Налог На Прибыль При Ворзмещении Ущерба По Договору Сервитута
Плата за сервитут
- размера реального ущерба, рассчитываемого без учета размера реального ущерба, который причинен собственнику земельного участка или иного объекта недвижимости в связи с досрочным прекращением обязательств перед третьими лицами (далее — реального ущерба);
- упущенной выгоды, рассчитываемого без учета размера упущенной выгоды, которая причинена собственнику земельного участка или иного объекта недвижимости в связи с досрочным прекращением обязательств перед третьими лицами (далее — упущенной выгоды);
- убытков, которые причинены собственнику земельного участка или иного объекта недвижимости в связи с досрочным прекращением обязательств перед третьими лицами.
В соответствии с п. 5 ст. 274 ГК РФ и п. 6 ст. 23 ЗК РФ собственник объекта недвижимости, обремененного сервитутом, вправе требовать соразмерную плату от лиц, в интересах которых он установлен, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Особенности учета сервитута и налогообложение
Доходы от сервитута в налоговом учете признаются и у налогоплательщиков на ОСНО и УСН. «Упрощенцы» признают такие доходы в момент получения платы за сервитут. Фирмы на общем режиме отражают их методом начисления в соответствии с условиями договора. Такие доходы признаются в качестве внереализационных при расчете базы для налогообложения прибыли.
Понятие «сервитут» известно из римского права, но в России оно законодательно закреплено Гражданским Кодексом РФ только в 1995 году. Слово латинского происхождения и в прямом переводе означает «рабство вещи». По сути в России данное понятие в упрощенной форме используется в качестве закрепления права использования участка 3его лица (если речь идет о земле). Но предметом сервитута могут быть земельные участки, сооружения на них, здания или части помещений. Определение нашло свое закрепление и в Лесном и Земельном кодексах страны. Именно земля является основным предметом сервитута.
Вправе ли автономные учреждения заключать соглашение сервитута
Помещения сдаются в аренду. Нужно ли в данном случае учитывать доходы от аренды при расчете налога на прибыль? Однако Конституционный суд РФ в постановлении от 22 июня 2022 г. № 10-П пришел к выводу, что учреждение все-таки должно учесть в доходах поступившие суммы* и заплатить налог на прибыль.
Условия установления сервитута Добровольное обременение осуществляется на условиях соразмерной оплаты, когда пользующаяся участком собственника сторона, возмещает ему убытки, нанесённые отчуждением, и предусматривает выплату компенсации за упущенную выгоду.
Доходы и расходы по налогу на прибыль в казенном учреждении
Отметим, что противоположная позиция высказывалась Верховным Судом в Определении от 27.02.2022 № 302-КГ14-3438, а также АС ПО в Постановлении от 25.02.2022 № Ф06-5392/2022. Суды считали, что положения пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ применяются к доходам, полученным учреждением от реализации продукции, произведенной в рамках исполнения учреждением такой государственной функции, как привлечение осужденных к оплачиваемому труду. Однако данный вывод касается редакции пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, действовавшей до 01.01.2022, которая освобождала от налогообложения доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций. Поэтому с 01.01.2022 такая позиция не применима. По данному вопросу смотрите также Постановление АС ВСО от 27.02.2022 № Ф02-7799/2022 по делу № А19-10889/2022.
В письмах Минфина РФ от 22.05.2022 № 03-03-10/29583, от 21.05.2022 № 03-03-06/4/29151 приведено аналогичное мнение: в рамках реализации полномочий ФСИН по привлечению осужденных к труду доходы федеральных казенных учреждений от выполнения работ и оказания услуг не учитываются при определении налоговой базы, в то время как доходы от реализации товаров, полученные в рамках реализации тех же полномочий ФСИН, включаются в налоговую базу.
