Главная / Тестовая рубрика / Соответственно Агент Не Имеет Права На Возмещение Расходов Понесенных Им В Рамках Агентского Договора Если В Договоре Не Установлено Иное

Соответственно Агент Не Имеет Права На Возмещение Расходов Понесенных Им В Рамках Агентского Договора Если В Договоре Не Установлено Иное

Вопрос: Организация-агент получила от принципала сверх агентского вознаграждения денежные средства в качестве возмещения расходов, понесенных в рамках агентского договора

На основании статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Об этом сказано в статье 1005 ГК РФ.

УЧЕТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПРИНЦИПАЛА В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ АГЕНТУ ЕГО РАСХОДОВ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА, ЕСЛИ ТАКАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА АГЕНТСКИМ ДОГОВОРОМ

Статьей 1008 ГК РФ установлено, что в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

УЧЕТ АГЕНТОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА

В соответствии со ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Возмещаемые расходы по агентским договорам

При использовании данного подхода в бухгалтерском учете должно быть учтено получение возмещения от клиента на покрытие затрат экспедитора, понесенных в рамках агентского договора, заключенного с агентом, записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту учета расчетов с клиентом. Перечисление компенсации агенту проводится бухгалтерской записью по дебету счета учета расчетов с агентом и кредиту счета 51. По факту оказания услуг по дебету счета учета расчетов с клиентом и кредиту счета учета расчетов с агентом отражается задолженность перед агентом за оказанные услуги, подлежащая погашению за счет клиента. Выручка экспедитора признается в сумме экспедиторского вознаграждения.

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с клиентом» — К 90 «Продажи» (91 «Прочие доходы и расходы») — начислена выручка по договору транспортной экспедиции в сумме экспедиторского вознаграждения;

Возмещение расходов агенту

Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 части второй НК РФ).

Амбула: Из изучаемого мною сейчас агентского соглашения, в совокупности со всеми сопутствующими документами, следует, что стороны решили ограничиться агентским вознаграждением. По сути, единственным документом, в котором фигурируют расходы агента по «приобретаемым» для принципала услугам, является отчет.

Департамент общего аудита по вопросу порядка возмещения расходов по агентскому договору

В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Наша организация (Агент) заключила договор на перевозку пассажиров.
Принципал, согласно условиям договора с Агентом, обязуется возместить Агенту «фактически понесенные расходы», связанные с выполнением поручения. Возмещение расходов должно осуществляться ежемесячно на основании отчета Агента. Перечень расходов в договоре приводится, в том числе указаны расходы по лизингу транспортных средств, расходы по страхованию и пр. Сумма возмещения понесенных расходов НДС не облагается. Обе Стороны ведут учет по общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС.
Вопрос:
Если Агент предъявит к возмещению расходы, которые начислены, но не оплачены в отчетном месяце, а Принципал оплатил Агенту сумму этих расходов, можно ли считать эту операцию возмещением фактически понесенных расходов?
Какие риски несет Агент?

Соответственно Агент Не Имеет Права На Возмещение Расходов Понесенных Им В Рамках Агентского Договора Если В Договоре Не Установлено Иное

В целях определения доходов при УСН используется ряд норм главы 25 НК. В том числе, согласно статье 249 НК выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Однако следует учитывать, что исходя из того же определения агентского договора агент должен совершить отдельную сделки или ряд сделок во исполнение именно этого договора. На практике же арендодатель заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, еще до того момента, как имущество сдается в аренду и на снабжение коммунальными ресурсами всего здания в целом, то есть в интересах всех будущих арендаторов. В связи с этим следует иметь в виду, что Президиум ВАС РФ в п. 6 информационного письма от 17.11.2004 N 85 указал, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Поэтому есть риск, что посредническую сделку между арендатором и арендодателем суд признает ничтожной.

Возмещение убытков по агентскому договору

Обязанность возместить убытки возникнет у принципала, если он исходил (имел разумные основания исходить) из того, что агент будет полагаться на такие заверения (абз. 3 п. 1 ст. 431.2 ГК РФ). В случае когда принципал предоставил недостоверные заверения при осуществлении предпринимательской деятельности, он должен будет возместить убытки вне зависимости от того, было ли ему известно о недостоверности таких заверений, если иное не предусмотрено соглашением сторон. При данных обстоятельствах предполагается осведомленность предоставившей недостоверные заверения стороны о том, что вторая сторона будет на них полагаться (п. 4 ст. 431.2 ГК РФ);

— по возврату денежных средств лицам, с которыми он заключил сделки в рамках исполнения агентского договора, вследствие ненадлежащего исполнения сделки принципалом (Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2022 по делу N А40-132637/11-130-889);

Возмещение расходов физическому лицу по агентскому договору

Подробную информацию о данном виде соглашений вы можете узнать из следующего видео: Если есть предписание закона относительно оказываемых услуг и их цены, стороны руководствуются тарифами, определенными органами власти, имеющими на то полномочия. Изменение величины вознаграждения может быть предусмотрено непосредственно договором или дополнительным соглашением к нему.

