Обеспечительный Платеж Стороны
Обеспечительный платёж по договору аренды
Существенным моментом является срок внесения денежных средств стороной договора, предпочтительным является определение такого срока в самих условиях сделки. Кроме того, необходимо определить момент, с которого будет начинаться отсчёт срока для внесения платежа.
Стороны в договоре предусматривают срок исполнения обязательства. В случае если в установленный условиями сделки срок обязательство не было выполнено – обеспечительный платёж возвращается стороне, которая его внесла. Те же последствия наступают, когда обязательство было прекращено на основаниях, установленных законом.
Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств
Тогда после переноса средств со счета обеспечительного платежа на счет очередной платы в последний период действия договора следует произвести налоговый вычет, поскольку НДС с очередной платы уже уплачен (см. выше).
Это делается, если, например, в договоре аренды предусмотрено, что сумма обеспечительного платежа в последний месяц аренды используется для закрытия договора (письмо Минфина России от 03.11.2022 № 03-03-06/2/63360).
Обеспечительный платеж
- 2. Сфера применения: договорные обязательства, в том числе обязательства, возникающие на основании сделок, предусматривающих обязанность уплачивать деньги в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги и т.п. (п. 2 ст. 1062 ГК) .
- 3. Предметом обеспечительного платежа по общему правилу являются денежные средства. Если основное (обеспечиваемое) обязательство заключается в обязанности передать акции, облигации, иные ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками, то в качестве обеспечения по правилам об обеспечительном платеже могут быть переданы такие акции, облигации, иные ценные бумаги или вещи.
- 4. Правовое регулирование отношений об обеспечительном платеже осуществляется ст. ст. 381.1 — 381.2 ГК. Соответствующие нормы введены в ГК в 2022 г.
- 5. Обеспечительный платеж обеспечивает обязанность возместить убытки, уплатить неустойку в случае нарушения обязательства.
1. Обеспечительный платеж представляет собой определенную денежную сумму, передаваемую одной из сторон обязательства другой стороне в обеспечение денежного обязательства, которое может возникнуть в случае нарушения обязательства стороной, осуществившей такой платеж.
Что такое обеспечительный платеж? Изучаем Гражданский кодекс
- статья 381.1, которая состоит из нескольких частей, и дает понятие, что такое обеспечительный платеж, а также в каких случаях он применяется;
- статья 381.2, которая также состоит из нескольких частей, и рассказывает о том, какое имущество может выступать в качестве обеспечительного платежа, в основном это денежные средства, но допускается возможность передачи в качестве него различных акций и других ценных бумаг, которые обеспечены реальными деньгами.
Единственным нюансом обеспечительного платежа является то, что неправильное составление договора может привести к тому, что он начнет маскировать другую сделку (например, задаток или аванс) и, соответственно, может быть признан судом недействительным, что приведет к потере компенсационных функций, так как деньги должны будут вернуться назад владельцу.
Соглашение о платеже по статье 381
Особенно при этом рискует сторона, которая рассчитывает на получение обеспечительного платежа, ведь в таком случае она не сможет его потребовать от контрагента. А если такой платеж будет перечислен, то есть риск того, что контрагент потребует его возврата как неосновательного обогащения еще до того, как прекратится обеспечиваемое обязательство.
Обязанность дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств: на право сторон включить данное условие в свое соглашение прямо указано в пункте 3 статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ.
Обеспечительный платеж как новый способ обеспечения обязательств
Во-первых, судебная практика оказывается в некотором недоумении в ситуации, когда нужно отделить условие об обеспечительном платеже от условия о задатке или авансе. Как явствует из судебных актов, как правило суд делает вывод о том, что имеется в виду обеспечительный депозит как раз в ситуации, когда стороны смогли убедить что имели в виду не-задаток и не-аванс. Раньше такой подход можно было оправдывать тем, что суды консервативно относись к возможности изобрести непоименованный способ обеспечения. Теперь же остро встанет вопрос о том, что же все таки предполагается по умолчанию при передаче одной стороной другой стороне денежной суммы с обеспечительной целью. Как видится, презумпция обеспечительного платежа не есть самый логичный вывод, так как если соглашение о задатке предполагает определенную платежную цель, то есть связь с основным обязательством сугубо конкретна, в случае с обеспечительным платежом мы имеем по сути «заем на будущее», то есть чаще всего с ситуацией по обеспечению будущих обязательств, с самостоятельной каузой, которая не предполагается по умолчанию. С другой стороны, из текста новых норм следует, что обеспечительный платеж может быть выдан не только по обязательству будущему, но и уже существующему. Как в этой ситуации со стороны отличить этот платеж от частичного исполнения обязательства? Или даже условного частичного исполнения обязательства? Кроме того, если стороны вольны оговорить специально последствия ненаступления оговоренных для зачета обстоятельств, можно ли договориться о том, что обеспечительный платеж превращается в аванс или задаток?
