС за тот квартал, в котором признан возврат бракованного товара (п. 41.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2022 № ММВ-7-3/558@).
Импорт товаров из стран ЕАЭС
Стоимостью товаров, полученных по товарообменному договору, договору товарного кредита, является их стоимость, предусмотренная договором, при отсутствии стоимости в договоре — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а если и они отсутствуют — стоимость товаров, отраженная в учете.
С 01.01.2022 вступил в силу Договор о ЕАЭС, подписанный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией. Позднее к ним присоединились Республика Армения (с 02.01.2022) и Кыргызская Республика (с 12.08.2022). В рамках этого Договора обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы.
Продаем российский товар покупателям из — ЕАЭС
- транспортные (товаросопроводительные) иные документы, подтверждающие вывоз товаров из России в Белоруссию, Казахстан или Армению. Если товар не требует перевозки транспортными средствами, такие документы не нужны.
Таким образом, вам необходимо представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за квартал отгрузки, заполнив в ней раздел 6 — отразив как реализацию с начислением налога, так и налоговые вычеты входного НДС.
Возврат Товара В Еаэс И В Дальнее
Согласно пункту 2 статьи 459 Налогового кодекса при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной форме 320.00 , а также в форме 328.00 , представленном взамен отозванного заявления.
согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;
Как импортеру правильно исчислить НДС при возврате товаров ненадлежащего качества, ввезенных из ЕАЭС
Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разд. II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разд. II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (п. 15 Инструкции).
Порядок оформления уточненного заявления содержится в Правилах заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2022). Так, если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты налогоплательщиком к учету, осуществлен их частичный возврат по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, то в таблице уточненного заявления делается следующая запись: «Взамен ранее представленного и зарегистрированного в налоговом органе заявления от _______ 20___ г. № ____». Дата и номер указываются из разд. 2 заявления. В таблице разд. 1 заявления отражаются значения показателей без указания информации о частичном возврате. При этом в гр. 1 таблицы разд. 1 заявления указывается порядковый номер товарной позиции, под которым она была указана в соответствующем заявлении.
Минфин напомнил условия вычета по товарам, ввезенным из еаэс — все о налогах
С начала 2022 года начал действовать новый союз государств, сменивший действовавший ранее Таможенный союз, в состав которого вошли (согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2022, далее — Договор):
Письма контролирующих ведомств, приведенные в настоящей рекомендации и которые были выпущены в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2022 г.), применимы и в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.
Возврат товара при расторжении договора с контрагентом из ЕАЭС (И
Возврат товара ненадлежащего качества и (или) комплектации следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, связанную с полным или частичным расторжением договора поставки, которая подлежит отражению в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
При таком подходе отсутствует необходимость производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.
ИМПОРТНЫЙ НДС» ПО ТОВАРАМ, ВВОЗИМЫМ ИЗ СТРАН ЕАЭС
Заявление о ввозе товаров должно быть рассмотрено налоговым органом в течении 10 рабочих дней со дня его поступления и вышеперечисленных документов. При этом налоговый орган должен подтвердить факт уплаты НДС либо мотивировать отказ в соответствующем подтверждении.
— счета-фактуры при погрузке товаров, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена. Если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена, то налогоплательщик предоставляет иной документ, выставленный продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;
Реализация готовой продукции на экспорт (ЕАЭС)
Отметим, что экспорт в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) отличается от отгрузок в дальнее зарубежье. Основным нормативным документом при работе с партнерами из ЕАЭС является Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2022 (Договор ЕАЭС).
На вкладке Товары указывается информация об отгружаемой продукции (название, количество, цена, ставка НДС, а также счета учета, код ТН ВЭД, номенклатурная группа в графе Субконто ):
ТС, ЕАЭС, ВТО
В этой теме месяца рассмотрим порядок взимания налогов при импорте, экспорте товаров в рамках Таможенного союза стран ЕАЭС, в рамках ВТО, порядок действий бухгалтера, какие отчеты сдаются, на что обратить внимание.
Ведь, согласно Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2022 года № 640:
25 Июл 2019 jurist7sib 155