В силу п. 1 ст. 1005 и ст. 1006 ГК платежи по агентскому договору включают в себя: Расходы принципала, понесенные им в связи с исполнением договора агентирования, должны иметь под собой основания. Это означает, что агент обязан подтвердить необходимость внесения принципалом того или иного платежа документально.

Возмещение расходов агенту

Ключевой вопрос: обязан ли агент, получив от принципала денежную сумму в возмещение расходов, понесенных при уплате взноса на обязательное пенсионное страхование, уплатить с данной суммы единый налог в связи с применением УСНО? Вроде бы подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы

При этом агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала. Однако все блага и права, полученные в результате данных действий, принадлежат заказчику. Агент может понести издержки, расходуя средства на те или иные нужды, сопряженные с осуществлением выполнения задания принципала, который, в свое время, обязан оплатить их по окончании сделки. Возмещение расходов агента и его порядок закреплены законодательством в Гражданском Кодексе РФ. Для того, чтобы принципал произвел возмещение расходов агента, он вправе потребовать предоставление полной финансовой отчетности о суме и целевом направлении средств (счет-фактуры, копии чеков на купленные товары, квитанции и транспортные билеты и пр.).

Возмещение расходов агента

Среди всех заключаемых договоров можно выделить и посреднические, при которых одна из сторон оказывает содействие в совершении тех или иных сделок. В качестве примера можно привести договора комиссии, поручения, а также агентские соглашения. Эти договора различаются правовым статусом стороны во взаимоотношениях с третьими лицами, а также объемом предоставленных полномочий.

Возмещение расходов агента может происходить в двух формах. Это может быть твердая сумма, заранее оговоренная сторонами в договоре. Кроме того, принципал может компенсировать затраты в определенном проценте от стоимости проданного агентом товара. Для того, чтобы провести возмещение затрат, необходимы подтверждающие бухгалтерские документы. В их перечень входят отчет агента о выполненном поручении, акты приема – передачи, счета – фактуры, накладные и другие документы, подтверждающие затраты, понесенные агентом. Их наличие необходимо не только для выплаты средств, а и для отображения взаимоотношений сторон в налоговом и бухгалтерском учете. Кроме того, если возникнет судебный спор по поводу компенсации затрат, то копии всех документов агент должен приложить к иску.

Соответственно Агент Не Имеет Права На Возмещение Расходов Понесенных Им В Рамках Агентского Договора Если В Договоре Не Установлено Иное

