Главная / Тестовая рубрика / Регистры налогового учета что это такое пример

Регистры налогового учета что это такое пример

К примеру, отдельные виды расходов в БУ отражаются в полном объеме, а в НУ нормируются (рекламные, представительские и т. д.). А некоторые виды затрат налоговое законодательство вообще запрещает признавать в составе расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у налогоплательщика множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы.

Для заполнения «прибыльной» декларации понадобится минимум 2 регистра НУ: один по учету доходов, другой по расходам. Информация о полученных доходах и произведенных расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

Специалист ООО «Ритм» сформировал РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации», в котором отразил следующие виды расходов: затраты на основное сырье и материалы, зарплату вместе с начисленными страховыми взносами, амортизацию имущества ООО «Ритм», расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.

Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.

Если организация имеет дело только с операциями, которые одинаково документируются с точки зрения и налогового, и бухгалтерского учета, отдельных регистров не требуется. Они просто заменяются на бухгалтерские регистры. Единая форма экономит время и облегчает расчеты.

Как уже упоминалось, налоговые регистры могут заменяться бухгалтерскими документами. Но иногда нужно создавать регистры отдельно. Это актуально для операций, итоги по которым имеют разное отражение в налоговом и бухгалтерском учетах. Если организация имеет дело с подобными операциями, стоит разрабатывать регистры.

Что делать, если представители организации не хотят заниматься разработкой форм регистров? В этом случае возникает риск наложения ответственности на основании статьи 120 НК РФ. Чтобы избежать наказания, компания может просто взять уже существующие формы. Перечень их содержится в рекомендациях МНС «система для установления прибыли» от 19 декабря 2001 года.

Правила, относящиеся к налоговым регистрам, практически идентичны правилам, относящимся к бухгалтерской первичке. А потому у некоторых специалистов возникает вопрос о возможности заменить регистры бухгалтерской документацией. В НК РФ нет запретов касательно этого. Более того, в статье 313 НК РФ есть тому косвенное разрешение. Но в этой же статье прописано, что, если бухгалтерских данных недостаточно, их требуется дополнить. По результатам дополнений и формируется регистр.

Регистры могут разительно различаться по внешнему виду в зависимости от компании. В законе нет ограничений, касающихся формы. Но налогоплательщик должен соблюдать общее правило – в регистрах указываются все сведения, требующиеся для налогового учета. Из предоставленных данных должно быть ясно, как формировалась база под налогообложение.

Мы убедились, что налоговый регистр заполнен правильно: ненужных в НУ расходов в нем нет; указан период, наименование регистра, даты принятия к учету первичных документов, содержание и сумма операции. Подпись с расшифровкой ответственного за ведение регистра тоже присутствует.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль помогают выяснить, корректно ли заполнена декларация по налогу на прибыль, поэтому налоговые органы любят запрашивать их при своих контрольных мероприятиях — камералке, встречке и иных проверках. Статья пояснит, как правильно заполнить налоговые регистры по налогу на прибыль (далее — НП).

Промежуточных расчетов.
Учета состояния единицы учета.
Учета хозяйственных операций.
Формирования отчетных данных.
Учета целевых средств некоммерческих организаций.

Можно использовать предлагаемые формы регистров, можно разработать свои, но расчет налоговой базы за определенный налоговый/отчетный период должен раскрывать процесс формирования итоговых сумм:

Непосредственно регистрам НУ посвящена ст. 314 НК РФ. В ней говорится о том, что аналитические регистры НУ — это своды данных, которые могут быть в любой удобной для налогоплательщика форме: таблицах, справках, иных документах группировки сведений за период, без разнесения сведений по бухгалтерским счетам. Из системы этих форм должен раскрываться порядок формирования налоговой базы по НП.

Таким образом, документы, подтверждающие величину убытка, в случае его переноса с целью уменьшения налоговой базы на протяжении нескольких последующих лет (п. 4 ст. 283 НК РФ), хранятся после завершения переноса этого убытка в течение 4 лет (письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Данными документами выступают справка 2-НДФЛ, брокерский отчёт и налоговый регистр (он же справка об убытках в АО «Открытие Брокер»). Налоговый регистр выдаётся по заявлению налогоплательщиков, в том числе для подтверждения убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

Узнать свой финансовый результат, прибыль или убыток, в разрезе инструментов за год можно из налогового регистра, в АО «Открытие Брокер» — справка об убытках. Формирование регистра является основой оценки правильности определения налогооблагаемой базы по НДФЛ. В связи с этим данный документ может понадобиться для представления в налоговую инспекцию, например, для подтверждения вычета по переносу убытков на будущее. Подробнее о данном вычете читайте в статье «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?».

