Главная / Тестовая рубрика / Стоимость списанного товара отнести на счет

Стоимость списанного товара отнести на счет

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, то недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывают в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства, об этом сказано в пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Если организация применяет кассовый метод, то сумма возмещения учитывается в составе доходов в момент возмещения ущерба виновным лицом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Например, если виновным лицом признан сотрудник, то сумма возмещения ущерба включается в состав доходов в день внесения денег сотрудником в кассу организации.

Документы, в которых фиксируется факт недостачи или порчи, являются основанием для предъявления претензии поставщику. Если же товар перевозила специализированная транспортная организация, то для предъявления претензий перевозчику нужно использовать форму акта, действующую на транспорте, такие правила установлены в Указаниях, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132. Например, при перевозках железнодорожным транспортом составляется коммерческий акт (п. 2.1 Правил, утвержденных Приказом МПС России от 18 июня 2003 г. N 45). Однако, если типовой формы документа для отражения потерь при перевозке соответствующим транспортом не установлено, для предъявления претензий перевозчику можно использовать акты по формам N ТОРГ-2 и N ТОРГ-3. При отсутствии типовых форм для отражения факта недостачи (порчи товаров), выявленных при приемке товаров, организация может составить документ в произвольной форме, отразив в нем все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ).

Кроме того, вместо штрафа деятельность организации могут приостановить на срок до 90 суток, а товар, качество которого не соответствует санитарным требованиям, могут конфисковать, такие меры ответственности установлены ст. 14.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. А за реализацию продукции, небезопасной для здоровья и жизни граждан, предусмотрена уголовная ответственность (ст. 238 УК РФ).

Еще одним способом оптимизации налога на прибыль является списание в расходы компании испорченного товара. Так, если товар непригоден для реализации, то при списании компания может признать его стоимость расходом в налоговом учете, такой вывод следует из Письма Минфина России от 8 июля 2008 г. N 03-03-06/1/397. В нем финансовое ведомство указало, что налоговики не могут оценивать расходы с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата, ведь налогоплательщик осуществляет деятельность самостоятельно, на свой риск (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) и вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Заметим, что суды и ранее признавали право за компаниями учесть в составе налоговых расходов стоимость непригодного товара, к примеру Постановления Федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 2 декабря 2005 г. N А56-1114/2005, Московского округа от 22 июня 2005 г. N КА-А41/5477-05 округов. Отметим, что причин непригодности для реализации товаров может быть много: истечение срока годности, порча ТМЦ, окончание действия разрешения на торговлю продукцией и т.д.

Справочник Бухгалтера

Поскольку в рассматриваемой ситуации изначально МПЗ приобретались организацией для использования в деятельности, направленной на получение дохода, полагаем, что при надлежащем документальном оформлении организация может признать в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость списанных ценностей. При этом мы не исключаем претензии налоговых органов при проверке. В то же время у организации есть шансы отстоять свою позицию в суде. Иными словами, решение об учете в расходах при исчислении налога на прибыль стоимости испорченных при хранении МПЗ организация должна принять самостоятельно.

Для продажи товара в кредит торговая организация может привлекать к сотрудничеству банки, а может кредитовать население и самостоятельно. Если продажа товара в кредит производится торговой фирмой без участия банка, то отношения между покупателем товара и его продавцом строятся на основании розничного договора купли-продажи, содержащего условие о рассрочке платежа. Заметим, что при такой форме продажи розничный продавец предоставляет покупателю коммерческий кредит, гражданско-правовые основы которого установлены ст. 823 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Стоимость МПЗ, которые выбывают в результате порчи, списываются с учета по фактической себестоимости. Стоимость выбывающих ценностей списывается с кредита счета 41 «Товары» (счета 10 «Материалы») в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников (пп. «б» п. 29, п.п. 127, 128 Методических указаний).

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, представители службы внутреннего аудита организации, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.) (п.п. 2.2, п. 2.3 Указаний по инвентаризации).

Для списания испорченных товаров организации необходимо провести инвентаризацию. По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже (с уценкой) товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.