Посредничество широко распространено в сфере туризма и гостеприимства. Так, основная модель продвижения турпродукта от оператора до потребителя предполагает участие турагента. Гостиницы тоже часто прибегают к услугам профессиональных посредников для обеспечения максимальной загрузки номерного фонда. Успешность работы всех перечисленных лиц зависит от многих факторов, в том числе от рекламных усилий каждого. Причем специфика такова, что в целях увеличения продаж посредник порой вынужден рекламировать продукты своего партнера. Расходам на популяризацию чужих продуктов в профессиональной литературе и информационных базах уделено не так много внимания. Этот пробел необходимо восполнить.
Порядок распределения расходов между агентом и принципалом
Разберемся, можно ли вообще считать расходами агента (комиссионера) затраты, непосредственно связанные с исполнением поручения принципала (комитента), или такие затраты всегда должны компенсироваться принципалом (комитентом) и приниматься к учету последним.
К сведению. В силу п. 1 ст. 1005 ГК РФ агент за вознаграждение совершает по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, в зависимости от того, от чьего имени (принципала или своего) действует агент, применяются положения гл. 49 «Поручение» или 51 «Комиссия» ГК РФ соответственно (если эти правила не противоречат, в частности, существу агентского договора).
Когда агент действует от имени принципала, применяются правила, сформулированные в ст. 975 ГК РФ, в соответствии с которыми доверитель обязан возмещать поверенному понесенные издержки, если иное не предусмотрено договором. Другими словами, у сторон договора поручения есть право согласовать, возмещаются ли поверенному расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, и в каком размере.
Когда агент действует от своего имени, срабатывают положения ч. 1 ст. 1001 ГК РФ. В нем указано, что комитент обязан возместить комиссионеру затраченные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Данная норма не содержит указания на то, что стороны договора комиссии вправе иным образом распределить бремя расходов. Означает ли это, что агент, действующий от своего имени, равно как и комиссионер, гарантированно должен получить компенсацию расходов в силу закона? Думаем, что нет. Разберем ситуацию на примере турагента, который всегда взаимодействует с туристами от своего имени (это требование ст. 10.1 Закона N 132-ФЗ ).
———————————
Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Сущность деятельности турагента заключается в продвижении и реализации турпродуктов. Под продвижением понимаются реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, издание каталогов, буклетов и т.д. Такие определения даны в ст. 1 Закона N 132-ФЗ. Получается, что функции турагента не ограничены заключением договоров с туристами, а подразумевают совершение и иных действий, в том числе рекламного характера. Отдача от этих действий имеет экономический эффект как для турагента, так и для туроператора. Следовательно, некорректно утверждать, что рекламные расходы турагента осуществляются исключительно в интересах туроператора и должны быть безоговорочно компенсированы последним в соответствии с ч. 1 ст. 1001 ГК РФ. Думаем, что это тот самый случай, когда положения указанной части (об обязанности комитента возместить расходы комиссионера) не применимы в силу ст. 1011 ГК РФ, поскольку противоречат существу агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом.
Из всего сказанного выше следует, что затраты на рекламу турпродуктов, которые формирует туроператор, а продает турагент, правомерно отнести на счет последнего. В договоре это можно сформулировать таким образом. Туроператор не обязан возмещать турагенту дополнительные расходы, связанные с исполнением поручения. Все возможные расходы турагента, формирующие себестоимость его услуг, в том числе расходы на рекламные и маркетинговые мероприятия, покрываются за счет согласованного сторонами агентского вознаграждения.
Аналогичное условие можно включить в договор комиссии или агентский договор о привлечении клиентов — потребителей гостиничных услуг.
Данный подход соответствует разъяснениям Пленума ВАС.
Примечание. О свободе договора и императивности норм
Стороны договора комиссии (агентского договора) согласовали невозмещение расходов комиссионеру (агенту). Не будет ли такое условие договора впоследствии признано ничтожным? Часть 1 ст. 1001 ГК РФ обязывает комитента возмещать понесенные комиссионером расходы. Можно ли отступить от этого правила? Чтобы снять все сомнения, обратимся к разъяснениям Пленума ВАС, приведенным в Постановлении от 14.03.2022 N 16 «О свободе договора и ее пределах» (далее — Постановление N 16). Напомним, что граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (см. п. 2 ст. 1 и ст. 421 ГК РФ). Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано обязательными для сторон правилами, установленными законом или иными правовыми актами (императивными нормами). Когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо поставить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
Пленум ВАС подчеркнул, что норма, определяющая права и обязанности сторон договора, толкуется исходя из ее существа и целей законодательного регулирования, а не только на основе буквального значения содержащихся в ней слов и выражений.
Норма является императивной, если она содержит явно выраженный запрет на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного этой нормой (например, в ней указано, что такое соглашение ничтожно, запрещено или не допускается, либо названный запрет иным образом недвусмысленно выражен в тексте нормы) (п. 2 Постановления N 16).
При отсутствии в норме явно выраженного запрета установить иное она является императивной, если исходя из целей законодательного регулирования это необходимо для защиты особо значимых охраняемых законом интересов (интересов слабой стороны договора, третьих лиц, публичных интересов и т.д.), недопущения грубого нарушения баланса интересов сторон либо императивность нормы вытекает из существа законодательного регулирования данного вида договора (см. п. 3 Постановления N 16). Очевидно, что ч. 1 ст. 1001 ГК РФ не обладает обозначенными признаками императивности.
В п. 4 Постановления N 16 указано: если норма не содержит явно выраженного запрета на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного в ней, и отсутствуют критерии императивности, названные выше, она должна рассматриваться как диспозитивная. В этом случае отличие условий договора от содержания данной нормы само по себе не является основанием для признания договора или отдельных его условий недействительными.
В качестве примера такой нормы суд привел ст. 410 ГК РФ о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Как пояснил Пленум ВАС, содержание данной нормы не означает запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п. Исходя из изложенного ч. 1 ст. 1001 ГК РФ следует отнести к разряду диспозитивных норм ввиду отсутствия в нем прямого запрета на установление соглашением сторон договора условия о некомпенсации комитентом расходов комиссионера. То есть стороны договора комиссии (агентского договора) вправе согласовать порядок компенсации расходов комиссионера, отличный от предусмотренного ч. 1 ст. 1001 ГК РФ.
Порядок признания агентом расходов в целях налогообложения
Итак, мы разобрались, что расходы, понесенные агентом в рамках исполнения поручения принципала, необязательно должны компенсироваться последним. Следовательно, такие расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения признаются именно агентом. На этот счет есть несколько положительных решений АС МО: Постановления от 22.07.2022 N КА-А40/7528-10 и от 30.10.2022 N Ф05-12462/14. В последнем судьи сочли обоснованным признание комиссионером расходов на продвижение продукции комитента (договором компенсация данных расходов не предусматривалась), поскольку доход комиссионера напрямую зависел от объемов продаж. Следует отметить, что и Минфин не видит препятствий для признания комиссионером не возмещаемых ему расходов, но при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Такое мнение выражено в Письме от 30.12.2022 N 03-03-06/1/68506, и оно полностью согласуется с содержанием п. 9 ст. 270 НК РФ. Напомним, что данный пункт устанавливает запрет на признание комиссионером (агентом) только тех расходов, которые по условиям договора относятся на комитента (принципала).
* * *
Стороны посреднической сделки, независимо от того, поручение это, комиссия или агентирование, вправе согласовать порядок распределения расходов, которые необходимо осуществить для исполнения договора. Например, затраты на продвижение продукции принципала вполне могут быть отнесены к расходам агента. Такое положение вещей не противоречит нормам ГК РФ и НК РФ, поэтому не образует налоговых рисков для сторон договора.