Если налоговые инспекторы отказывают в принятии данного документа или требуют внесение дополнительной информации и данных в него, то они нарушают нормы законодательства. Во-первых, потому что, как выше говорилось, каждая организация самостоятельно разрабатывает форму налогового регистра, главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, указанные в НК РФ. Во-вторых, требование исправить, дополнить, выставить по другой форме от налогоплательщика-физлица является незаконным, поскольку физлицо не вправе этого делать, так как документы разрабатывает налоговый агент. И если у инспекторов возникли вопросы, то они вправе на основании статьи 93.1 Налогового кодекса затребовать подтверждение данных и информации непосредственно у профучастника, но не у самого налогоплательщика.

НК РФ Статья 314

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Налоговые регистры по; НДС

Вносить корректировки в налоговые регистры может только сотрудник, который отвечает за его ведение. Рядом с каждым исправлением такой сотрудник ставит дату и свою подпись. Кроме того, при работе с некоторыми регистрами дополнительно требуется «объяснительная», в которой письменно перечисляют причины изменений в документе.

На каждый квартал оформляется новая книга. Ее можно вести в любой учетной программе электронно или печатать и заполнять на бумаге. Бумажная книга сшивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ее подписывает руководитель. Электронную книгу печатать и подписывать не нужно.

Дополнительные регистры могут понадобиться, если данных из вышеперечисленных документов не хватает для корректного расчета НДС. Так бывает при совмещении облагаемых и необлагаемых операций, при ведении операций со ставкой 0 %, при получении субсидий и пр. Формы и порядок заполнения таких регистров компании определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике.

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

Они собирают в себе всю информацию из бухгалтерского учета, первичных документов, справок, аналитических расчетов и пр. Регистры представляют собой формы, в которых объединяются и систематизируются данные отчетного периода. Все это нужно, чтобы верно посчитать налоговую базу и понять, как и из чего она сложилась.

Так что учетная политика является достаточно мощным оружием в споре с инспекторами по вопросу о том, какие регистры налогового учета в организации должны быть, а какие нет. Правда, как и любое оружие, оно обладает и «отдачей». Если уж закрепили регистр в учетной политике, то будьте добры обеспечить его реальное ведение. Иначе — штраф. И вполне законный.

Заметим, что это дело далеко не единственное. Например, Федеральный арбитражный суд другого округа — Поволжского, рассматривая подобное дело, указал, что систему налогового учета налогоплательщик, согласно статьям 313 и 314 НК РФ, организует самостоятельно, отражая ее в учетной политике. Поэтому налоговые органы не могут ни устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета, ни требовать те документы налогового учета, которые не предусмотрены НК РФ или учетной политикой самой организации (постановление от 01.06.06 № А57-17061/05-26).

К сожалению, в Налоговом кодексе четко не зафиксировано, что налоговые регистры обязаны вести исключительно плательщики налога на прибыль. Это позволяет налоговым органам требовать регистры и от тех налогоплательщиков, которые не платят налог на прибыль. При этом инспекторы ссылаются на подпункт 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, который требует от всех налогоплательщиков вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения. И, дескать, в этой норме ни слова не сказано, что речь идет только о налоге на прибыль.

Но как мы уже выяснили, Налоговый кодекс не содержит требования, чтобы регистры строились непременно по строчкам декларации. Или, проще говоря, в НК РФ нет требования, чтобы каждая строка декларации была обоснована соответствующим регистром. Соответственно, подобное требование инспекторов незаконно. Организация вправе сама решать, какие регистры заводить отдельно в качестве регистров налогового учета, где она будет пользоваться регистрами бухгалтерского учета, а где — дополнит эти регистры необходимыми налоговыми данными (ст. 313 НК РФ). Так что инспекторы могут лишь попросить те регистры, которые обосновывают данные в декларации. И вовсе не обязательно, что количество этих регистров будет совпадать с количеством строк декларации.

Однако мы бы не советовали пренебрегать закреплением в учетной политике перечня регистров налогового учета. Ведь это может помочь самому налогоплательщику в случае конфликта с налоговыми органами. Так, в описанном выше случае суд запретил требовать у организации те регистры, которые, согласно ее учетной политике, вестись не должны.