Получение дохода по договору сервитута
7. В случаях, если установление публичного сервитута приводит к невозможности использования земельного участка, собственник земельного участка, землепользователь, землевладелец вправе требовать изъятия, в том числе путем выкупа, у него данного земельного участка с возмещением органом государственной власти или органом местного самоуправления, установившими публичный сервитут, убытков или предоставления равноценного земельного участка с возмещением убытков.
В то же время есть решения судов, из которых следует, что денежные средства, которые учреждение получает в качестве арендной платы, следует расценивать как целевое бюджетное финансирование. А стало быть, учитывать при налогообложении их не нужно (постановления ФАС Дальневосточного округа от 31 августа 2022 г. № Ф03-А51/05-2/2637,ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2022 г. № Ф04-7562/2022(16166 -А45-33),ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июня 2022 г. № Ф08-2401/2022-971А).
Налог На Прибыль При Ворзмещении Ущерба По Договору Сервитута
Ответ: При установлении бесплатного сервитута организация должна начислить доход в размере рыночной цены аренды идентичного имущества (земельного участка) и исходя из размера площади пользования.
Также в соглашении может быть предусмотрена обязанность пользователя возмещать расходы на содержание земельного участка, в том числе возмещение земельного налога. Расходы на возмещение затрат могут быть признаны пользователем в расходах в целях налога на прибыль.
Вопрос: Проход к зданию, где расположена организация, возможен только через территорию земельного участка другой организации (собственника). Для возможности осуществления прохода через соседний участок установлен безвозмездный земельный сервитут. Является ли доходом безвозмездный сервитут для организации, получившей его по соглашению сторон?
Сколько стоит оформить договор сервитута
Например: Участок без обременения сдаётся в аренду по стоимости 20 тысяч рублей в месяц, что составит за два года 20000*24=480 000.
С обременением величина арендной платы составит 15 тысяч рублей, а общая сумма 15000*24=360 000.Разница составит 120 тысяч рублей.
Сторонами такой сделки выступают: Заинтересованное лицо Отдельный гражданин, муниципальный орган, организация Собственник участка Владельцем могут выступать госорганы Важно, что при установлении сервитута заинтересованное лицо меняться не может.
Как происходит установление платы и оплата сервитута на землю
Соразмерная плата за сервитут представляет собой достаточно сложную по расчетам величину, которая может изменяться, если происходит изменение какой-либо одной из составляющих, принимающих участие в ее расчете.
Если говорить о возможностях изменения размера соразмерной платы за сервитут, то такие возможности предусмотрены в Гражданском Кодексе Российской Федерации.
Налог на прибыль договор мены земельных участков юридическими лицами
- о наличии или отсутствии земельных конфликтов и споров по поводу участков, подлежащих обмену, а также об их правовом характере;
- о наличии имеющихся сервитутов;
- о том, передаётся ли участок, подлежащий обмену, третьему лицу в аренду;
- о передаче данной земли в залог.
Таким образом, при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. При этом порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен статьей 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Заключение соглашения о сервитуте
Плата за сервитут должна быть соразмерна материальной выгоде, которую могло получить это лицо, если бы земельный участок не был обременен сервитутом (сдача в аренду спорной части третьим лицам). Следовательно, при определении размера платы за сервитут суды должны учитывать, какие имущественные выгоды мог бы получить собственник от части земельного участка, в отношении которой устанавливается сервитут. К таким имущественным выгодам, очевидно, могут быть отнесены плоды (продукция), которые собственник земельного участка получал от части земельного участка, в отношении которой установлен сервитут.
Так, в соответствии с Информацией Минэкономразвития России от 24.04.2022, в иных случаях, не указанных в пункте 4 статьи 39.25 Земельного кодекса Российской Федерации, необходимо проведение кадастровых работ для внесения в государственный кадастр недвижимости сведений о части земельного участка, в отношении которого устанавливается сервитут, и для государственной регистрации ограничения (обременения), возникающего в связи с установлением сервитута.