По условиям агентского договора полученные от клиентов средства перечисляются на счет компании А за вычетом агентского вознаграждения. Продолжение примера 1. Далее рассмотрим бухгалтерский учет вышеуказанного договора и налогообложение этих операций у принципала. Учитывая, что компания А работает на общей системе налогообложения, операции отражены в учете проводками: Проводки Сумма Операция Дебет 62 Кредит 90 500 000 руб.отражена выручка от реализации услуг Дебет 90-3 Кредит 68-2 76 271 руб. (500 000 руб. x 18% / 118) начислен НДС Дебет 20 Кредит 76-5 42 373 руб. отражено агентское вознаграждение компании Б Дебет 19 Кредит 76-5 7627 руб отражен НДС по агентскому вознаграждению компании Б Дебет 68-2 Кредит 19 7627 руб. договора по типам При наступлении обстоятельств, указанных в п.

Проблемы гражданско-правовой ответственности сторон агентского договора, заключаемого в предпринимательской деятельности

В случае нарушения агентом или принципалом денежного обязательства, которое может быть выражено в неперечислении положенных принципалу денежных средств за реализованные агентом товары, а также в невыплате принципалом причитающегося агенту вознаграждения или компенсации понесенных агентом расходов, к должнику может быть применена мера ответственности, предусмотренная ст. 395 ГК РФ, в соответствии с которой за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Соответственно Агент Не Имеет Права На Возмещение Расходов Понесенных Им В Рамках Агентского Договора Если В Договоре Не Установлено Иное

Клиент обязан возместить расходы, понесенные посредником в процессе выполнения поручения (п. 2 ст. 975, ст. 1001 ГК РФ). Причины возникновения расходов могут быть самыми разными: расходы по погрузке товара, по его упаковке, по транспортировке и т. д. В любом случае посредник не должен тратить собственные средства при исполнении того или иного действия. Общее правило для всех посреднических договоров: посредник выполняет поручение за счет клиента (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Вопрос следующий: мы резидент (орг-ия на ОСНО) заключили с нашим импортером агентский договор на проведение выставки с образцами товаров на территории РФ. Мы агент, нерезидент принципал. Действуем от своего имени. По договору существует вознаграждение (на которое начисляем НДС), а так же по договору они нам компенсируют частично расходы в размере 10 000.00 евро. Перечисляют деньги сразу. Мы в свою очередь несем расходы в размере в два раза большем.(не зависимо от курсовых разниц) Может ли такое быть в принципе, что мы тратим больше, чем получаем от принципала и они нам это не компенсируют? И что нам тогда делать с этими расходами (ведь они не касаются нашей деятельности) и с входящим НДС?

25 Дек 2019 jurist7sib 109