Образец заполнения налоговых регистров и декларации по налогу на прибыль при возмещении вреда виновным

В ООО “Альфа” 30 июня при проведении инвентаризации выявлена недостача товаров на складе в сумме 200 бел. руб. Нормы естественной убыли по данной группе товаров отсутствуют. Виновному лицу по решению руководителя предъявлена к возмещению сумма ущерба в размере 250 бел. руб. по продажной стоимости товара. Указанная сумма внесена виновным лицом на расчетный счет организации 5 июля. По недостающим товарам предъявленный поставщиком НДС по ставке 20% в общеустановленном порядке был принят к вычету.

При исчислении налога на прибыль в состав внердоходов включаются суммы, поступающие от работника в счет возмещения товарных потерь, в полном размере поступлений. При этом стоимость товарных потерь включается в состав внеррасходов в пределах сумм поступившего возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения, но не ранее даты фактического их осуществления .

В нашем случае в бухучете в июне отражен доход в размере разницы между суммой, подлежащей возмещению работником, и покупной стоимостью товаров с учетом НДС в сумме 10 бел. руб. (250 бел. руб. — 240 бел. руб.). При этом в налоговом учете дохода не возникает, поскольку возмещение от виновного лица еще не поступило. Следовательно, для целей налогообложения нужно делать корректировку к данным бухучета .

В бухучете в составе прочих доходов от текущей деятельности отражается только разница между покупной стоимостью товаров с учетом НДС и стоимостью, по которой виновное лицо возмещает ущерб. Такие доходы отражаются на дату издания распоряжения руководителем .

“Входной” НДС по недостающим товарам сверх норм потерь, установленных законодательством, следует восстановить. Уменьшение налоговых вычетов производится в месяце, на который приходится дата составления документа, подтверждающего недостачу товаров. Восстановленные суммы “входного” НДС по недостающему товару являются частью недостачи и при налогообложении прибыли учитываются в таком же порядке .

Как вести регистры налогового учета

Первичные документы налогового учета составляйте в соответствии с требованиями законодательства о бухучете (письмо Минфина от 24.04.2007 № 07-05-06/106). В настоящее время порядок оформления первичных учетных документов регулируется статьей 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В любом случае в учетной политике для целей налогообложения укажите состав налоговых регистров (либо в виде перечня, если они из числа рекомендованных инспекторами, либо в виде приложения (альбома форм)). Кроме того, определите и другие источники данных для налогового учета, если они используются (бухгалтерские регистры, данные аналитического учета и т. п.). Таковы требования статьи 314 НК.

Поскольку количество и форму регистров налогового учета организация определяет самостоятельно (ст. 313 НК), заранее установить, сколько регистров должно быть представлено в инспекцию, невозможно.Следовательно, сумму штрафа в рассматриваемой ситуации определить нельзя.

Налоговая служба разработала рекомендуемые образцы форм налоговых регистров. Они приведены в Методических рекомендациях МНС от 27.12.2001. Использовать эти образцы необязательно, однако они могут послужить примером для оформления бланков регистров, которые организация разрабатывает самостоятельно.

Если различий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, вести регистры налогового учета необязательно. Налоговый кодекс РФ позволяет формировать данные налогового учета на основе регистров бухучета (абз. 3 ст. 313 НК). Такое положение объясняется рядом причин. Во-первых, сведения для налогового учета берутся из тех же первичных документов, которые используются для отражения операций в бухучете. Во-вторых, из-за совпадения многих методов и способов оценки в налоговом и бухгалтерском учете составлять отдельные налоговые регистры нецелесообразно. Для расчета налоговой базы можно использовать данные бухучета.

Статья 314 НК РФ

Как отмечено в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.10.2005 N А33-32425/04-С3-Ф02-5113/05-С1, представление налогоплательщиком в судебное заседание новых налоговых регистров, соответствующих данным бухгалтерского учета, не может подтверждать тот факт, что налогоплательщик не относил на уменьшение налоговой базы отдельные виды расходов дважды. При этом налогоплательщиком представлены в судебное заседание суда апелляционной инстанции новые налоговые регистры, оформление которых не предусмотрено статьей 314 НК РФ.