Стоимость списанного товара отнести на счет

какой счет ставить в ТОРГ-16 (акт о списании товаров)
1.) счет «Прибылей и убытков» (он ко всем категориям подходит?).. , т. е и при окончание срока реализации товаров, при порче. и если товар использовали для общехозяйственных нужд. тоже подойдёт?
2.) или для общехозяйственных нужд — так и нужно ставить 26 счет. ?
3.) и есть ли предельная величина списания. например не больше 100 т. р. (или какой % от выручки)
И можно ли списывать сразу за два года. или надо квартально. !
Заранее спасибо.

Списание при выбытии товара как рекламных образцов или отданных на рекламную акцию:
— дебет 44 (расходы на продажу)
– кредит 41 (товары).
Дата проводки должна быть идентична указанной в накладной дате передачи товаров.
Списание при передаче товаров на нужды предприятия (например, моющих средств):
— дебет 26 (общехозяйственные расходы)
– кредит 41.
Проводка сопровождается соответствующей накладной, ее дата совпадает с датой передачи товаров на собственные нужды.
Списание себестоимости товара при реализации:
— дебет 90 (себестоимость)
– кредит 41.
Дата проводки равна дате реализации в накладной.
Списание устаревших и испорченных товаров:
— дебет 94
– кредит 41.
Если установлен виновный в порче товара:
— дебет 73
– кредит 74.
Проводка по удержанию из его зарплаты
– дебет 73
– кредит 94.
Если он не обнаружен
– дебет 91
– кредит 94.
Проводка по нормам естественной убыли:
— дебет 44
– кредит 94.

По результатам работы комиссии составляется акт о списании, его подписывает руководитель предприятия. При необходимости назначается комиссия по утилизации, если это списанные продукты питания, которые могут использоваться на корм сельскохозяйственным животным, или производственные отходы, которые надо утилизировать без вреда для людей и окружающей среды. При списании продовольственных товаров учитываются нормы естественной убыли.

Списание товаров означает их выбытие, снятие с балансового учета, перевод их в категорию убытков. Операция списания применяется к непригодным к эксплуатации товарам, отслужившим свой срок, испорченным, бракованным, морально устаревшим.

Любое снятие продукции с баланса начинается с приказа руководства о проведении инвентаризации. Назначается инвентаризационная комиссия, состоящая из материально ответственных сотрудников. Они исследуют товары и устанавливают причины, по которым их следует списать, и возможно ли использовать их в каких-то других целях.

по фактической себестоимости в основное и вспомогательное производство: дебет 20 и 23 – кредит 10;
на общепроизводственные цели: дебет 25 – кредит 10;
на общехозяйственные цели: дебет 26 – кредит 10;
по фактической себестоимости товары, предназначенные для исправления брака: дебет 28 – кредит 10;
списанные во время продажи для содержания торговых площадей: дебет 22 – кредит 10;
отгрузка материалов на сторону: дебет 45 – кредит 10;
списание сверх норм естественной убыли: дебет 91 – кредит 44;
в случае стихийных бедствий: дебет 99 – кредит 10;
списание товаров, переданных головной организацией обособленным подразделениям на их собственный баланс: дебет 79.1 – кредит 10.

Перечень расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организации (заготовительно-складских расходов) и порядок их включения в фактическую себестоимость приобретения (заготовления) этих ценностей регулируются законодательными и другими нормативными актами.

На субсчете 44-2 организации, заготавливающие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), а также строительные организации, заготавливающие материалы и конструкции, отражают расходы по заготовке и доставке указанных ценностей в организацию до включения в фактическую себестоимость приобретения (заготовления) ценностей (при наличии в организации специального заготовительного аппарата).

В строительных организациях, заготавливающих материалы и конструкции, на счете 44 могут быть отражены следующие заготовительно-складские расходы: на содержание заготовительного аппарата, материальных складов и кладовых на строительстве; по охране материалов; сборы за извещение о прибытии материалов; другие аналогичные по назначению расходы.

На субсчете 44-1 отражают все расходы, непосредственно связанные с упаковкой, погрузочно-разгрузочными работами и отправкой продукции в соответствии с договорами, а также все другие коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции. В частности, к ним относят затраты по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации, отчисления на содержание технических обменных пунктов, затраты на проведение анализов продукции при ее отпуске, расходы на рекламу и т.п.