2. В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Ечительный платеж
1.3. При возникновении денежного обязательства, обеспеченного внесением должником обеспечительного платежа, у другой стороны возникает право на зачет требования по данному обязательству к встречному требованию плательщика о возврате обеспечительного платежа. Соответственно, зачет происходит не автоматически, а на основе инициативы лица, получившего обеспечительный платеж. При этом данный зачет имеет определенную специфику. Во-первых, он происходит, несмотря на то, что срок возврата обеспечительного платежа к моменту зачета еще не наступил, что отличает этот зачет от общего режима зачета встречных требований (ст.410 ГК). Во-вторых, по смыслу ст.381.1 ГК правом на такой зачет обладает только кредитор по обеспеченному обеспечительным платежом обязательству. Лицо, внесшее такой платеж, не вправе инициировать такой зачет и освободиться от исполнения данного обязательства, сославшись на наличие у кредитора обеспечительного платежа. Реализация зачета по смыслу ст.381.1 ГК происходит посредством уведомления должника в точном соответствии с общими правилами о зачете.
2. В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете
Между сторонами был заключен договор аренды транспортного средства, положениями которого предусмотрена передача обеспечительного платежа в сумме 50% рыночной стоимости данного ТС. Целью внесения платежа арендатором является страхование арендодателя от возможных убытков в случае попадания арендатора в ДТП и повреждения машины. Суть данной выплаты – беспроцентное кредитование владельца транспортного средства, поскольку обеспечительный платеж не является доходом, а соответственно, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Обеспечительный платеж, по словам экспертов Минфина, не учитывается в доходах арендодателя при его получении и в расходах арендатора при его выплате второй стороне договора. Также, в составе обеспечительного платежа должен быть учтен НДС в том случае, когда соглашение предполагает его зачет в счет оплаты услуг, работ или товаров, которые не освобождаются по закону от обложения НДС.
Обеспечительный платеж — способ обеспечения обязательств
Срок для внесения обеспечительного платежа, как и срок для его возврата, исходя из анализа статей 381.1 – 382.2 ГК РФ, не являются существенными условиями соглашения. Следовательно, в случае, если такие сроки соглашением не установлены либо определены моментом востребования, к правоотношениям сторон применяются положения п. 2 ст. 314 ГК РФ, в соответствии с которым данные обязательства должны быть исполнены в течение семи дней со дня предъявления требования о его исполнении.
Использование данного способа обеспечения исполнения обязательств способно если не решить проблему, то, по меньшей мере, существенно снизить риск фактической невозможности удовлетворения законных требований пострадавшей стороны обязательства в связи с отсутствием у должника имущества в требуемом объеме.
Что такое обеспечительный платеж и как вести его учет
Когда производится возврат средств, полученных ранее в форме обеспечения обязательств, составляется корреспонденция Д76 – К51 с параллельным кредитованием счета 008. При условии, что обстоятельства, которые воспринимаются сторонами основаниями возникновения обязательств, проявились и кредитор понес убытки, обеспечительный платеж используется для погашения возникшей задолженности. В учете эта операция отражается через дебетование счета 76 и кредитование счета 90 (или 91). Удержанный с суммы обеспечения НДС показывается записью Д90.3 – К68.
- Повышение уровня доверия между сторонами сделки.
- У кредитора появляется гарантия того, что понесенные убытки при неисполнении вторым участником соглашения его обязательств будут покрыты.
- Подтверждение серьезности намерений. Например, стороны согласовали долгосрочный проект, по которому будут осуществляться регулярные перечисления. Но реализацию сделки по определенным причинам решили перенести во времени на более поздний срок. В этой ситуации внесение обеспечительного платежа выступит гарантией того, что заказчик услуги не передумает и не отдаст контракт конкуренту. Если сделка в итоге не будет подписана, то заказчик потеряет внесенные деньги, а предполагаемый исполнитель за счет этих ресурсов сможет покрыть понесенные в связи с подготовкой к сотрудничеству издержки.
Обеспечительный платеж (ГК РФ)
В качестве него выступают в основном денежные средства. Гражданский оборот до недавнего времени требовал финансового обеспечения, но в ГК он не был прямо предусмотрен. Прочие средства не позволяли гарантировано получать деньги в случае невыполнения контрагентом условий. Единственным исключением выступала банковская гарантия. Она была формально независимой от основного долга и предоставлялась платежеспособной организацией. Широкому распространению этого варианта препятствует высокая его стоимость. Вместе с этим предмет обеспечения в определенной степени выступает как недостаток платежа. К примеру, если речь о крупной сумме, то должник вряд ли будет стремиться вывести ее из оборота. Кроме того, за это он не получает никаких процентов. Однако стороны могут договориться и об их начислении. Такая плата вполне была бы обоснована. Это обуславливается тем, что средства должника находятся у кредитора, а Кодекс не запрещает последнему их использовать в коммерческих целях.