Утверждение налогового органа о том, что аналитические регистры банка не отражают порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль, суд признал несостоятельным. Из содержания статьи 314 НК РФ следует, что именно аналитический учет имеет своей целью обобщение информации для определения налоговой базы, в то время как аналитический регистр характеризует лишь отдельный элемент налоговой базы. Между тем данные именно аналитического учета банка, в соответствии с требованиями статьи 314 НК РФ, надлежащим образом раскрывают порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Вопреки требованиям части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ об обязанности доказывания, налоговый орган не представил никаких доказательств, которые бы свидетельствовали об обратном.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 30.07.2008 N А56-51380/2006 рассмотрел довод налогового органа о том, что представленные к проверке журналы-ордера и оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам не могут являться аналитическими регистрами налогового учета, так как они не раскрывают порядок формирования налоговой базы.

Образец заполнения налоговых регистров и декларации по налогу на прибыль при возмещении вреда виновным

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 аналитические регистры налогового учета составляются с помощью специализированных отчетов (раздел Отчеты — Регистры налогового учета). Также в качестве регистров налогового учета можно использовать стандартные отчеты (оборотно-сальдовая ведомость по счету, карточка счета и т. д.), установив в настройках отчета флаг для показателя НУ (данные налогового учета).

В соответствии со статьей 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. При этом формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов организация должна разработать самостоятельно и включить в приложение к учетной политике для целей налогообложения.

Лицо, должность и расшифровка подписи которого должна выводиться в регистре, указывается в списке ответственных за подготовку отчетов. Доступ к этому списку осуществляется из карточки организации (сворачиваемая группа Подписи – гиперссылка Ответственные за подготовку отчетов).

Регистры налогового учёта

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учёт данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета, составляют расчет налоговой базы.

наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном и денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Оборудование деревообрабатывающее для производства мебели, согласно Классификации, отнесено к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет). Поэтому был установлен срок полезного использования 72 мес. (6 лет). Общие данные об амортизируемом имуществе заносятся в блок налогового регистра (таблица 4).

По завершении первого полугодия величина налоговой базы достигла 207 496 руб., то есть за второй квартал она возросла на 74 929 руб. (207 496 — 132 567). За счет переноса убытка 2008 г. на эту сумму налогоплательщик ее уменьшает до 0. Неучтенная сумма убытка этого года еще уменьшается до 169 086 руб. (244 015 — 74 929).

С начала 2007 г. организации вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму полученного в предыдущие годы убытка (п. 1 ст. 283 НК РФ). Убытком согласно п. 8 ст. 274 НК РФ признается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном указанной главой НК РФ.

Однако в некоторых случаях требования методологии бухгалтерского учета и налогового законодательства не совпадают. Если различие небольшое, то налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета необходимыми реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

Рабочий объем двигателей легковых автомобилей, которые работники используют для служебных поездок, превышает 2000 куб. см. Установленная Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 норма расходов организаций на выплату компенсации за использование таких автомобилей при определении налоговой базы по налогу на прибыль составляет 1500 руб/мес. Следовательно, организация может включить во втором квартале в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, 9000 руб. (1500 руб/мес. x 3 мес. x 2). Остаток же — 6000 руб. (15 000 — 9000) — не принимается к учету в налогообложении.

Регистры налогового учета что это такое пример

В аналитических регистрах по налогу на прибыль, разработанных самостоятельно, должны присутствовать следующие реквизиты: наименование, период/дата составления, измерители операции в натуральном (при возможности) и денежном выражении, наименование хозоперации и подпись с расшифровкой ответственного за составление сотрудника.

Должны быть обработаны первичные документы. К ним относятся не только основные бумаги,но и справка бухгалтера.
Аналитические регистры бухгалтерского отчёта. К ним относится обобщение всех данных из налогового расчёта за определённый промежуток времени.
Необходим подсчет налоговой базы.

В требовании налоговиков о представлении документов часто стоит список регистров НУ по количеству заполненных строк декларации. Штраф за каждый непредставленный документ равен 200 рублям (ст. 126 НК РФ). Они вправе применить еще и ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил НУ.

Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.

Чтобы снять лишние вопросы при разработке налоговых регистров, налоговики в конце 2001 года издали специальные рекомендации с примерными формами таких регистров. Это неофициальный документ с номером и датой, называется он «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ». Вышеуказанные рекомендации можно найти в любой справочной правовой системе.

Так, например, для внесения в регистр данных по расходам на рекламу, можно указать только ту сумму, которую разрешает Налоговый кодекс в случае расчета суммы, на которую будет уменьшена прибыль. Только при корректировке этой суммы регистр будет составлен верно, а налог, которым облагается полученная хозяйственная прибыль, будет рассчитан правильно.