В организациях, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Если срок годности товара прошел, то просто убрать его с прилавка и «забыть» не получится. Согласно пункту пятому пятой статьи Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» испорченную по каким бы то ни было причинам продукцию необходимо изъять из товарооборота, а затем утилизировать или уничтожить – если это необходимо.

При наличии этих документов сумма недостачи учитывается полностью в составе расходов организации.
Являясь основным производственным отделением, склад влияет на работу всей компании, а также на ее конкурентоспособность. Для улучшения обслуживания клиентов необходимо провести его автоматизацию.

Списание товара со склада может происходить также по итогам инвентаризации. При этом возможны два основных варианта – либо товар имеется в наличии, но в результате каких-либо причин (истек срок годности, порча, бой, поломка, вплоть до отсутствия спроса на рынке и морального устаревания) им утрачены потребительские свойства, либо выявлена недостача – то есть, числящийся по документам на складе товар в реальности отсутствует, например, в связи с хищениями, злоупотреблениями материально-ответственных лиц, ошибками учета, естественной убылью, пересортицей и другими факторами.

Другими словами, для того, чтобы у налоговых органов не возникло вопросов по поводу списания испорченных товаров фирмы, бухгалтеры должны в обязательном порядке зафиксировать потери актом комиссии по результатам инвентаризации, а затем издать приказ, в котором будут прописаны причины потерь. Заверить данный документ должен руководитель фирмы.

Форма названа Универсальным передаточным документом – УПД и разрешена к использованию как для отражения факта хозяйственной жизни в целях бухучета, так и для принятия НДС к вычету и для подтверждения расходов для целей налога на прибыль. Главное условие – как всегда, наличие реквизитов, установленных для первичных учетных документов п. 2, ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ, а также в случае необходимости пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ в отношении счетов-фактур.

Счет 44 в бухгалтерском учете: Расходы на продажу

44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;
44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т. е. на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;
44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).

Услуги по перевозкам, оказанные посредником, входят в статью субсчета 44.2. В конце отчетного периода закрывают счет 44 в бухгалтерском учете. Транспортные расходы в случае неполной реализации товаров списываются частично. Чтобы выявить сумму к списанию на реализацию (в дебет счета 90), необходимо определить величину транспортных расходов на остаточную продукцию. Действия проводят в следующей последовательности:

Сктов – сальдо конечное по счету 41 (стоимость нереализованных товаров).
Ртр.н – величина затрат на транспортные услуги, приходящихся на остаток товаров на начало отчетного месяца.
Ртр.тек – текущие расходы по транспортным услугам отчетного периода.
Обкп – обороты по кредиту счета «Продажи» (сумма реализованных товаров).

Тара и упаковка изделий на складе готовой продукции.
Транспортные услуги по доставке товаров.
Сборы по комиссиям посредникам по сбыту.
Рекламные затраты.
Хранение, сортировка и прочие расходы по реализации товаров.

Подсчитывается сумма расходов на транспортировку, приходящуюся на остаток продукции на начало и конец отчетного периода (Ртр.н + Ртр.тек).
Выявляется сумма реализованных и остаточных товаров в отчетном месяце.
Вычисляется результат отношения числа, полученного в первом пункте на число второго пункта. Результат называют средним процентом транспортных расходов к общей стоимости товаров.
Сумма остатка продукции в конце месяца умножается на средний процент транспортных расходов (число из пункта 3).
Определяется сумма издержек к списанию.

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

Транспортные расходы второго вида непосредственно связаны с реализацией. Поскольку эти затраты не влияют на стоимость приобретения товаров, на счете 41 они не отражаются. Расходы на доставку товаров со склада организации-покупателя другим организациям или гражданам учитывайте на счете 44 (Инструкция к плану счетов).

При втором варианте расходы на расфасовку и упаковку в себестоимость товаров не включаются, а списываются как затраты на заготовку товаров. Таким способом могут воспользоваться только те организации, которые занимаются торговлей (в т. ч. наряду с другими видами деятельности) (п. 13 ПБУ 5/01). В этом случае временные разницы не возникнут, поскольку и в налоговом, и бухгалтерском учете расходы на упаковку и расфасовку будут списываться полностью в текущем отчетном периоде (а не по мере реализации товара) (Инструкция к плану счетов и абз. 2 ст. 320 НК РФ).