Агрофирма установила плату за сервитут
Также порядок государственной регистрации сервитутов на земельные участки регламентируется Методическими рекомендациями, утвержденными приказом Минюста России от 26 июля 2004 г. № 132. Если на одном земельном участке устанавливают несколько сервитутов, то в отношении каждого из них в Едином государственном реестре делают отдельную запись.
Согласно мнению, озвученному в этом письме, плата за пользование земельным участком должна соответствовать тем неудобствам и ограничениям, которые испытывает собственник земельного участка в связи с использованием его участка обладателем сервитута. При этом размер такой платы может быть определен на основании материалов оценки в соответствии с правилами Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Получили в пользование объект сервитута? Как быть с НДС и налогом на прибыль
Что касается права на включение сумм «входного» НДС по таким операциям в налоговый кредит (НК), то здесь налоговики советуют следовать общим правилам. А это значит, что получатель услуг пользования объектом сервитута имеет полное право на формирование НК по такой НН при условии ее правильного оформления и регистрации в ЕРНН ( п. 198.6 НКУ).
Будет ли такая операция объектом обложения НДС? Чтобы утвердительно ответить на этот вопрос, передачу права пользования нужно классифицировать либо как операцию по поставке товаров, либо как операцию по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины согласно ст. 186 НКУ ( ст. 185 НКУ).
Налог на прибыль-2022
В то же время произведенные ссудополучателем с согласия фирмы-ссудодателя вложения, стоимость которых не будет компенсироваться собственником, должны амортизироваться ссудополучателем в течение срока действия договора исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования переданного объекта. Данный срок необходимо определять в соответствии с классификацией ОС (утверждена постановлением правительства от 1 января 2002 г. № 1). Об этом говорится в новой редакции пункта 1 статьи 258 Кодекса.
В настоящее время в составе материальных расходов можно учесть стоимость МПЗ в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при ликвидации ОС. Данный вид затрат определяется как сумма налога с внереализационного дохода, предусмотренного соответственно пунктами 13 и 20 части 2 статьи 250 Кодекса.
Договор о сервитуте
Соглашение о сервитуте накладывает на земельный участок определённое обременение, в результате которого частью территории имеет возможность пользоваться посторонний человек или ряд лиц для строго ограниченных целей. В зависимости от вида сделки, сторонами могут выступать физические или юридические лица, если речь о частном сервитуте, или же государственные, муниципальные структуры, если сервитут публичный.
При этом у собственника ни в коем случае не отнимаются его права собственности, более того, за доставленные неудобства, упущенную выгоду, понесённые убытки ему полагается денежная компенсация.
Плата за частный сервитут обычно устанавливается в размере выгоды, которую мог бы получить обладатель объекта, если бы тот не был обременен или по результатам экспертизы. Объем платы по соглашению об установлении сервитута может меняться в течение срока действия установленных ограничений.
ЧАСТНЫЙ СЕРВИТУТ: ПОРЯДОК ОГРАНИЧЕННОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ И НАЛОГООЛОЖЕНИЯ
Управомоченное лицо не имеет прав на владение, пользование и распоряжение обремененного частным сервитутом земельного участка и, следовательно, он не является плательщиком земельного налога по данному участку (его части) [8].
Так как для собственника недвижимости, обремененной сервитутом, доход не является доходом от реализации, то такую плату можно учитывать в составе внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 250, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 248 НК РФ, как поступление за «предоставление во временное пользование активов организации». При методе начисления указанный доход будет признаваться ежемесячно.
Установление платы за сервитут на землю: внесение оплаты и налоги
Эта величина может быть установлена только в строгом соответствии с условиями и положениями действующего гражданского законодательства, так как выплата вознаграждения за пользование чужим имуществом предусмотрена именно нормами этого законодательства.
- Заявление от заинтересованной стороны.
- Квитанция уплаты налога за оказываемые услуги.
- Паспорт заявителя или иной документ, удостоверяющий его личность.
- Договор сервитута.
- Кадастровый план. Он необходим для ограниченного пользования отдельной территории. Если сервитут устанавливается на всю недвижимость – этот документ не нужен.