Типичными формами аналитических регистров являются журналы-ордера, оборотные ведомости, главная книга и прочие. Налогоплательщик имеет право добавлять в предложенные формы аналитических регистров дополнительные реквизиты, если это требуется для определения налоговой базы. Налоговые органы не вправе навязывать налогоплательщикам какие-либо обязательные формы регистров.

Ведение этих регистров помогает налогоплательщику получать информацию для заполнения строк в налоговой декларации. Обобщающим признаком для аналитических регистров из этой подгруппы является формирование в них конечных сведений, необходимых для налоговых отчетов.

Для формирования декларации по налогу на прибыль потребуется минимум два налоговых регистра: по доходам и тратам. Сведения о доходах и тратах нужны для установления размера прибыли. Именно она является налогооблагаемой базой, на основании которой и определяется размер налога.

Главную книгу. В ней систематизируется информация, которая отражается по счетам бухгалтерского учета.
Кассовую книгу, журналы регистрации, в которых указываются данные в хронологическом порядке.
Журналы-ордера, ведомости, предназначены для систематизации данных первичного учета.
Шахматные ведомости.
Бухгалтерские справки.
Расшифровки к счетам бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль

А значит, это тот редкий случай, когда можно говорить о неясности налогового законодательства, которая должна толковаться в пользу налогоплательщик а п. 7 ст. 3 НК РФ . Поэтому если какой-либо документ Кодекс прямо не называет налоговым регистром, то и штрафовать за его отсутствие или неправильное заполнение нельзя.

“ По моему мнению, нельзя привлекать к ответственности по ст. 120 НК РФ за отсутствие или неправильное заполнение книг покупок и продаж, книги учета доходов и расходов упрощенцев, поскольку в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость», 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ они не названы регистрами налогового учета. Однако как будет складываться практика судов, сказать трудно ” .

Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.

Для формирования декларации по налогу на прибыль потребуется минимум два налоговых регистра: по доходам и тратам. Сведения о доходах и тратах нужны для установления размера прибыли. Именно она является налогооблагаемой базой, на основании которой и определяется размер налога.

1С: Бухгалтерия 8» (ред

Бывает, что какие-то расходы невозможно принять к НУ — например, в организации применялись нормируемые рекламные расходы. С целью показать пример налогового регистра по налогу на прибыль в таком случае, продолжим предыдущий пример и проверим корректность размера внереализационных расходов, указанных в том самом отчете по НП компании N.

Компания N заполняет декларацию по НП за полугодие. В сформированной за этот период оборотке величина сальдо на конец периода Кт 90.1, т. е. выручка за отчетный период составляет 3 674 064 руб., включая НДС 18%, расходы, относящиеся к реализации (Дт 90.2) — 2 865 828, внереализационные доходы (Кт 91.1) — 595 250, внереализационные расходы (Дт 91.2) — 699 836 руб.

Например, затраты на проведение рекламных акций, отражаемые в бухгалтерском учете, имеют нормированный налоговым кодексом уровень для внесения в налоговый учет. В таком случае в расходный налоговый регистр вносится только та сумма, потраченная на рекламу, которую разрешает налоговый кодекс при расчете суммы, на которую уменьшается прибыль.

Заполняя декларацию на прибыль, требуется минимум 2 регистра налогового учета по налогу на прибыль. Один из них будет отображать налоговый учет доходов, а другой – расходов. Информация, предоставленная на базе регистров, является необходимой для расчета налоговой базы – прибыли, ведь без этого этапа расчет самого налога на прибыль невозможен.

Обязательными реквизитами для налогового регистра являются: название, дата составления или период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции. Подтверждается регистр подписью ответственного лица, которая в обязательном порядке должна иметь расшифровку. Такие требования предъявлены статьей 313 НК.

Заполнять регистры, не соблюдая хронологический порядок проведения операций.
Делать безосновательные изъятия из них информации по операциям.
Безосновательно добавлять какие-либо учетные мероприятия.
Вести регистр беспорядочно.

Расходы, которые отображаются в бухгалтерском учете, не всегда налогоплательщик вправе отобразить в налоговом учете и, соответственно, заносить их в расходный налоговый регистр. Эти моменты также стоит не забывать и учитывать при ведении регистров. Некоторые затраты, которые в бухучете отображаются полностью, имеют установленные налоговым кодексом рамки, поэтому отображать их в учете налоговом следует только после внесения корректировок и поправок.

07 Фев 2022 jurist7sib 62