В первом случае расходы на расфасовку и упаковку включаются в себестоимость товаров как затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. Поскольку такие расходы возникают уже после того, как товары были оприходованы, их стоимость, отраженная на счете 41 при поступлении, меняется. Это не противоречит бухгалтерскому законодательству (п. 6 ПБУ 5/01), но при таком подходе между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут временные разницы. Дело в том, что для расчета налога на прибыль расходы на расфасовку и упаковку являются косвенными. При расчете налоговой базы они полностью признаются в том отчетном периоде, в котором организация их совершила (абз. 3 ст. 320 НК РФ). В бухучете расходы, учтенные на счете 41, списываются по мере реализации товаров (Инструкция к плану счетов). Следовательно, бухгалтер должен рассчитать и отразить отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02).

ООО «Торговая фирма «Гермес»» закупило партию сахарного песка, упакованного в мешки по 50 кг. Стоимость партии – 500 000 руб. (без учета НДС). Перед продажей сахарного песка в розницу организация расфасовывает его в полиэтиленовые пакеты по 1 кг. Для этих целей «Гермес» закупил упаковочные пакеты на общую сумму 8000 руб. (без учета НДС). Прочие расходы на расфасовку и упаковку сахара составили 10 000 руб.

Обычно торговые организации распределяют только расходы на доставку товаров от поставщика до своего склада. Это объясняется стремлением сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Дело в том, что в налоговом учете стоимость приобретения товаров и расходы на их доставку до своего склада (если они не включены в стоимость приобретения товара) относятся к прямым расходам (т. е. к расходам, подлежащим распределению) (ст. 320 НК РФ). Следовательно, если в бухучете такие транспортные расходы не распределять (или распределять другие расходы на продажу), возникнут временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02).

Понятие чрезвычайной ситуации дано в Федеральном законе «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» от 21.12.1994 N 68-ФЗ. Чрезвычайная ситуация — это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, а также значительные материальные потери.

ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных организацией работнику в пользование;

Оставшаяся сумма ущерба в соответствии с п.75 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, включается в состав внереализационных расходов и подлежит списанию на счет 91-2 «Прочие расходы». В учете составляются записи:

Пример 1. При инвентаризации товаров в магазине установлена недостача товаров в сумме 4000 руб., в том числе торговая наценка 1000 руб. Сумма естественной убыли товаров за период между инвентаризациями по расчету составила 4500 руб., в том числе торговая наценка 1125 руб.

Потери от списания испорченных товаров и недостач товаров сверх норм естественной убыли в случаях, когда виновные лица не установлены, относятся на финансовые результаты организации (п.3 ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). В учете составляется запись на фактическую себестоимость подлежащих списанию товаров:

Списание ТМЦ необходимо для того, чтобы их количество соответствовало сведениям в бухучете, а также во избежание злоупотреблений материально ответственными лицами. Порядок стандартный: руководитель приказом назначает комиссию, которая составляет акт списания (для морально устаревших ТМЦ он не нужен). В приказе должен быть указан источник, за счет которого производится списание: прибыль, себестоимость и т.п. Комиссия также составляет инвентаризационную опись просроченных и назначенных к списанию ТМЦ.

при отпуске в основное производство – Д20 К10;
при отпуске во вспомогательное производство – Д23 К10;
при отпуске на общехозяйственные нужды – Д25 К10;
при отпуске на склады – Д10 К10;
списание просроченных ТМЦ – Д41 по субсчету «Товары с истекшим сроком годности» К41, субсчета «Товары в торговых залах», «Товары на складах».

Основанием для начала процедуры списания является приказ руководства. Формируется специальная комиссия из материально ответственных лиц, которая проводит инвентаризацию и оценку товара, определяя причины списания и возможность дальнейшего использования. Члены комиссии составляют акт о списании по форме ТОРГ-16 (порча или износ), который утверждает руководство компании. Акт о списании по другим причинам может быть составлен в свободной форме.