На практике достаточно давно участники сделок используют такой инструмент, как обеспечительный платеж. ГК РФ, однако, до 2022 г. не содержал норм, регламентирующих его применение. В настоящее время официально действуют положения, регулирующие его использование. При этом нормы несколько иначе определяют его специфику, чем она понималась ранее.
Обеспечительный платеж в договоре аренды: как определяется сумма
Закон предусматривает разные варианты обеспечения исполнения обязательств сторон. Залог – это наиболее известный вариант, который представляет определенную сумму денег, передаваемую арендатором владельцу имущества. Частным случаем залога является обеспечительный платеж.
Форма внесения платежа исключительно денежная и даже если участники сделки оговорили выполнение расчета в натуральном виде или по принципу бартера, при помощи изготавливаемой продукции, все равно придется вносить деньги.
Как владельцу жилья застраховать возможные потери при аренде
Вносимая в качестве арендной оплаты наперед сумма не может расцениваться как обеспечительный платёж. Например, стороны могут договориться рассчитываться за аренду за месяц, квартал или год. Периодичность платежа и его размер должны быть указаны в договоре. Наименование в договоре платежа за аренду наперед — аванс или задаток:
- Задаток является гарантией выполнения обязательств и вносится в счёт общей стоимости платежа. Он не подлежит возвращению его плательщику при нарушении им данных обязательств.
- Обеспечительный платёж предназначен для возмещения возможных убытков (вдруг арендатор перестанет платить или нанесёт материальный ущерб квартире). Если этого не произойдёт, то по окончанию срока аренды предоплата должна быть возвращена.
Обеспечительный платеж
2. В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
В ситуации, когда в договоре аренды предусмотрено условие об обеспечительном платеже, засчитываемом в оплату аренды, платеж является подтверждением намерения покупателя по исполнению своих обязательств по договору. Для целей договора аренды в этом случае обеспечительный платеж не является задатком в смысле статьи 380 Гражданского кодекса РФ.
Обеспечительный платеж
Главой 23 ГК РФ регламентировано обеспечение исполнения обязательств.
Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
При этом обеспечительный взнос (гарантийный платеж) в данной статье не указан, однако, перечень способов обеспечения исполнения обязательств является открытым. То есть договором может быть предусмотрена форма обеспечения исполнения обязательств, которая не предусмотрена главой 23 ГК РФ.
Отметим, что на практике обеспечительный платеж может называться по-разному — гарантийный или вступительный взнос, обеспечительная сумма, страховой депозит, задаток и др. При этом название таких платежей в договоре не важно, важны только реальные функции (доказательная, платежная, обеспечительная), которые должны выполнять эти платежи.
Налоговый учет. Налог на прибыль.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
При этом может возникнуть вопрос: вправе ли организация, получившая обеспечительный платеж, применять в отношении этого платежа вышеуказанную норму НК РФ.
Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 26.02.2022 г. N 03-03-06/1/93. Так, в нем сказано: по предварительному договору в качестве гарантий соблюдения обязательств по приобретению прав сторонняя организация обязалась перечислить налогоплательщику обеспечительный платеж, который в дальнейшем должен быть возвращен либо зачтен в счет оплаты прав по основному договору, а в случае незаключения основного договора по вине сторонней организации оставлен у налогоплательщика.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ сказано о залоге или задатке, при этом обеспечительный платеж не является в чистом виде ни тем, ни другим. Однако напомним, что согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
Таким образом, договором может быть предусмотрена такая форма обеспечения исполнения обязательств, которая не предусмотрена параграфами 2 — 7 главы 23 ГК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
Пунктом 2 статьи 381 ГК РФ предусмотрено, что, если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.
Таким образом, обеспечительный платеж имеет черты задатка, что позволяет налогоплательщику, получившему данный платеж, применить в отношении него подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
При этом в случае зачета обеспечительного платежа в счет оплаты прав по основному договору данные денежные средства следует рассматривать как доходы от реализации и учитывать в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина Российской Федерации от 12 марта 2022 года N 03-03-06/1/131. Солидарны с чиновниками и арбитры: Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2022 г. N КА-А40/16866-10 по делу N А40-62580/10-76-255.
Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств опрос на блоге
В п. 3 ст. 381.1 ГК РФ указано на возможность предусмотреть в договоре обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.
Но обеспечительный платеж только покрывает фактические имущественные потери кредитора, в частности, убытки. Сверх этого получить что-то за счет платежа не получится. У него функция другая — компенсировать потери, а не наказать за неисполнение обязательства.
27 Июл 2019 jurist7sib 146