В наше время учет поступивших ТМЦ, складское хранение и процесс списания значительно упрощены благодаря наличию специальных программ. И все же у работников бухгалтерии и складов иногда возникают сложности со списанием, особенно если обнаруживается недостача товаров.

Бухгалтерский учет испорченного товара

Например, при оформлении торгового зала повреждена лаковая поверхность мебельного гарнитура. В этом случае сумму порчи нужно записать в ведомости учета результатов инвентаризации (форма № ИНВ-26),сниженную цену и сумму уценки по испорченному товару – в акте о порче товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15).

Например, продавец разбил хрустальную вазу при оформлении витрины. В этом случае стоимость испорченного товара в пределах норм относится на расходы, сверх норм – за счет виновных лиц. Такое правило установлено в пункте 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, которое утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. №34н. Так как вазу уже не продать, фирма оформляет ведомость по результатам инвентаризации (форма № ИНВ-26), акт о порче товара (форма№ ТОРГ-15) и акт о списании товара (форма № ТОРГ-16).

Пищевые продукты, которые непригодны для питания человека,могут пойти на корм животным. То есть фирмы могут их продать, например,сельскохозяйственной организации. Но для этого потребуется экспертиза.Положение о порядке ее проведения утверждено постановлением правительства от 29 сентября 1997 г. № 1263 (далее – Положение о проведении экспертизы). Решение об использовании испорченных продуктов на корм животным принимается исключительно представителями государственного ветеринарного надзора. Перед этим ведомством фирма обязана отчитаться в трехдневный срок после передачи испорченных продуктов на корм животным (п. 16 Положения о проведении экспертизы).Для этого она представляет документ (или его нотариально заверенную копию), который подтверждает факт передачи испорченной продукции.

Продукты, у которых срок годности истек, изымают из оборота.Далее проводят экспертизу. По ее результатам просроченный товар либо утилизируют (например, передают на корм животным), либо уничтожают. Об этом говорится в пункте 2 Положения по проведению экспертизы.

Потери от порчи при хранении товара уменьшают облагаемую налогом прибыль. Это следует из подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса. Однако здесь говорится, что такие суммы учитываются в составе налоговых расходов только в пределах норм естественной убыли, которые утверждены правительством. Отметим, что это ведомство возложило разработку норм убыли на соответствующие министерства (промышленности,сельского хозяйства, здравоохранения и т. д.). Так говорится в постановлении правительства от 12 ноября 2002 г. № 814.

остаток товара на начало месяца (сальдо счета 41) — 20 000 руб.;
остаток торговой наценки на нереализованные товары на начало месяца (сальдо счета 42) — 5000 руб.;
оборот по реализации за месяц (оборот по кредиту счета 46) — 27 000 руб.;
торговая наценка на поступившие товары (оборот по кредиту счета 42) — 7500 руб.;
торговая наценка на товары, выбывшие вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи, возврата товара (оборот по дебету счета 42), — 0 руб.;
остаток товара на конец месяца (сальдо счета 41) определяем:

За месяц в магазин поступили и оприходованы товары от поставщика на сумму 30 000 руб. (включая НДС). Торговая наценка в магазине составляет 25%. Сумма торговой наценки на оприходованные товары составила 7500 руб. (30 000 х 25%). В течение месяца товар был продан на сумму 27 000 руб.

Дебет 50 Кредит 46 — 240 тыс. руб. — оприходована выручка в кассу предприятия.
Дебет 41/2 Кредит 41/1 — 150 тыс. руб. — товар учтен как предназначенный для розничной продажи.
Дебет 41/2 Кредит 68 — 30 тыс. руб. — восстановлен НДС, уплаченный поставщикам и ранее списанный в возмещение из бюджета.
Дебет 46 Кредит 41/2 — 180 тыс. руб. — списана стоимость реализованного товара.
Дебет 46 Кредит 68 — 10 тыс. руб. ((240 — 180) х 16,67%) — начислен НДС, подлежащий внесению в бюджет.

Пример 4. Организация розничной торговли приобрела товар стоимостью 21 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Стоимость товара была оплачена поставщику. Допустим, что приобретенный для реализации в розницу товар был продан оптом. Выручка для целей налогообложения определяется по оплате.

Дебет 41/2 Кредит 60 — 30 000 руб. — оприходован товар, полученный от поставщика, с учетом НДС (см. п.41 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»).
Дебет 41/2 Кредит 42 — 7500 руб. — начислена торговая наценка на оприходованный товар.
Дебет 60 Кредит 51 — 30 000 руб. — произведена оплата товара поставщику.
Дебет 50 Кредит 46 — 27 000 руб. — оприходована выручка в кассу предприятия.
Дебет 46 Кредит 41/2 — 27 000 руб. — списана стоимость реализованных товаров.

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки.

Бланки ИНВ-6, ТОРГ-16, М-15, универсальный корректировочный документ и накладная на внутреннее перемещение
Возможность формировать эти и другие складские документы автоматически
Инструкции, как работать в соответствии с 54-ФЗ и законами о торговле

Передачу бесплатных образцов надо оформить накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При передаче образцов торговым агентам и партнерам документы составляются в соответствии с договоренностью с будущим покупателем. Это может быть оформлено договором, а может быть передано без оформления. Во втором случае требуется сделать все первичные документы по передаче и получению образцов (по процессу приемки товара) и во внутренних документах прописать обоснования такой передачи.

Для актирования испорченных товаров, которые законно можно продавать после уценки, заполняется акт ТОРГ-15. Он составляется в трех экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии с участием представителя руководства, материально-ответственного лица и при необходимости — представителем санитарного надзора. Один экземпляр нужно передать в бухгалтерию для списания с материально-ответственного лица потерь, второй — оставить в проверяемом подразделении, а третий — отдать материально-ответственному лицу.

По-другому поступают с теми товарами, которые невозможно продавать после истечения срока, так как они представляют опасность, например, лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия. Есть специальные уполномоченные организации, которые занимаются утилизацией или ликвидацией таких продуктов. Если, например, у вас магазин с порошками и моющими средствами, вы можете сразу заключить договор об их утилизации. И еще интересное дополнение. У производителей бытовой химии и лекарств обычно есть возможность принимать испорченные товары на утилизацию. Поэтому вам лучше этот вопрос прояснить еще на стадии заключения договоров.

Учет испорченного товара в розничном магазине и варианты его списания

Вне зависимости от способа выявления испорченного товара, для отражения данного факта в бухгалтерском учете нужно провести инвентаризацию. Исключением является выявление брака на этапе приемки продукции. В таком случае составляется акт несоответствия товара, и продукция возвращается поставщику. Если порча была обнаружена во время плановой инвентаризации, то проводить её повторно не требуется.

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

акты, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (например, истечение срока годности);
акты приема товаров при их возврате;
акты о проведении инвентаризации;
акты уничтожения продукции, не соответствующей потребительским целям, в которых содержится информация о наименованиях и количестве, дате уничтожения;
выписки из соответствующих регистров налогового учета.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Если товар испорчен по вине материально ответственного лица, то суммы возмещения ущерба отражаются в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Сумма порчи товара в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, а сумма сверх норм – на счет виновных лиц.

К вышеизложенному добавим лишь, что составлением соответствующих в каждом отдельном случае актов ТОРГ-15 и ТОРГ-16 процедура списания товаров не заканчивается. Организация, списывающая испорченные товары, должна еще провести их инвентаризацию. Результаты инвентаризации товаров отдельно отражают по каждому наименованию и артикулу в сличительной ведомости. Это необходимо делать для того, чтобы выявить отклонения фактического наличия товара от данных, показанных в бухгалтерском учете.

форма № ТОРГ-15 применяется в случае составления акта о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей при наличии возможности их дальнейшей реализации, например, по сниженной цене;
форма № ТОРГ-16 применяется при составлении акта о списании товаров в случае, если товар подлежит только утилизации либо уничтожению.

Так, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы затраты в виде себестоимости испорченного товара. Значит, у организации, применяющей УСН «доходы минус расходы», отсутствуют основания для учета расходов на приобретение таких товаров в целях налогообложения. При этом налоговое законодательство не запрещает «упрощенцам» включать в расходы испорченный товар в пределах естественной убыли.

16 Фев 2022 jurist7sib 48